淺析行政事業單位內部控制的問題及對策

【摘要】內部控制制度是現代管理理論的重要組成部分，越來越被行政事業單位所重視，行政事業單位通過建立完整、切實可行的內部控制體系，提高管理服務水平和風險防范能力，促進單位持續、穩定、健康發展。

【關鍵詞】行政事業；內部控制

一、行政事業單位內部控制

行政事業單位內部控制是為了確保國家法律法規以及方針、政策在單位內部貫徹落實，保護財產、物資的安全與完整，保證財務會計信息和其他相關信息的真實性、準確性、及時性和可靠性，規避或降低各種風險，在充分考慮內外部環境因素的基礎上，對所屬單位和人員的行為進行制約和規范，對所擁有的資金和財產進行維護和有效利用而制定的一系列方法、程序和制度的總稱。目前我國社會主義市場經濟迅速發展和行政事業單位改革不斷深入，行政事業單位的內部控制就更加尤為重要，急需建立一套完善的內部控制體系。

二、行政事業單位內部控制的現狀

（1）單位內部控制制度不健全。目前，我國尚缺乏一套對行政事業單位行之有效的內控指導規范，財政部制定的《內部會計控制規范》主要是針對企業，雖然在基本理念、原則、方法上也適用于行政事業單位，但其針對性與適用性相對較弱。（2）對內部控制的認識不足。內控意識是內控環境中的一項重要內容，良好的內控意識是確保內控制度得以健全和實施的重要保證。內控制度是一種業務運作過程中環環相扣的動態監督機制。（3）會計基礎工作薄弱。行政事業單位會計基礎工作有很多薄弱環節：會計人員綜合素質不高，有的單位會計人員沒有會計從業資格證書；有的單位會計人員是一崗多職，崗位之間沒有起到相互牽制，相互監督的作用；原始憑證審核不嚴，不合規，不合法；會計審核不符合制度要求，自行設置，隨意使用，混用會計科目，會計信息大量失真。會計人員業務素質嚴重制約著內控制度的執行效率。（4）監督考核機制不到位。首先，很多行政事業單位內審機構形同虛設。其次，內審機構大多與會計部門平行，權威性和獨立性不夠，起不到監督資金使用和管理作用；同時，行政事業單位忽視內部控制與考核掛鉤的監督機制，形成了重考核輕內控現象。

三、行政事業單位內部控制的措施

（1）樹立和增強內控意識。首先，要強化單位負責人的內控意識，作為單位組織的最高管理者，單位負責人對本單位內部會計控制的建立和健全及有效實施負責。其次，要加強對單位全體員工的教育培訓，特別是對財務人員的職業道德教育和業務培訓，使他們在內控中能認真實施各項財務制度，有效發揮財務監督作用，杜絕不法行為發生。（2）建立一套完整的行政事業單位內部控制體系。在領導高度重視的基礎上，需要建立的內控制度如下：一是建立不相容的職務分離控制制度。建立經濟業務和執行業務的職務分離制度；建立執行經濟業務和審核經濟業務職務分離制度；建立執行經濟業務和記錄業務職務分離制度；建立保管財產物資和使用財產物資職務分離制度；建立執行經濟業務與監督經濟業務分離制度。二是建立授權審批控制制度。實施審批權控制措施應遵循全面控制與重點控制相結合；事前審批和事后審批相結合；相互牽制原則和程序定位原則。三是建立預算控制制度。實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中職責權限，同時明確各項業務的授權審批權限和審批流程，對無預算和超預算的嚴格控制。要定期檢查預算制度執行情況，必要時可以進行制度修訂，同時還應該制定相關的考核指標，定期對預算執行情況進行嚴格的考核。四是建立績效考評控制制度。建立績效考評控制制度，對單位內部各責任部門和全體員工的業績進行定期考核和客觀評價，將考核結果作為確定員工獎金、職務晉升、評優、降級、調崗等的依據。（3）強化內部監督。行政事業單位要提高內部審計機構層次，強化其權威性和獨立性。對內部單位定期進行各項審計。并對單位的內部控制制度設計的效果及其實施的有效程度做出評價，發現問題及時糾正，做到內控制度健全、管理和經濟活動合規。

行政事業單位通過建立完整、切實可行的內部控制體系，提高管理服務水平和風險防范能力，促進單位持續、穩定、健康發展。建立有效的內部控制制度不僅可以規范單位的管理，促進各項工作的順利開展，保護各類資產的安全性和完整性，也可有效地堵住漏洞，防止各種舞弊和腐敗發生，維護社會的健康和諧。

參 考 文 獻

[1]劉春平．企業內部控制[J]．企業導報．2009(11)：101

[2]劉慧．關于我國企業內部會計控制制度現狀的探討[J]．財政監督．2009（6）

[3]劉春平．企業內部控制[J]．企業導報．2009（11）：101

[4]劉亞平．構建行政事業單位內部控制體系的思考[J]．財會研究，

2010（18）