企業內部會計控制有效實施的前提與保證

為了完善企業內部會計控制，必須建立相應的內部監督機制，成立具體的稽核機構，本著“依法稽核、實事求是、公正廉潔、保守秘密”的原則，圍繞中心工作，有條不紊的開展財務稽核工作。通過財務稽核，對各單位存在的財務問題進行了認真梳理，深刻剖析，查找成因，不斷完善內控制度，堵塞管理漏洞。

一、單位負責人要親自掛帥

領導重視，是發揮內部會計控制作用的前提。建立內部會計控制并不是企業哪一個部門的事情，而是事關企業整體經營管理效益的一項全局性的工作，單憑會計或財務部門是無法實施的。企業單位負責人要深刻認識到實施內部會計控制不僅是會計管理部門的要求，而且也是規范經營、降低企業風險、提高管理效益以保證企業目標順利實現的重要舉措，必須親自掛帥組織本單位內部會計控制的建設。

二、會計部門自身也要轉變職能

會計要從核算型向管理型轉變，采用預算管理、責任會計、控制評價等先進的控制手段來完善內部會計控制，嚴格控制企業資金的流向和流量，在可能的情況下采取財務公司和資金集中管理的資金管理模式，規范資金使用的審批程序，加強企業成本費用的控制，提高管理控制效益。

三、規范經營活動和業務流程，不斷提高其受控程度

企業應按照內部會計控制的要求，對企業經營活動和業務流程按工作流程化、人員職業化的要求進行整合規范，內部會計控制要面向業務流程設置控制點，以企業的各項經濟業務活動為主要控制內容，通過對具體經濟業務流程的分析，借助風險分析確定關鍵的業務控制點，不斷規范業務流程和提高流程環節的受控度，并落實到業務流程和崗位職責中去，來達到企業內部控制的目的。對于集團企業，還要強調對子公司和分支機構建立有效的風險監控和授權管理制度，根據下屬機構的經營管理水平、風險控制能力和主要負責人業績實行區別授權，并加強授權執行情況的日常監督和信息反饋，根據下屬機構的經營管理業績，風險狀況和授權制度執行情況及時調整授權，以保證下屬機構運營活動的正常開展。

四、不斷完善內部會計控制機制

內部會計控制機制是指企業的內部會計組織結構及其相互之間的運行制約關系，它是企業內部會計控制有效實施的組織基礎和保障。為保證內部會計控制實施的有效性，應注意完善內部會計控制機制，即按照職責明確、相互牽制、相互監督的原則以及企業內控制度的要求，合理設置會計組織結構、界定各部門、崗位職責和授權管理權限。

五、強化內部會計控制的再控制

在進行內部會計控制時，企業還應注意加強對內部會計控制的再控制，以監督和檢查內部會計控制的實施，評估內部會計控制的實施效果，針對所發現的控制盲點、弱點以及由于運營環境、經營戰略等因素發生變化而導致原有內控失效的情況，及時提出改進意見，確保內控目標的順利實現。通過建立健全內部稽核制度，強化稽核工作力度，以適應現代企業制度建設，穩步推進財務制度改革，為強化財務管理工作奠定了堅實基礎，通過稽核工作建立健全企業內部一系列相互聯系、相互制約的內部會計制度和措施，在很大程度上能促進企業規范經營、防范風險、依法理財。

六、加強內部審計過程的質量控制

加強內部審計過程的質量控制應分三個階段，一是審計準備過程的質量控制，二是審計實施過程的質量控制，三是審計終結后的質量控制。（1）審計準備階段是整個內部審計工作的基礎，在審計業務的前期做好各項質量控制。加強審計實施前的質量控制，需要配備與審計項目相適宜的審計組成員。（2）審計實施過程的質量控制是整個審計過程質量保證的核心。加強對審計實施過程的質量控制措施，對保證審計質量，降低總體風險，具有重大作用。具體措施是：落實項目審計責任制；發現內部控制的重大薄弱環節，擴大測試范圍；規范審計工作底稿的編制；內部審計應建立審計組長和審計部門負責人兩級復核制度；建立審計報告的簽發制度，審計報告簽發前，必須征求被審計單位意見，加強雙方的溝通。（3）審計終結后的質量控制，做好審計終結后的工作，總結審計經驗，檢驗當前使用的審計程序與方法，以及提升以后業務的審計質量具有重要作用。及時總結審計工作；建立審計質量責任追究制度。

七、防止內部會計控制中的不良傾向

（1）“避免出現內部會計控制流于形式，責權利不落實，職責界定模糊，動搖了企業內部會計控制的組織基礎和保障。（2）會計部門的“弱勢地位”和會計人員的“相對獨立性喪失”。從我國企業的現狀來看，長期以來所形成的對會計工作的偏見，在一些企業領導者和管理者的腦海里根深蒂固，造成了會計部門在企業組織中的“弱勢地位”。就相對獨立性而言，在我國公司治理尚不完善的背景下，會計人員由于“位置決定腦袋”，往往唯經營者的指令是從，逐漸喪失了客觀公正地對企業經濟行為進行計量、反映、控制和考核評價所需的相對獨立性。