加強財務崗位風險防控淺析

財務管理是企業管理的重要組成部分，直接關系到企業的生存與發展。財務管理是有關資金的籌集、投資和分配的管理，財務管理的對象是現金的循環和周轉，主要內容是籌資、投資、和分配，主要職能是決策、計劃和控制。因此財務管理是組織財務活動、處理財務關系的一項綜合性的管理工作。筆者對現階段財務工作中有關預算管理、會計核算、資產管理、政府采購管理、收費管理等各項業務、相關崗位職責及業務流程進行了梳理，對各項財務業務具體環節存在的風險點進行了逐條破解分析，歸納了財務工作存在的管理、系統、環境、主觀等四方面風險因素，并提出進一步提升財務管理水平的若干措施。

1. 財務崗位風險總體類型

1.1管理風險。隨著財政體制改革的不斷深入，部門預算、政府采購、國庫集中制支付、“收支兩條線”等改革的不斷推進，國家和質檢系統的相關財務管理制度正在逐步建立完善。在目前的財政改革形勢下，建立完整、統一、完善的財務制度體系仍在不斷探索和實踐當中，客觀上造成管理制度上的不詳備，在財務工作的某些環節、部分程序或相關措施上仍存在漏洞，造成管理上的風險。

1.2系統風險。從財務的管理職能來看，目前財務工作涉及資金管理、國有資產管理、政府采購監督管理、收費管理等方面，各項財務業務又與多個具體的業務相關聯，涉及與其他職能部門的交叉合作，財務管理的質量和水平與各單位內部相關業務的管理質量和水平息息相關，如：資金管理涉及科研經費管理、基建項目經費管理、接待費管理、出國費管理、交通費管理等，能否系統開展財務工作存在風險。

1.3環境風險。就財務業務本身而言，會計機構的崗位設置、人員配備等因素，對財務風險程度起到一定影響。財務人員不足導致一人多崗現象較為普遍，部分單位由于財務人員不足，不能完全按照會計基礎規范要求形成有效的財務內部控制，具有一定的環境風險。

1.4主觀風險。財務管理人員必須將風險防范貫穿于財務管理工作的始終，嚴肅財經紀律，提高會計信息質量，保證會計信息的真實性。財務管理負責人應加強科學決策、集體決策，擯棄經驗決策、“拍腦門”決策等主觀決策習慣，降低財務決策風險。就個人而言，如果財務人員不注重提高自身政治素質和思想素質，不加強會計職業道德建設和專業知識學習，不熟悉相關的財經法律法規和財務規章制度，缺乏工作責任心，則從事任何財務崗位都會有較高風險。這也是發生廉政風險的內因。

2. 防控財務崗位風險的建議

2.1完善財務和內部管理制度。隨著財政體制改革的不斷推進和檢驗檢疫事業的快速發展，建議財務部門對各項財務管理制度進行重新梳理，建立健全內部會計控制制度，進一步完善預算管理制度、收費管理制度、經費報銷審批制度、基建維修和設備采購管理制度、固定資產管理制度、會計檔案管理制度等各項財務管理制度，規范單位財務收支行為。同時，建立健全財會工作崗位職責，堅持不相容職務相互分離，確保不同崗位之間權責分明，相互制約、相互監督，并推動相關部門完善有關內部管理制度，加強對薄弱環節和重要崗位的控制，堵塞漏洞、消除隱患。

2.2強化財務稽核監督檢查。要充分發揮財務稽核的財務監督作用，將單位財務稽核的重心放在提高依法理財、防范風險的能力和水平上，使財務稽核由事后查處向事中控制、事前防范轉移，實現了財務稽核管理的規范性和有效性，為提高資金效率和降低風險提供有力保障。有條件的單位設立專職稽核員，會計人員較少的單位，由會計主管兼任稽核員。通過財務稽核，對日常會計核算工作中出現的疏漏及時加以糾正或制止，避免會計核算工作上的差錯和有關人員的舞弊，提高會計核算工作的質量。

2.3落實財務工作第一主體責任。按照《會計法》的規定，單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。單位負責人要以身作則，提高執行國家財政政策和法規的自覺性，支持財務部門依法行使職責。要進一步加強對各單位負責人的定期培訓及宣貫，要求各單位負責人切實確立起對財務會計工作和內部控制制度建設的“第一責任主體”意識，重視內部會計控制制度建設。

2.4加強財務人員的教育和培訓。財務人員的敬業精神、誠實狀況、業務知識以及工作能力、創新能力等方面素質的優劣，是財務管理內部控制有效與否的決定因素。如果人員的政治素質與業務素質不高，并且粗心大意，對內部控制的程序措施和方法理解錯誤、判斷失誤、曲解等都會造成內部控制失效。因此，提高財務人員的知識水平和專業能力，特別是以誠信為標志的職業道德水平顯得尤其重要，要加強對全局財務人員業務知識的系統培訓，進一步強化財務人員的大局意識、服務意識、責任意識、廉政意識，提高財務人員貫徹執行國家有關計財工作方針政策的堅定性，不斷提高財務人員業務水平和工作能力。

2.5構建完善的風險管理體系。財務部門是風險最容易隱藏的地方。財務風險客觀存在財務工作的各個環節，財務活動的組織和管理過程中的某一方面和某個環節的問題，都可能促使這種風險轉變為損失。因此，建立預警機制、采取風險策略、提升管理水平，從財務管理的各個環節重視財務風險的防范工作，對降低和化解財務風險具有重要意義。財務部門要積極建立和實施風險防控措施方案，構建包含風險識別、風險評估、風險防控、風險評價的崗位風險管理體系，建立健全“前期制約防控措施、中期加強監督管理、后期考核防范效果”三道防線，完善“查找、防控、督查、評估”等四個環節，對崗位風險控制實施科學化、系統化循環管理，從源頭上防范財務風險及廉政風險，進一步提高財務管理質量。

2.6樹立人本化的財務管理觀念。財務管理觀念是指導財務管理實踐的價值觀，是思考財務管理問題的出發點。面對新的理財環境，若企業不能全方位轉變財務管理觀念，就很難在激烈的市場競爭中贏得一席之地。 樹立人本化理財觀念就是要重視人的發展和管理，這是現代管理的基本趨勢。企業的每項財務活動都是由人發起、操作和管理的，其成效如何主要取決于人的知識、智慧和努力程度。因此，在財務管理中要樹立“以人為本”的思想，揚棄“以物為中心”的觀念，要理解人，尊重人，規范財務人員的行為，建立責權利相結合的財務運行機制，強化對人的激勵和約束，其目的就是要充分調動人們科學理財的積極性、主動性和創造性。