淺析如何通過法律規制來提高審計質量

【摘要】審計質量是指審計機構從事各項審計工作的優劣程度。審計質量是審計工作合法性、準確性、客觀性和效益性的程度，是審計工作的生命線，它貫穿于審計活動的各個方面。提高審計質量對于審計工作來講是重中之重，提高審計質量離不開立法的支持，通過法律規制合理配置審計資源是提高審計質量的關鍵。

【關鍵詞】審計質量；法律規制；審計資源；合理配置

一、通過立法建立和完善我國注冊會計師職業道德規范體系

建立和完善我國注冊會計師職業道德規范體系，加強對注冊會計師和事務所的職業道德教育，使誠信教育落到實處。加強經濟賠償制度，杜絕它帶來的違規成本、收益產生重大不平衡的情形，從源頭上鏟除它帶來的違規操作的情況。第一位保障的是執業質量。立足于當代的會計師事務所，不論大、中、小型，都要注重提高內部治理的水平，這是事務所自身良性發展的必備條件。事務所的內部管理有兩大方面的內容：一是重視對審計人員的控制。在審計實踐中出現的很多質量方面的問題，并不是完全由于技術上和職業上操作不當，主要的原因是由于執業人員的工作態度疏忽或者是由于沒有較強的職業責任感。二是對審計過程的控制。業務執行過程中項目負責人要做好指導、監督與復核工作。還要建立政策和程序，以合理保證疑難問題或爭議事項進行適當咨詢，意見分歧得到處理和解決。我們必須要借鑒國外好的做法，也要研究國內的現實情況，探索、歸結出好的管理模式、機制，相互交流、借鑒。要提高事務所的誠信水平，需加強職業道德建設，但從注冊會計師的職業道德方面來說誠信方面的問題的探討還遠遠不深入。企業應該讓員工有不同程度的歷練，為他們創造一個良好的學習、吸收的氛圍，加強他們多樣化地訓練，使他們充分具備完成各項任務的能力，促進他們成為多方面全項發展的好手。保障人力資源的主要份額，積極發揮各式各樣資源的效力，從這方面看為保障審計質量奠定了堅定的基石，那么審計質量的保證再不是難事。

二、通過立法整合審計資源提高審計質量

審計資源的整合必須要用到整合管理的想法，其一我們應該要明白不應該只著手于政府審計、內部審計和注冊會計師審計中某一類內部的資源方面，而是要從大局著手，從整個系統來看，要保障這三者之間的資源整合，實現審計資源效力用到極致、發揮到極致。事務所審計資源整合，是狹義的審計資源整合，運用整合審計資源的方法，強化審計作用，向宏觀決策層提供真實、重要的經濟運行信息，對提升審計工作質量水平、適應未來國家審計戰略發展等方面都有著重要的現實意義。審計資源整合時一般要遵循四個原則：（1）重要性原則。依據本地區特殊的經濟大背景整合審計資源、具體情況要具體分析要根據單位實際的情況來區別。（2）高效性原則。整合審計資源就是為了實現選擇我們所需要的最優秀的摒棄我們不需要的糟糠，整合資源就是要把我們所需要的資源放到一起，然后選擇我們最有用的、最有利于項目的建設凝聚成一個整體，產生最大規模效用，獨立存續、獨立產生的各種因素。（3）系統性原則。我們必須一步一個腳印，它按照它固有式的軌跡，不一定強求一次就成功，但是必須要求方向準確、條例準確、步步為營。（4）動態平衡原則。一是初始階段的審計資源整合。制定審計計劃、確定被審計對象、審計期間和審計范圍、配置審計人員、明確審計方式和采用的技術方法。此階段的審計資源整合又分為審前的準備階段、審計的實施階段和報告階段。二是終結階段的審計資源整合。對已形成的審計成果深入挖掘它產生的原因，提出解決問題的最佳方法。從一方面到全面，提出有用的信息量和建設性意見，這樣的話能更好的總結工作，為以后從事這方面的業務奠定好的經驗。

三、加強法律監督提高審計人員素質

現今我國會計師事務所和現在所有的審計資源相對不足的矛盾榜首有名的，這個問題也是現在我國審計工作面臨的主要難事之一。經過幾十年的發展構成審計資源的組織基礎、制度基礎、人員基礎、法規基礎、技術基礎、管理基礎和有關經驗積累是我們珍貴的可以借鑒的經驗。改進審計技術與方法，大力引進、吸收、使用和推廣先進的審計思想與方法，在新形勢下深入挖掘新的審計方式和方法。

通過立法建立和完善我國注冊會計師職業道德規范體系是提高審計質量的前提，通過立法整合審計資源是提高審計質量的核心，通過加強法律監督提高審計人員素質是提高審計質量的關鍵。三者有機結合，最終通過法律途徑有效提高審計工作的質量。

參 考 文 獻

[1]徐正剛著．中國審計市場結構研究[M]．大連：東北財經大學出版社，2007（9）

[2]孫坤著．獨立審計質量保證論[M]．大連：東北財經大學出版社，2005（5）

[3]張慶龍著．審計資源論[M]．北京：中國時代經濟出版社，2006（8）：39

[4]劉長翠著．企業環境審計研究[M]．中國人民大學出版社，2005