企業(yè)往來(lái)賬核對(duì)的重要性

[摘 要]作為市場(chǎng)的參與者，企業(yè)必然同其他企業(yè)發(fā)生聯(lián)系，而不能孤立存在。為了生存和發(fā)展，往來(lái)業(yè)務(wù)應(yīng)運(yùn)而生。文章將分前言、企業(yè)往來(lái)賬核對(duì)的重要性以及加強(qiáng)對(duì)企業(yè)往來(lái)的核對(duì)三個(gè)部分展開(kāi)闡述。

[關(guān)鍵詞]往來(lái)賬， 核對(duì)， 重要性

一、前言

企業(yè)作為市場(chǎng)的參與者，是社會(huì)大生產(chǎn)的組成部分，每個(gè)企業(yè)與其他企業(yè)存在著聯(lián)系，單個(gè)企業(yè)不能獨(dú)立存在。企業(yè)為了生存和發(fā)展，必然要和其他的企業(yè)或個(gè)人發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)。比如，不同企業(yè)之間的產(chǎn)品銷售及買賣；企業(yè)與政府機(jī)關(guān)之間稅務(wù)的繳納和接受撥款；企業(yè)各部門(mén)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，企業(yè)與內(nèi)部職工之間的工資結(jié)算及其他應(yīng)收的款項(xiàng)等等。廣義的往來(lái)包括上述各種交易所形成的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬等。而狹義的往來(lái)主要指的是應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款。

不同的往來(lái)活動(dòng)皆會(huì)引起企業(yè)的資金的運(yùn)動(dòng)，對(duì)于企業(yè)的結(jié)算業(yè)務(wù)必須遵循相關(guān)的制度規(guī)定。對(duì)于未能及時(shí)結(jié)算的業(yè)務(wù)，比如形成的各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行清理。

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的日新月異以及企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)模式的拓展，企業(yè)的往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)將會(huì)呈現(xiàn)出急劇增長(zhǎng)的趨勢(shì)，如何對(duì)往來(lái)賬進(jìn)行清晰和有效的管理，逐漸成為企業(yè)管理人員和會(huì)計(jì)人員關(guān)注的重點(diǎn)。

二、企業(yè)往來(lái)賬核對(duì)的重要性

作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，企業(yè)往來(lái)賬的核對(duì)具有必要性性和可行性。

可行性：隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，電子計(jì)算機(jī)開(kāi)始在企業(yè)中應(yīng)用，逐漸升級(jí)的財(cái)務(wù)軟件也被廣大企業(yè)所青睞。而正是因?yàn)榭萍嫉陌l(fā)展，為企業(yè)往來(lái)賬的管理提供了可能性。在傳統(tǒng)的手工做賬時(shí)期，面對(duì)數(shù)十，甚至上百筆或者更多的往來(lái)交易，會(huì)計(jì)人員往往需要耗費(fèi)很大的精力，而且有時(shí)還容易出錯(cuò)；但是會(huì)計(jì)電算化水平日益提升的現(xiàn)代，各種往來(lái)交易均可以在財(cái)務(wù)軟件中進(jìn)行明細(xì)列示，而且查閱簡(jiǎn)便，節(jié)省了大量的人力和無(wú)力。所以說(shuō)，當(dāng)今的科技水平為企業(yè)往來(lái)賬管理和核對(duì)提供了可行的技術(shù)基礎(chǔ)。

必要性：企業(yè)往來(lái)賬的核對(duì)具有必要性，或者可以說(shuō)是重要性。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.企業(yè)往來(lái)賬核對(duì)是加速資金周轉(zhuǎn)的要求。企業(yè)的往來(lái)如果不能及時(shí)結(jié)算，就意味著這部分往來(lái)占據(jù)著企業(yè)的一部分資金。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)該部分往來(lái)進(jìn)行明確的核算，并定期進(jìn)行核對(duì)，以確定該部分往來(lái)所能收回的實(shí)際金額，并確定收回的周期。通過(guò)對(duì)往來(lái)進(jìn)行核對(duì)，有利于企業(yè)做出準(zhǔn)確的收賬和付款政策，從而加速資金的周轉(zhuǎn)。

2.企業(yè)往來(lái)的核對(duì)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的要求。對(duì)公司的往來(lái)進(jìn)行定期和不定的核對(duì)，有利于提升公司的管理水平。這主要是因?yàn)椋就ㄟ^(guò)對(duì)往來(lái)的核對(duì)，可以很清楚的知道哪些客戶的信譽(yù)良好，哪些客戶的信譽(yù)一般，從而對(duì)不同的客戶采取不同的政策。公司的管理者則可以據(jù)此加強(qiáng)對(duì)公司銷售部門(mén)的管理。而通過(guò)其他應(yīng)收款，公司管理者可以清楚的制度該公司的企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)對(duì)利潤(rùn)的貢獻(xiàn)，從而及時(shí)做出決策。

3.企業(yè)往來(lái)的核對(duì)是公司制定計(jì)劃的要求。公司銷售部門(mén)的任務(wù)不僅僅是把產(chǎn)品銷售出去，還應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)把款項(xiàng)收回來(lái)。通過(guò)對(duì)企業(yè)往來(lái)的核對(duì)，有利于銷售部門(mén)明確不同客戶的采購(gòu)付款情況，從而制定比價(jià)客觀合理的銷售計(jì)劃和客戶回款計(jì)劃。其他應(yīng)收款中有部分是反映公司內(nèi)部員工出差的預(yù)借費(fèi)用。通過(guò)對(duì)該部分資金的核對(duì)不僅有利于公司加強(qiáng)對(duì)資金的管理，而且還有利于相關(guān)管理者從中獲取信息，以制定當(dāng)期比較科學(xué)的成本費(fèi)用計(jì)劃。

