構建企業(yè)內部控制制度的有益探索

摘要：隨著改革開放程度的加深，企業(yè)在內部控制制度方面進行了大量的實踐和探索，并取得了一定的效果。企業(yè)內部控制制度與否完善決定著企業(yè)經營的興衰和成敗。在市場日益激烈的競爭中，企業(yè)要想適應當代市場，還在內部控制制度構建上投入更加細致的工作。本文先是講解了企業(yè)內部控制制度目前出現(xiàn)的一些問題，然后根據(jù)出現(xiàn)的問題提出了構建企業(yè)內控控制制度的方法途徑。

關鍵詞：企業(yè) 內部控制 制度構建

近幾年來，我國企業(yè)的內部控制制度在企業(yè)生產經營中的地位不斷升高。構建完善的企業(yè)內部控制制度，健全企業(yè)的內部控制體系，是有效防范和化解企業(yè)生產經營風險，提高企業(yè)經營管理水平的重要措施。下面先分析了一些企業(yè)內部控制制度方面出現(xiàn)的問題。

一、企業(yè)內部控制制度方面出現(xiàn)的問題

1、內部控制執(zhí)行環(huán)境差，領導重視不夠

企業(yè)的內部控制執(zhí)行環(huán)境差，指企業(yè)在組織結構方面不合理。雖有目前一些企業(yè)具備一定的組織結構，但在實際執(zhí)行時沒有執(zhí)行到位，導致企業(yè)的內部控制制度不能得到充分的發(fā)揮。企業(yè)上下人員對內部控制制度的認識還存在偏差，領導階層的重視程度不夠。企業(yè)許多工作人員在理解本企業(yè)的內部控制制度時，習慣的把它簡單理解為匯總的規(guī)章制度。

2、企業(yè)內部控制制度不完善

目前有的企業(yè)沒有完善的內部控制制度來指導生產經營，內部控制的范圍很小，沒有貫徹到內部控制制度全面性、完整性的原則。一些企業(yè)也沒有建立相應的內部控制風險防護措施，或是對企業(yè)內部控制執(zhí)行工作的監(jiān)督只局限于形式上，對內部控制制度執(zhí)行工作監(jiān)督不到位，甚至產生不愿監(jiān)督或者不會監(jiān)督的情況，不能形成強有力的內部控制監(jiān)督機制，一旦企業(yè)在某個內部控制環(huán)節(jié)出現(xiàn)偏差，都將帶來企業(yè)的工作隱患。

二、構建企業(yè)內部控制制度的方法措施

1、提高企業(yè)內部控制人員素質

企業(yè)需要提高內部控制制度人員的素質，促進其對企業(yè)內部控制制度的進一步學習。內部控制人員應良好掌握有關企業(yè)現(xiàn)行內部控制工作方面的法律法規(guī)，可以熟練找到關于本企業(yè)內控控制制度方面的理論知識，能對出現(xiàn)的問題進行及時有效的解決，分析出現(xiàn)問題的原因，并且防止以后再次出現(xiàn)類似問題。企業(yè)可以推行責任終身制度，把企業(yè)內部控制工作的好壞同內部控制人員的自身利益相結合，讓每個內部控制工作人員都可以提高自己的責任心，為企業(yè)的健康發(fā)展做出努力。內部控制人員在進行企業(yè)內部控制工作時不能馬虎，對每一項內部控制工作內容都要進行認真執(zhí)行。

2、不斷完善內部控制制度

企業(yè)需要不斷強化內部控制制度的建設，整個內部控制制度需要包括崗位的輪換控制、授權批準控制以及不相容崗位分離控制，讓企業(yè)內控控制工作可以進入到標準化、科學化的運行軌道里，從源頭上打牢企業(yè)的內部控制制度建設；加強業(yè)務的經辦管理，可以根據(jù)業(yè)務的實際流程，建立出“一事兩崗兩審”的制度；加強專一控制管理，實現(xiàn)專人專管。為此企業(yè)的內部控制制度制定者需要摒棄傳統(tǒng)的企業(yè)思想，發(fā)散思維，深入到企業(yè)的內部去進行分析調查，探討出內部控制問題出現(xiàn)的根源和問題的解決措施。企業(yè)還可以建立具有激勵作用的內部控制制度，讓工作人員進行內部控制的考核評價，使企業(yè)內部控制制度可以更好的執(zhí)行。

3、協(xié)調相關部門共同完成

企業(yè)的內部控制制度貫穿于各種經營活動，它是一項系統(tǒng)工程。企業(yè)內部控制制度要想構建的好，還需要有效協(xié)調各個部門間、人員間的辦事效率，使整個內部控制系統(tǒng)辦事效率大幅提升，可以使各個部分相互協(xié)調、相互牽制進行，保證企業(yè)的經營活動可以連續(xù)的進行下去。例如，業(yè)務部門作為內部控制的第一道防線，需要把內控制度當成自己的職責，營造出良好的內控環(huán)境；財務部門不單單要對業(yè)務部門遺留下來的問題進行解決，還要站在管理者的層次上對更寬范圍內發(fā)現(xiàn)的問題進行及時的解決；內審監(jiān)察部門需要檢查評價結果，并將結果反映到管理層中，使管理層可以落實內審監(jiān)察提出的相關建議。

4、規(guī)范內部控制流程，明確分工

對于企業(yè)內部控制制度的工作流程要做到科學化、規(guī)范化，按照企業(yè)的業(yè)務規(guī)范來構建企業(yè)的內部控制制度。比如到業(yè)務部門辦理相關業(yè)務時，經過受理人員的審核后，還需要經過復核人的復核，并經過稽核人員的稽核后才能辦理。有關的事項可以用文字來存檔，作為企業(yè)辦理相關內部事項的重要依據(jù)。還要根據(jù)企業(yè)的實際工作需要，開設出相關的財務部門、業(yè)務部門、監(jiān)察部門以及審批部門等。做到不相容崗位不讓一人兼任，還需對企業(yè)的各個部門進行崗位細分，建立崗位責任制度，使之可以形成明確的責任來相互制約。

三、總結

內部控制制度是現(xiàn)在企業(yè)不可或缺的制度，它對企業(yè)的生產經營有舉足輕重的作用。企業(yè)要想得到可持續(xù)的發(fā)展，必須加強內部控制制度的構建。通過構建完善的內部控制制度，處理解決好企業(yè)內部控制目前出現(xiàn)的問題，使企業(yè)可以形成一個考評實用化、監(jiān)控有效化、管理規(guī)范化、工作科學化的內部控制制度，使企業(yè)的生產經營工作可以更好的順應當代的市場環(huán)境，增加企業(yè)的經濟效益，使企業(yè)可以在激烈的市場競爭中發(fā)展壯大。

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