中小企業(yè)稅收政策存在的問(wèn)題及對(duì)策分析

【摘 要】中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著十分重要的作用，特別是在擴(kuò)大社會(huì)就業(yè)、加快社會(huì)化進(jìn)程方面，作出了任何市場(chǎng)主體都無(wú)法比擬的重大貢獻(xiàn)。為了更好的使得企業(yè)快速發(fā)展，國(guó)家先后出臺(tái)了一些稅收政策。但是從我國(guó)中小企業(yè)的稅收情況來(lái)看，還有一些制約其發(fā)展的因素。本文就怎樣完善企業(yè)稅收政策進(jìn)行了分析，希望能夠產(chǎn)生積極的影響。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；稅收；存在的問(wèn)題；對(duì)策

一、中小企業(yè)稅收政策的問(wèn)題

（1）中小企業(yè)稅法體系不完善。就我國(guó)現(xiàn)行的稅收立法體系來(lái)看，大多都是采用小條例大細(xì)則的形式，臨時(shí)通知，文件補(bǔ)充不斷。目前，還缺乏一套系統(tǒng)的專門(mén)針對(duì)中小企業(yè)的稅收政策法規(guī)體系，有關(guān)中小企業(yè)的稅收政策都分散于各個(gè)稅收法規(guī)中，尚未形成一個(gè)完整的體系，導(dǎo)致相關(guān)政策執(zhí)行起來(lái)較為隨意，受人為因素影響較大。（2）所得稅稅制對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的限制。一方面，現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要是針對(duì)已形成科技實(shí)力的高科技企業(yè)，而對(duì)技術(shù)相對(duì)落后，急需技術(shù)創(chuàng)新的中小企業(yè)則缺少稅收優(yōu)惠政策；另一方面，我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策不利于中小企業(yè)融資，在這方面缺乏相應(yīng)的優(yōu)惠政策，制約了中小企業(yè)的發(fā)展。（3）當(dāng)前增值稅稅制對(duì)企業(yè)發(fā)展的限制。一直以來(lái)，我國(guó)將增值稅納稅人分為兩種情況；一般納稅人和小規(guī)模納稅人。依照相關(guān)規(guī)定，將大部分中小企業(yè)分為小規(guī)模納稅人。對(duì)于小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額不能夠進(jìn)行抵扣，也不能夠應(yīng)用增值稅專用發(fā)票。這些政策無(wú)疑給小規(guī)模納稅人產(chǎn)生很大的負(fù)擔(dān)，使中小企業(yè)在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)缺乏競(jìng)爭(zhēng)，大大阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。（4）其他方面存在的問(wèn)題。其一，稅收優(yōu)惠形式單一，力度較小。我國(guó)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策多局限于企業(yè)所得稅方面，其他稅種涉及較少，稅收優(yōu)惠形式基本上只有稅率優(yōu)惠以及減免稅等直接優(yōu)惠方式，優(yōu)惠力度較小，對(duì)大多數(shù)企業(yè)來(lái)講并不能夠起到較好的推動(dòng)作用。其二，稅收政策缺乏導(dǎo)向效應(yīng)。企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策還僅僅停留在低技術(shù)層面，尚未把中小企業(yè)提升到高新技術(shù)領(lǐng)域。同時(shí)，也沒(méi)有很好體現(xiàn)“就業(yè)優(yōu)先”的政策精神。其三，企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)沉重。目前向企業(yè)征收的稅種比較多，面向企業(yè)的收費(fèi)項(xiàng)目繁多，使得中小企業(yè)負(fù)擔(dān)過(guò)重，嚴(yán)重影響了企業(yè)擴(kuò)大的積極性，對(duì)于日后企業(yè)的整體發(fā)展起到了阻礙的作用。其四，稅收管理和服務(wù)較差。

二、完善現(xiàn)行中小企業(yè)稅收政策的建議

（1）建立穩(wěn)定的稅法體系，同時(shí)加大宣傳、貫徹的力度。為保證稅法體系的穩(wěn)定性，必須消除現(xiàn)行稅法中條例、細(xì)則、規(guī)定補(bǔ)充不斷的弊病。（2）改革和完善企業(yè)所得稅稅制。主要措施有：其一，降低中小企業(yè)稅收優(yōu)惠稅率。對(duì)企業(yè)征收的稅種主要包括企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅等，降低中小企業(yè)這些稅種的稅率，有利于解決中小企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過(guò)重的問(wèn)題。其二，增大企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍。首先，需要增大新設(shè)立的企業(yè)定期減免稅的應(yīng)用范圍，且需要給予一定的免稅優(yōu)惠時(shí)間；其次，對(duì)于企業(yè)從被投資公司分?jǐn)偟馁Y產(chǎn)凈損失，允許從應(yīng)稅所得額當(dāng)中給予扣除；再次，需要徹底取消以往的“計(jì)稅工資”要求，按照企業(yè)實(shí)際的支付工資情況進(jìn)行稅前列支；最后，要給企業(yè)一些優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)其大力開(kāi)展科研工作。（3）改革和完善現(xiàn)行增值稅稅制。第一，對(duì)于增值納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行相應(yīng)的變革，降低一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。第二，推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型及擴(kuò)大稅基。逐步實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)變，把與除項(xiàng)目有關(guān)的服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等營(yíng)業(yè)稅稅目改征增值稅，使中小企業(yè)獲得更多的抵扣。第三，適當(dāng)降低小規(guī)模納稅人的征收率，使其與一般納稅人的稅負(fù)相平衡。（4）優(yōu)化稅收服務(wù)體系。一是大力加強(qiáng)中小企業(yè)稅法知識(shí)培訓(xùn)；二是樹(shù)立服務(wù)優(yōu)先的理念，不斷拓寬服務(wù)領(lǐng)域，優(yōu)化服務(wù)機(jī)制；三是大力推行稅務(wù)代理服務(wù)，強(qiáng)化中介機(jī)構(gòu)的作用，為企業(yè)的發(fā)展提供業(yè)務(wù)咨詢的服務(wù)；四是改進(jìn)對(duì)中小企業(yè)的征收方法，維護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益。

三、結(jié)語(yǔ)

中小企業(yè)大多屬于勞動(dòng)密集型企業(yè)，在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中具有重要的地位和作用，尤其是在擴(kuò)大就業(yè)、充分就業(yè)方面作出了任何市場(chǎng)主體都不可比擬的重大貢獻(xiàn)。但由中小企業(yè)稅收政策的問(wèn)題，從很大程度上阻礙了中小企業(yè)的健康、快速發(fā)展。為此，必須進(jìn)一步改革和完善我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策，為中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

參 考 文 獻(xiàn)

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