淺析企業財務內部控制

【摘要】作為企業內部控制的重要組成部分，財務內部控制在現代企業財務管理體系內處于核心地位，尤其在我國企業財務內部控制出現新的問題、面臨新的挑戰形勢下，探討現代企業財務內部控制的必要性、有效方法，進而提出相應的加強控制策略，這對于現代企業的管理和發展有著極為重要的意義和影響。

【關鍵詞】內部控制；必要性；問題；策略

一、企業財務內部控制的概念

財務內部控制是指財務機構為保護企業資產安全，保證財務信息的完整和正確，促進財務管理政策得以有效實施，提高財務活動效率，控制財務風險，防止舞弊行為發生并進而實現財務目標的一項重要的管理制度與方法。企業財務內部控制系統由風險評估、控制環境、控制活動、監控、信息與溝通等五個基本要素構成。

二、現代企業財務內部控制的必要性

我國社會主義市場經濟體制以及現代企業制度的逐步確立，促進國內企業逐漸發展為自主經營、自我發展、自我約束、自我完善的一種嶄新的商品生產者及經營者模式。這使得國內企業不得不積極應對我國國情及當前經營現狀，并從組織機構、財務管理角度人手，構建滿足自身企業發展的財務內部控制制度和機構，以強化企業內部管理、嚴格控制企業內部不良行為，從而提高現代企業管理水平，提升企業自身市場競爭力。基于此，優秀的企業管理和財務內部控制已經成為企業在經濟全球化的時代中生存和發展的關鍵，因此加強企業財務內部控制已經成為了眾多企業規避風險、應對日益復雜的市場環境的重要手段。

三、現代企業財務內部控制存在的問題

1．企業內部人員對財務內部控制不重視，缺乏理想的環境氛圍。大多數企業的經營管理人員在企業財務內部控制上很難形成統一的觀念，對于財務內部控制缺乏明確的認知和足夠的重視，一部分認為財務控制制度束縛了業務的開展。另外還有一部分認為財務內部控制就是內部成本控制、內部資產安全性控制，相當一部分管理者把財務內部控制看作是一堆文件、制度，遇到問題時不按規定程序辦理，什么事都是領導說了算，從而導致很多企業沒有制定合理的內部控制制度，或內部控制制度只流于形式，缺乏實效性。

2．財務內部控制體系人員整體素質不高。目前我國大多數財務人員財務風險管理與控制意識不強，很多財務人員認為財務的工作就是單純的會計核算。同時，信息技術的快速發展，金融業務的不斷創新，使現有的一些財務人員在各個方面表現出很多不適應。特別是一些經歷轉型改制的國有企業中的財務人員，由于自身年齡與有關舊的思想觀念的限制，從而使自身提升專業技能的積極性不高，導致了財務人員自身的整體素質不高，這樣給財務內部控制制度的貫徹執行帶來許多隱患。

3．缺乏有效的監督機制。由于我國大部分企業財務內部控制體系不完善，重視程度不高，其監控管理機制也呈現為缺失狀態。就企業內部而言，很多企業并未設置專門的監控部門，即使有的企業設置了監管機構，也是得不到重視與支持的，而且獨立性較差，因此也不能充分發揮其應有的職能。另外，內部審計機構職能的發揮從很大程度上取決于企業負責人的主觀意愿。就外部環境而言，盡管包括社會、政府在內的企業監督體系已初步形成，但由于我國企業以中小企業占多數，中小企業的發展又有一定的特殊性與靈活性，這套體系對我國大多數企業內部控制的監管能力甚微。

四、完善企業財務內部控制的策略

1．建立優良的內部控制環境。解決企業目前所面臨的內部控制問題，需要從根源入手，從理念入手。只有企業經營管理人員從根本上認識到內部控制的重要意義，明確內部控制的內涵和外延，同時注重內部控制在企業經營管理過程中的實際應用，才能確保內部控制在企業管理過程中發揮應有的作用，因此，必須強化企業財務內部控制的應用理念。諸如本人所在的企業隨著經營規模的不斷擴大，企業決策層從根本上認識到建立一套行之有效的財務內部控制體系已迫在敏捷，但由于企業部分的經營管理人員尚未從根本上認識到這個問題，因此決策層通過不間斷的例會，與部分未認識到企業財務內部控制重要性的經營管理人員溝通探討，最終在觀念上達成一致，這樣給后續財務機構設立一套適合本企業的財務內部控制體系奠定了扎實的基礎，也為后期的有效執行做了良好的鋪墊，不使內部控制制度只流于形式。

2．完善現代企業財務內部控制制度。企業財務的內部控制是通過建立健全風險管理控制機制，加強對籌資、投資、營運資金、負債、資產損失、稅收支出等關鍵環節的控制，以識別、評估、預防、控制和分散財務風險，在實現經營目標的同時力求風險損失最小化。同時確保企業的業務流程、監控機制以及風險評估等工作內容是在一定規則制約下，規范完成的，為企業內部風險控制提供制度上的保障。另外還要建立財務控制責任制，權力分隔，不相容職務相互分離控制。每一項業務的處理流程，不能由一個部門或一個人包辦，明確職責權限，形成相互制衡機制，把現代企業內部財務控制的責任落實到各有關部門。

3．提升財務機構人員的整體素質。強化財務機構人員的財務管理風險意識，實現由核算型會計到管理型會計的轉變。一方面，要加強對財務人員的培訓和繼續教育，使財務人員具有扎實的財務基本知識，擁有準確的分析力和判斷力，及時發現賬目中存在的問題。為企業的資金運作保駕護航。另一方面，要以會計工作流程為中心，在保障賬目準確的基礎上，加強財務執行信息的反饋與控制。摒棄單純核算的思想，強化資金預算，變事后控制為事前控制，主動防范，提高工作的積極性和主動性，發揮財務人員管理職能，提升財務機構的整體素質，為財務內部控制制度的有效監督提供人員保障。

4．強化企業內部控制的監控管理機制與激勵機制。企業財務內部控制是一個過程系統，要確保內部控制在實施過程中的有效性，必須輔助強有力的監督管理。首先要對企業經營管理工作流程進行全面監督，將監督內容落實到每一個環節和每一項具體工作中去，并將監督結果、反饋信息隨時下達到具體部門及人員。為增強監管力度，可根據企業實際情況建立專門的內審部門或內審崗位，就企業的經營管理工作進行專業的審核監控。另為了保證企業內控制度的有效實施，進一步加強和完善對內部控制制度實施情況的檢查與考核，企業必須定期對內控制度進行檢查和考核。從而不斷改進內部控制制度，促使其日趨合理有效。對于嚴格執行內部控制制度的部門和個人，應給予精神和物質獎勵；反之則進行處罰，從而達到內部控制的目的。

五、總結

加強企業財務內部控制是出于企業自身競爭發展的要求，是經濟社會發展的迫切要求，也是政府監督部門落實科學發展觀、服務企業改革與發展的職責履行的要求。內部控制作為貫穿企業經營管理與風險控制全過程的系統工程，因此企業要逐步建立和完善企業各項業務和層次的內部控制制度。同時還需要加強引導、深化認識，逐步適應、分步實施、從而不斷完善。

參 考 文 獻

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