試論企業內部控制的現狀及完善措施

摘要：如今的市場競爭日趨激烈，與此同時也加劇了企業之間的競爭，若想在激烈的市場競爭中占據一席之地，加強管理是必不可少的手段之一。目前，已有越來越多的管理者認識到了企業管理的重要意義，并將內部控制制度作為一項重要任務常抓不懈。

關鍵詞：內部控制 現狀 對策

一、概述

所謂內部控制，是指企業為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整；防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。廣義地講，一個企業的內部控制是指企業的內部管理控制系統，包括為保證企業正常經營所采取的一系列必要的管理措施。因此，內部控制貫穿于企業經營活動的各個方面，只要存在企業經濟活動和經營管理，就需要有相應的內部控制。

企業通過內部控制，可以明確各部門和有關人員的職責范圍、權利和達到的工作要求，并將其有效地傳遞給相關員工，同時實施必要的審核，保證不相容職務的分離和員工正確履行所授予的職責。通過嚴格內部控制，保證各項經濟業務被真實、完整無誤地記錄下來，從而保證會計記錄的可靠性。通過內部控制提供可靠的財務信息，有助于管理者做出正確的經營決策。

二、企業內部控制的現狀

內部控制從形式上表現為一整套相互監督、相互制約、彼此連接的控制方法、措施和程序。通過發放內部控制調查表、實地走訪我們看到被調查單位普遍認識到內部控制的重要性，但大都側重于企業外部環境的梳理，而忽視了內部各環節、各崗位的牽制；側重于經營環節的程序控制，而忽視了企業整體的協調；側重于內部控制的制度學習，而忽視了執行制度的人的素質提高；側重于對貨幣、實物的控制，而忽視了企業文化環境的建設等等。出現的問題主要有：

1、企業對風險的管理意識還需加強。如何對高風險領域予以管理是內部控制的關鍵所在，管理層須謹慎注意各部門的風險，采取必要的管理措施。我國加入WTO后，企業面對的環境發生了很大變化，風險更大。從現狀來看，企業的風險意識并沒有提到應有的高度，還停留在計劃經濟條件下賣方市場的水平上，缺乏有效的風險管理機制。

2、對內部控制環境建設不夠。內部控制能否順利的進行，控制環境所起的作用是不可低估的。在我國，多數企業還存在著內控環境重視不夠的情況，嚴重影響了內控制度的執行效果。

3、內部審計的作用發揮不夠。內部審計是經濟監督的再監督。作為內部控制的組成部分之一，它是企業改善經營管理、提高經濟效益的自我需要。但是，縱觀我國內部審計十幾年來的發展，結合對企業調查，我們發現，企業的內部審計并未真正履行其應有的職能。

4、內部控制執行不力。許多企業的內部控制制度是掛在墻上、寫在紙上制度，實際執行情況可想而知。企業內部控制制度執行情況評價、報告等也鮮有實施，內部控制執行不力。

三、完善內部控制的對策

在市場經濟環境下，企業面臨的市場競爭越來越激烈。特別是加入WTO后，我國企業更是面臨著眾多國外企業的激烈競爭和有力挑戰，這一經濟現實迫切要求企業必須盡快建立、健全有效的內部控制制度，提高經營管理的效率和效果，以便在激烈的國際、國內競爭中立于不敗之地。

1、加強對內控環境的創建。良好的控制環境是內控制度得以發揮的關鍵。企業應創造良好的文化氛圍、企業價值觀以及員工所認同的道德規范，只有這樣，才能保證內部控制有效的執行，并起到良好的效果。其內控環境的好與壞將直接影響到內控活動的執行情況。管理人員應樹立現代管理理念，加強企業內部控制制度的建設工作，同時要加強對其重要性的認識程度；采用適當的方式對企業組織機構進行完善；制定一套業績考核的制度，有助于提高員工的工作積極性；對內部控制的評價機制進行完善，不斷增強其服務性與約束性。

2、應提高領導層對內部控制制度的重視程度。企業內部控制是否順利進行，并能有效發揮其應有的作用，領導的重視程度是關鍵。企業領導如對內控制度高度重視，并在執行過程中以身作則、起帶頭作用，員工加大力度執行，單位內部控制制度就會起到良好的效果；相反，領導若缺乏重視，甚至對已制定的控制制度隨意修改，這樣的內部控制制度就很難發揮出應有的作用。

3、采取內部激勵機制。眾所周知，會計人員的社會責任較大，所以對他們的個人素質、專業技術都提出了較高的要求。而會計中的主觀估計、判斷、會計政策的可選擇性及厲害關系者的人為干擾，又增加了會計工作的風險程度，因而，有必要采取激勵機制，其獎金與工作質量掛鉤，充分提高其工作的積極性。另一方面，提高內控人員的素質也是關鍵所在，企業必須重視對內部控制制度管理人員的管理，單位要建立和實施科學的聘用、輪崗、考核、獎懲、晉升、淘汰的人事管理制度，保證職工具備勝任相應的工作能力，并要加強對人員的培訓，對會計人員進行定期業務輪訓，進行繼續教育，不斷提高業務水平。

4、加強風險管理。要有效防范市場經濟條件下的各種風險，首先是必須牢固樹立風險意識。真正意識到風險對單位經營活動的影響，才會強化內部控制，積極采到措施防范、控制經營風險。其次是在經營管理活動過程中加強風險管理。隨著市場經濟發展和環境變化，企業資產風險、信息系統風險、兼并重組等風險逐步增大，因此應建立健全風險預測、風險評估、風險控制和風險約束機制，并制定風險回避、風險轉移和風險分散等管理策略，以有效防范和控制風險，確保公司健康、持續發展。

5、強化內部審計的職能作用。設置合理的內部審計機構，提高內部審計的獨立性與權威性。必須對內部審計人員進行相關專業知識的培訓和后續教育，使其具有廣博的專業知識基礎，能適應和處理不同類型業務和復雜的問題。同時，要建立資格認證制度，建立內部審計人考核標準，強化從業人員的責任，促使他們以應有的職業謹慎態度從業。

參考文獻：

[1]張慶龍，聶興凱：企業內部控制建設與評價.經濟科學出版社.2011.5

[2]宗印鳳：如何做好內部控制.機械工業出版社.2011.5