淺談國(guó)有企業(yè)如何開展內(nèi)部審計(jì)

【摘要】?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)組織，具有其特殊性。一方面，審計(jì)部門直接接受企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)董事會(huì)管理，向董事會(huì)負(fù)責(zé)；另一方面，行政上又要接受經(jīng)營(yíng)者管理，使得內(nèi)審人員的處境較為微妙與尷尬。鑒于以上的尷尬處境，如何在組織中自處，按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定順利進(jìn)行審計(jì)工作，達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，是擺在內(nèi)審部門面前的現(xiàn)實(shí)問題，更是內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人首先應(yīng)該考慮的問題。本文主要從五方面闡述了如何開展內(nèi)審工作，從而使內(nèi)審工作得以順利進(jìn)行與實(shí)施。

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)

按照審計(jì)主體不同，審計(jì)組織分為三類：國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織。其中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指在部門、單位內(nèi)部從事審計(jì)業(yè)務(wù)的專門組織。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)組織，相對(duì)于另兩類審計(jì)組織，具有其特殊性。一方面，審計(jì)部門直接接受企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)董事會(huì)管理，向董事會(huì)負(fù)責(zé)，并代表董事會(huì)監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，發(fā)揮其免疫系統(tǒng)功能作用；另一方面，行政上又要接受經(jīng)營(yíng)者管理，身處被監(jiān)督對(duì)象之中，還要保持獨(dú)立性，客觀公正地對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)表審計(jì)意見，使得內(nèi)審人員的處境較為微妙與尷尬。鑒于以上的尷尬處境，如何在組織中自處，如何與組織中其他部門協(xié)調(diào)關(guān)系，并按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定順利進(jìn)行審計(jì)工作，達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，是擺在內(nèi)審部門面前的現(xiàn)實(shí)問題，更是內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人首先應(yīng)該考慮的問題。

一、組織定位

內(nèi)審部門首先應(yīng)該明確審計(jì)部門在組織中的定位問題。傳統(tǒng)的觀念認(rèn)為，審計(jì)工作就是為了給人挑毛病的，主要功能就是查錯(cuò)防弊。因此，表面上內(nèi)審部門具有其權(quán)威性，但往往被孤立于組織之外，內(nèi)審人員也被組織中其他成員敬而遠(yuǎn)之。然而，現(xiàn)代意義上的內(nèi)審工作，其主要功能更側(cè)重于為組織提供更為行之有效的管理依據(jù)，幫助經(jīng)營(yíng)者發(fā)現(xiàn)制約經(jīng)營(yíng)工作的薄弱環(huán)節(jié)。并以第三者的身份立足于企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作之外，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度及內(nèi)控制度執(zhí)行過程中的不利因素，完善內(nèi)控，未雨綢繆。同時(shí)，協(xié)助企業(yè)其他部門加強(qiáng)管理，從客觀的角度幫助經(jīng)營(yíng)者及經(jīng)營(yíng)工作執(zhí)行者，也就是企業(yè)內(nèi)部的其他部門發(fā)現(xiàn)目前經(jīng)營(yíng)工作弊端，不斷提出改進(jìn)建議，促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作少走彎路，向著健康有序的良性循環(huán)方向發(fā)展的過程管理。因此，內(nèi)審工作實(shí)際上是與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理同方向，并能起到推進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理作用的內(nèi)部管理機(jī)制。并非阻礙經(jīng)營(yíng)工作、以處罰為目的的低級(jí)的監(jiān)督管理。內(nèi)審工作實(shí)際上已經(jīng)逐步形成企業(yè)必不可少的自我管理系統(tǒng)。良好的內(nèi)審運(yùn)行機(jī)制，必然為企業(yè)帶來無形的管理收益，內(nèi)審工作的價(jià)值也是在無聲無息中得到實(shí)現(xiàn)。

二、構(gòu)建良好工作氛圍，為內(nèi)審工作順利進(jìn)行營(yíng)造良好人際基礎(chǔ)