三、加強(qiáng)對(duì)企業(yè)往來(lái)賬的核對(duì)

1.準(zhǔn)確使用會(huì)計(jì)科目。要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)往來(lái)賬的核對(duì)工作，其前提是準(zhǔn)確使用會(huì)計(jì)科目，以防止出現(xiàn)對(duì)于相同或類似業(yè)務(wù)進(jìn)行不同的登記，導(dǎo)致明細(xì)科目一頭沉。應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確理解和使用“應(yīng)付賬款”和“應(yīng)收賬款”這兩個(gè)科目。這兩個(gè)科目所應(yīng)歸集的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是不同的，對(duì)每一筆往來(lái)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)行的制度規(guī)定，區(qū)分“采購(gòu)購(gòu)”和“銷售”兩個(gè)不同的角度來(lái)明確應(yīng)當(dāng)使用哪個(gè)會(huì)計(jì)科目，而不是以發(fā)生業(yè)務(wù)以及貨幣結(jié)算的先后來(lái)考慮。

舉例而言：某企業(yè)將采購(gòu)一批原材料，根據(jù)合同規(guī)定，對(duì)方在受到款項(xiàng)之后付貨，企業(yè)預(yù)先從銀行轉(zhuǎn)出一筆貸款，倘若以“凡是應(yīng)收而未收回的款項(xiàng)或貨物均視為企業(yè)的債權(quán)，”考慮的化，容易將該筆款項(xiàng)誤計(jì)如“應(yīng)收銷貨款”，當(dāng)收到貨物之后，又將其計(jì)入到“應(yīng)付購(gòu)貨款”科目，這就導(dǎo)致了二個(gè)帳戶均反映了同一筆也，呈現(xiàn)出一頭沉局面，而賬面也是不平衡的。

2.明確產(chǎn)權(quán)。在確立往來(lái)賬戶之時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持慎重，應(yīng)當(dāng)將債權(quán)債務(wù)加以要落實(shí)，“應(yīng)收賬款”屬于債權(quán)類賬戶，在設(shè)立該賬戶進(jìn)行記賬時(shí)必須考慮到這個(gè)債權(quán)是不是具有有效性。每當(dāng)發(fā)生該類業(yè)務(wù)時(shí)，都應(yīng)當(dāng)同債務(wù)這相聯(lián)系和核對(duì)，并取得可以行使債權(quán)的合法手續(xù)之后，才能登記入賬，而不可以在雙方互相扯皮或者尚存在爭(zhēng)議的情況下單方面輕率登記。同時(shí)，在登記賬簿時(shí)，還應(yīng)當(dāng)考慮到清戶的可能性，特別是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的各部門(mén)之間以及企業(yè)同個(gè)人之間，因?yàn)橘Y金的籌資渠道、責(zé)任的落實(shí)等問(wèn)題上而存在的認(rèn)識(shí)爭(zhēng)議等。

3.重點(diǎn)核對(duì)連續(xù)發(fā)生業(yè)務(wù)。對(duì)于企業(yè)常年連續(xù)發(fā)生的往來(lái)業(yè)務(wù)，往來(lái)雙方應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行重點(diǎn)的核對(duì)工作，在核實(shí)清楚之后，應(yīng)當(dāng)在賬面余額上加蓋核清的字樣，這樣可以方便雙方工作人員規(guī)避重復(fù)查賬和核對(duì)，節(jié)約時(shí)間和人力，提高工作效率。

4.加強(qiáng)對(duì)上年未結(jié)清款項(xiàng)的核對(duì)。對(duì)于公司上年未結(jié)清的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)至下年的余額，在設(shè)立新帳時(shí)，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)進(jìn)行明確注明：主要包括業(yè)務(wù)重點(diǎn)、經(jīng)辦人、憑證號(hào)等，而不能為了省事敷衍了事。這樣做有利于在以后核對(duì)時(shí)省時(shí)省力。

5.加強(qiáng)對(duì)往來(lái)核銷的管理。倘若發(fā)生往來(lái)的單位之間或者是企業(yè)同個(gè)人之間在往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算過(guò)程中產(chǎn)生了爭(zhēng)議，而且長(zhǎng)期內(nèi)未能形成最終的決定，或者是一位其他不可抗力發(fā)生，比如債務(wù)人死亡而形成的壞帳，應(yīng)當(dāng)不論額數(shù)的大小，進(jìn)行統(tǒng)一核銷了之。對(duì)于壞帳的核銷和處理必須保持慎重的態(tài)度，必須遵循一定的規(guī)定，并按照相應(yīng)的手續(xù)進(jìn)行辦理，在經(jīng)過(guò)深入調(diào)查和了解基礎(chǔ)上，能夠明確是屬于無(wú)法收回的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)該按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，分門(mén)別類地說(shuō)明形成的時(shí)間、形成的原因以及對(duì)其的處理意見(jiàn)，在將該分析報(bào)告報(bào)請(qǐng)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)之后，方可辦理核銷手續(xù)。

6.加強(qiáng)往來(lái)賬核對(duì)時(shí)間的管理。應(yīng)當(dāng)從以下幾點(diǎn)入手加強(qiáng)對(duì)公司的往來(lái)賬核對(duì)時(shí)間的管理。首先：定期檢查。對(duì)于往來(lái)帳應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行核對(duì)，并且對(duì)具體的核查時(shí)間進(jìn)行管理。其次，加強(qiáng)對(duì)往來(lái)帳不定期抽查的時(shí)間管理。不定期抽查時(shí)間應(yīng)當(dāng)具有隨機(jī)性和不確定性。

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