完善企業內部控制的若干建議

>摘要：

企業發展到一定階段后，需要建立專業有效的新型管理模式。之后為了預防風險、有效監管，完善企業內部控制則勢在必行。如何更好的運用內部控制造福于企業發展？本文將以內部控制為切入點展開論述并提出若干建議。

關鍵詞：企業內部控制；產生；問題；建議

一、內部控制制度的產生

黨的十五屆四中全會決議：到2010年使大多數國有企業建立比較完善的現代企業制度，實現產權明晰、權責明確、政企分開、管理科學，健全決策、執行和監督體系，使企業成為自主經營、自負盈虧的法人實體和市場主體。

二、內部控制存在的相關問題的可能

之前僅通過注冊會計師對公司做定期財務報告的做法已經不能滿足上市公司對內部管理和實現戰略目標的要求。因此，重視管理并做好各方面的科學管理工作尤其是內部控制工作已成為了諸多上市公司的共識。可以這么說，在外部環境相同的情況下，做好企業內控工作，便可使企業先立于不敗之地。

當下我國企業在內部控制方面存在的問題大致可從兩方面說，一是內部控制制度不健全；二是實施力度不夠使得內部控制制度形同虛設沒能發揮其應有的管理和監督作用。

首先，諸多上市公司的董事會中，內部審計機構缺乏獨立性，且隸屬機構混亂，使得內部審計職能極難真正實現。其次，就是對內部控制審計內涵把握不夠。由于受傳統審計觀念的影響，一些實際工作者無法全面準確的把握內控審計的目標、任務、內容，對其理解也只停留于表面，不能完全理解內部控制審計的真正內涵。再次，缺乏專業人才。目前審計人員大多從事財務、會計專業工作，而企業內部控制制度是涉及生產經營的方方面面的，大多審計人員對這些專業知識缺乏系統的了解。

三、如何完善企業內部控制

首先，內部控制和具體執行需要一個良好的環境，這就要求企業完善應做到以下幾點：

第一，管理者當局必須樹立起正確的現代企業管理觀念，重視內部控制。管理者當局是企業的環境的控制者，在內控環境中起著關鍵性作用。如他們不愿意，控制環境將受到不利影響，則內部控制無法真正實行。

第二，合理設置機構，并明確相關的管理職能和報告關系。公司內部組織機構主要包括股東會（或股東代表大會）、董事會、經理班子和監事會。股東會是資產所有者，將從自己的角度作出決策以監督經營者的經營活動，可有效防止資產流失，促進資產保值增值。

第三，充分發揮審計的作用。董事會內可設置一個審計委員會，負責監督會計報表，對董事會負責。因為管理信息主要來源于會計資料，管理信息的可靠性則取決于會計資料的真實程度。審計委員會監督會計報表，協助董事會與公司外部溝通。

其次，內部控制審計對內部控制至關重要，因此在實務方面筆者提出以下幾點建議：

第一、加快制定內部控制審計規范。為規范內部控制審計實務，可在已有的相關準則基礎上，借鑒國際先進做法，結合我國實際情況，制定企業內部控制審計規范，指導企業內部控制審計工作。

第二、要下功夫在培養內部控制審計人才上。現有審計人員需加大內部控制審計知識和技能的培訓力度，不僅是內部控制流程和關鍵控制點方面知識的培訓，還有生產方面的專業知識培訓。

第三、在審計過程中，運用風險管理技術，將內部控制審計與風險管理審計有機融合，真正實現內部控制審計風險防控的作用。

四、結語

建立健全企業內部控制制度需要一個漸進的過程，我們應致力于內部控制評價標準的統一和內部控制評價方法及模式的改進。在借鑒的基礎上，結合企業內部的實際情況，建立統一的內部控制評價標準和科學的評價方法體系，構建符合企業實際的內部控制評價框架，以此促進企業內部控制評價的準確性、科學性和合理性。

【作者單位：河南師范大學】

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