內(nèi)審部門在合理定位的基礎(chǔ)上，就該考慮如何讓經(jīng)營(yíng)者與組織中其他部門認(rèn)同內(nèi)審工作的積極推動(dòng)作用，消除抵觸情緒，積極配合內(nèi)審部門的工作。使內(nèi)審工作進(jìn)入良性循環(huán)的軌道。然而，當(dāng)一個(gè)組織當(dāng)中有了監(jiān)督自己的部門，被監(jiān)督對(duì)象總難免有抵觸情緒。而在組織當(dāng)中，內(nèi)審人員的一言一行會(huì)格外受人關(guān)注。稍有不慎，就會(huì)被疏遠(yuǎn)或孤立。內(nèi)審人員應(yīng)格外關(guān)注自己的親和力，力爭(zhēng)打破和組織內(nèi)其他人員的疏離現(xiàn)象。那么，如何與組織內(nèi)其他部門進(jìn)行協(xié)調(diào)即顯得格外重要，筆者認(rèn)為，主要應(yīng)該遵循以下原則：（1）審計(jì)是個(gè)嚴(yán)肅認(rèn)真的工作，但審計(jì)人員在日常卻不能總是一副高高在上的姿態(tài)，應(yīng)注重自己的親和度，注意在日常與其他人員的溝通，營(yíng)造和諧的人際氛圍。初次進(jìn)點(diǎn)，應(yīng)制造和諧的審計(jì)氛圍，為審計(jì)工作開好頭。作為上級(jí)審計(jì)部門，也許和下級(jí)單位并不熟悉。當(dāng)初次入點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，切忌直奔主題。在正式談話了解情況之前，可以較為輕松的非正式談話形式先和被審計(jì)人員進(jìn)行熟悉，也可根據(jù)熟悉程度決定是否可以側(cè)面了解一些情況。當(dāng)審計(jì)人員感覺氣氛較為輕松和諧之后，可開展正式的審計(jì)工作，履行相應(yīng)的審計(jì)程序。（2）用審視的眼光看事，用對(duì)待朋友的態(tài)度對(duì)人。內(nèi)審人員屬于組織成員的一部分，組織內(nèi)其他成員都是自己的同事。但由于分工不同，需要為自己的同事指出工作中的不足，幫助他們更好地工作，取得更好的成績(jī)。在執(zhí)行審計(jì)工作過程中，內(nèi)審人員運(yùn)用專業(yè)的審計(jì)手段和豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)來開展審計(jì)工作。對(duì)待審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)是嚴(yán)謹(jǐn)而又專業(yè)的。而在和被審計(jì)事項(xiàng)所涉及的相關(guān)人員進(jìn)行溝通時(shí)，則應(yīng)是友好而又親和的態(tài)度來進(jìn)行。讓被審計(jì)單位人員明確感受到：審計(jì)只是對(duì)事不是對(duì)人。從而使被審計(jì)人員理解審計(jì)工作，最終實(shí)現(xiàn)良好的合作關(guān)系。

三、努力提高自身業(yè)務(wù)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，勤于實(shí)踐

如何被組織認(rèn)可，得到組織的積極配合，從而完成董事會(huì)賦予的工作職責(zé)，是審計(jì)部門負(fù)責(zé)人關(guān)注的問題。實(shí)踐證明，最為行之有效的方法就是實(shí)踐。當(dāng)內(nèi)審部門在一次次為組織診脈尋醫(yī)，確實(shí)做到了對(duì)癥下藥，并取得了很好的效果之后，自然會(huì)得到組織的認(rèn)可，使得經(jīng)營(yíng)者愿意接受內(nèi)審部門的意見與建議，把內(nèi)審工作看成其自我審視的必要手段。此時(shí)，審計(jì)工作就可以達(dá)到良性循環(huán)的狀態(tài)。因此，內(nèi)審部門的內(nèi)部建設(shè)和審計(jì)人員的繼續(xù)教育則至關(guān)重要。內(nèi)審人員不但要加強(qiáng)業(yè)務(wù)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，更應(yīng)在工作中加強(qiáng)學(xué)習(xí)，勤練兵，在學(xué)習(xí)中實(shí)踐，在實(shí)踐中進(jìn)步，促進(jìn)審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力的不斷提高。

