醫院現金流量表在資金管理中的應用探究

摘要：新的《醫院會計制度》要求醫院要出具現金流量表，以便更好的反映醫院的現金流情況，現金流量表可以彌補醫院資產負債表和收入支出總表等其他報表在分析醫院資金管理方面的局限性，因此現金流量表在醫院資金管理中的重要性是顯而易見的，本文就這一問題展開論述。

關鍵詞：現金流量表 資金管理 應用

醫院的現金流量表是醫院在一定時期現金流入和現金流出動態狀況的報表。其組成內容與資產負債表和收入支出總表相一致。通過現金流量表， 可以概括反映醫院的經營活動、投資活動和籌資活動對醫院現金流入流出的影響， 對于評價醫院的實現利潤、財務狀況及財務管理， 要比傳統的收入支出總表提供更好的基礎。

一、醫院現金流量表的編制方法

新的《醫院會計制度》規定醫院必須出具現金流量表，醫院可以根據新會計制度的規定，結合醫院自身發展的實際和行業特點，在確定好現金和現金等價物的范圍基礎上，按照醫院業務的不同性質分為從事醫療業務活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量等。將醫院收到現金和現金等價物的行為確定為醫院的現金流入，把支付現金和現金等價物確定為醫院的現金流出，并按照收入和支出現金流量的具體項目對醫院涉及現金的現金流量進行分類，最后現金流量的凈增加額要與醫院資產負債表現金及現金等價物的凈增加額要相等。

二、目前醫院會計報表的不足之處

目前醫院在會計報表方面存在一些不足之處，首先，由于各個醫院的情況不一樣，造成醫院對于同樣的經濟業務采用了不同的核算方法，因此各醫院出具的會計報表在財務數據上就缺乏可比性，無法真正反映醫院的經濟發展水平；其次，目前的醫院會計報表只是對醫院過去經濟行為的一種反映，無法體現醫院未來發展的方向，因此就無法給會計報表使用者和公眾對醫院公共信息的需求；最后，醫院的會計報表無法反映醫院的真實現金流情況，會計報表比如資產負債表和收入支出總表都是靜態報表，不能真正的反映醫院的現金流，因此會有醫院的收支結余很高但是現金流卻不高的現象，這樣就會影響醫院的融資能力和還貸能力。

三、醫院現金流量表的重要性

首先，醫院的現金流量表既能動態的反映醫院的資金流動情況，可以讓醫院了解本身的資金流動情況，為合理利用有限的資金進行使用和管理提供重要依據，醫院可以利用自身的現金流量進行分析來確定自身的投資和籌資能力，同時向醫院提供貸款服務的銀行等金融機構也會非常關注醫院的現金流情況，他們會通過現金流情況對醫院的舉債能力進行評估，因此良好的現金流對醫院的發展是十分重要的。其次，醫院的現金流量能夠幫助醫院領導在財務管理方面做出重要決策。醫院領導可以清晰明了的從現金流量表中看到醫院的各項經濟活動對現金流動的影響，分析醫院現金流動的走向，從而在做出某項財務決策時有一個參考，以便財務決策能夠更好的促進醫院的現金流動。最后，醫院的現金流量表還可以強化醫院的內部控制制度。醫院財務部門可以通過分析現金流量表的增長趨勢來分析醫院內部控制的薄弱環節，從而制定相應的預算和控制措施，以便醫院的內控制度能夠更好的執行。

四、現金流量表在醫院財務管理中的應用方法

醫院通過現金流量表能夠全面的掌握醫院在整個經濟運行過程中的現金流量情況，同時可以分析醫院的收支結余資金情況來控制醫院的經濟活動，以便更快的加速資金的周轉，控制資金的流出。比如醫院如果發現開展醫療業務活動產生的現金流動不高，就說明醫院可能有一些應收醫療款比如農合資金和醫保資金沒有收回，醫院就可以派專人負責醫院農合和醫保資金的溝通協調，多與醫保中心和農合結算單位溝通，盡可能的保證醫保農合資金及時付款，加速醫院的現金流動。同時，醫院可以通過歷年現金流量表的對比數據，發現醫院利用資金的薄弱環節，如果發現有閑置資金利用率不高，就可以通過一定的投資活動加速資金流動，保證醫院現金的合理利用；如果發現醫院資金欠缺時就可以通過適當的融資來彌補醫院資金流動性的不足。在分析醫院現金流量表時，首先要與醫院的資產負債表結合起來進行分析，因為資產負債表和現金流量表是有聯系的，醫院可以分析資產負債表中的應收應付項目的變化是如何影響醫院的現金流動的，以便制定更好的制定往來賬的決策，同時分析現金流量表時不能簡單的分析醫院現金流量的凈增加額或者凈減少額，而要分析現金流動變化的深層次原因以及這些原因是如何影響醫院的現金流動的。在對醫院現金流量表進行同行業對比分析時要全面的進行分析，既要考慮到醫院的規模也要考慮到醫院不同發展時期現金流動的變化，通過同行業之間的橫向對比和醫院自身的縱向對比在醫療行業中找到自身的準確定位，對醫院的發展要準確定位，發揮現金流量表在醫院資金管理中的作用。

總之，醫院的現金流量表是醫院會計報表中很重要的一個報表，醫院一定要利用現金流量表加強自身財務制度的建設，強化醫院的財務管理，以便醫院在激烈的市場競爭中獲得更大的發展空間。

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