四、對(duì)待審計(jì)工作的態(tài)度

（1）幫忙不添亂。內(nèi)審工作固然重要，但在執(zhí)行內(nèi)審工作過程中，審計(jì)人員要盡量做到不妨礙企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作和主要業(yè)務(wù)部門的日常工作。謹(jǐn)記內(nèi)審工作是為企業(yè)管理服務(wù)的，而不是其他部門來為內(nèi)審部門服務(wù)的。（2）不能接受自己不熟悉或沒有能力完成的審計(jì)工作任務(wù)。遇到自己不熟悉或無力完成的審計(jì)任務(wù)，應(yīng)補(bǔ)充專業(yè)人員加入審計(jì)隊(duì)伍，實(shí)事求是反映真實(shí)情況。不能安排不熟悉審計(jì)事項(xiàng)的人員進(jìn)行審計(jì)工作，要一絲不茍對(duì)待審計(jì)事項(xiàng)，保證審計(jì)工作質(zhì)量。

五、在審計(jì)工作中找好側(cè)重點(diǎn)，準(zhǔn)確入手，提高審計(jì)工作效率

內(nèi)審工作應(yīng)做到穩(wěn)、準(zhǔn)、快。穩(wěn)：主要是說審計(jì)工作要做到慎重、穩(wěn)妥。準(zhǔn)：是說審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問題要準(zhǔn)確，使用的方法要適宜。快：則是指審計(jì)工作要速戰(zhàn)速?zèng)Q，切忌拖拉。做到以上三點(diǎn)，審計(jì)部門就是個(gè)高效的部門，審計(jì)工作就是高效率的工作。而要做到以上幾點(diǎn)，審計(jì)人員就要具有良好的職業(yè)素質(zhì)和敏銳的思維能力。而要做到這點(diǎn)，就要勤于思考，多實(shí)踐。下面，簡(jiǎn)單介紹審計(jì)重點(diǎn)的選擇。例如：一家公司，反應(yīng)財(cái)務(wù)收支狀況的利潤(rùn)表顯示盈利，但其資金卻出現(xiàn)緊張。內(nèi)審部門接受審計(jì)任務(wù)，要求對(duì)該公司財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行核實(shí)。審計(jì)人員的工作重點(diǎn)：（1）損益表收支是否符合會(huì)計(jì)信息填報(bào)要求，是否有粉飾經(jīng)營(yíng)成果的情況。（2）資產(chǎn)負(fù)債表中往來款項(xiàng)的真實(shí)情況。有無未結(jié)轉(zhuǎn)的成本：如存貨（含工程施工等）占?jí)毫速Y金，成本尚未結(jié)轉(zhuǎn)。對(duì)于預(yù)付賬款，有無款項(xiàng)已付，其成本未結(jié)轉(zhuǎn)，但其相應(yīng)的收入已結(jié)轉(zhuǎn)，二者收支未能同步結(jié)轉(zhuǎn)使得虛增利潤(rùn)的問題。應(yīng)收款項(xiàng)未能及時(shí)回款，影響了資金周轉(zhuǎn)，或是企業(yè)故意粉飾財(cái)務(wù)報(bào)告，造成盈利的假象。以上實(shí)例就需要審計(jì)人員能夠熟悉表間關(guān)系，能夠?qū)⒎从辰?jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的有關(guān)數(shù)據(jù)聯(lián)系起來進(jìn)行分析。這樣，可以很快發(fā)現(xiàn)其中不合理之處，準(zhǔn)確查找問題，經(jīng)過科學(xué)的分析判斷，很快得出審計(jì)結(jié)果為決策層出具審計(jì)意見。

內(nèi)審工作是門藝術(shù)，內(nèi)審人員一定要有顆純凈的心，排除雜念，發(fā)揮啄木鳥精神，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)服務(wù)。只要我們用心鉆研，就會(huì)使我們的內(nèi)審工作順利、高效進(jìn)行。內(nèi)審部門的處境就會(huì)變得隨意、自然。