論鐵路運輸企業全面預算管理

【摘 要】 我國鐵路運輸業不斷的深入改革，鐵路運輸企業包括客運公司和貨運公司正逐漸向獨立的法人企業管理模式發展。全面預算管理是實現企業資源優化配置，提高企業經濟效益的科學管理方法計劃經濟色彩的日益消褪，企業全面預算管理必將被廣泛應用于鐵路運輸業行業。全面預算管理，不僅是一種有效的管理形式，更是一種重要的內部控制手段。

【關鍵詞】 鐵路運輸 全面預算管理 方法 途徑

全面預算管理是實現企業目標科學有效的途徑。為確保企業持續發展，運輸企業應從全面預算管理入手，完善財務制度，強化財務監管，使企業的一切經濟活動納入全面預算控制范圍，從而使得企業經營有序地進行，確保企業確定的預算目標圓滿實現。

1. 鐵路運輸企業全面預算管理概述

全面預算管理是鐵路運輸企業化的管理模式，為鐵路運輸行業的發展和生產經營活動實施目標管理的過程起著決策性的作用。全面，體現全員參與，全過程管理，以及涵蓋生產經營全部內容。鐵路運輸企業實施全面預算管理，不僅有其特征決定的必然性，而且有其管理所決定的必要性。因此，可以說，全面預算管理是鐵路運輸企業強化內部控制的重要手段。

鐵路運輸全面預算管理，一般是指鐵路運輸行業以戰略目標為出發點，以市場需求為導向，在對企業內、外部環境進行科學分析和預測的基礎上，用價值和實物等多種形式反映企業未來一定時期的生產經營及財務成果的目標管理與規劃實施的過程；全面，體現企業全員參與，涉及企業生產經營全部內容，貫穿企業生產經營全過程，換句話說，企業的生產經營管理工作始于預算的編制，終于預算的執行分析。在市場經濟發達的國家，全面預算管理已是一種廣泛運用的企業管理手段和措施；在我國，隨著社會主義市場經濟體制的建立和逐步完善，越來越多的企業重視并導入全面預算管理體系，全面預算管理也愈來愈顯現出規范管理、防范風險、促進企業健康發展的重要作用。

鐵路運輸企業推行全面預算管理起步較晚，一方面是由于鐵路運輸業計劃經濟的色彩始終難以消褪，另一方面處于相對壟斷的產業地位，始終難以擺脫行業內供不應求的賣方市場格局。即便引入全面預算管理體系，也形同往日的生產技術財務計劃，不能很好地發揮其管理、控制職能，也是鐵路運輸企業管理者思想觀念陳舊落后原因。

在當前形勢下，要克服鐵路運輸需多工種配合的傳統工作模式，從新做成本預算，詳細做好工種之間科目的分工。強化鐵路運輸企業內部控制，優化運輸組織，降低成本費用。克服從業人員多，管理、考核工作較復雜的困難，做好全面預算管理才能順利實現生產經營目標。

2. 鐵路運輸企業財務預算編制

全面預算管理的首要環節是編制預算。鐵路貨運量、客運量、周轉量、預算目標收入如年度貨運收入、客運收入等是預算目標工作量。鐵路貨運的預算目標利潤是鐵路運輸業主營業務利潤、附業利潤等，也就是我們所說的預算目標成本。例如噸公里成本費用上限值等都屬于預算工作范疇。預算編制例如能耗指標如萬噸公里能耗量或萬元產值能耗量的上限值等。預算編制確定后，各部門即可明確當年度的奮斗目標和本單位本部門的具體目標，如運輸組織部門明確運量目標，就要千方百計挖潛提效增運增收；財務部門明確經營指標后，就要想方設法控制成本費用確保利潤目標和單位成本目標的完成；企業管理部門就要研究節能降耗措施，確保單位能耗控制在目標值之內等。全面預算是個綱，綱舉目張，有利于統一全員思想行動，統領全年各項工作。當然，預算目標要客觀、實事求是，既不能過低過保守，又不可偏大高不可攀，因為過低易實現不利于調動全員的積極性和創造性；過高不可攀又不利于激發全員的工作熱情和干勁；適當的預算目標應當是企業利潤的總體目標。細致的工種分工是預算編制精確度的保證。

3. 鐵路運輸企業全面預算運行方法和策略

鐵路運輸業面臨日益激烈的競爭形勢，推行全面預算管理是鐵路企業合理配置資源、實現企業價值最大化的需要，是強化企業經營管理、實現企業經營目標的需要，也是企業自身生存與發展的內在需要。因此，全面預算管理關系到企業整體利益和全體干部職工的切身利益，決不僅是財務部門一家的事，所以要把推行全面預算管理作為重要工作來抓。企業的第一管理者要像抓安全工作一樣抓全面預算管理工作，必須糾正預算管理等同成本控制的錯誤概念及等、靠、要等不合時宜、不切實際的觀念和做法，切實增強緊迫感和責任感，充分認識當前經營面臨的嚴峻形勢，實行最嚴格的預算控制措施，最大限度地增運增收、節支降耗。

全面預算管理是一種使企業資源取得最佳生產率和獲利率的管理模式。這種模式的基礎是公司治理結構，起點是企業的發展戰略，核心是企業經營管理的全過程，是一種以人為本的集成式管理。它的核心職能就在于利用價值量指標與非價值量指標對企業的業務流、資金流、信息流和人力資源進行全面整合，實現企業運行和管理的高度信息共享化，進而實現“四流”的高效合一。作為一種全面管理行為，沒有戰略引導為基礎的預算是沒有目標的預算，也就難以提升企業的核心競爭力和價值，而沒有預算支撐的戰略是不具有操作性的、空洞的戰略。鐵路運輸企業必須建立戰略研究機制，制定明確的長期戰略目標和短期戰略目標。全面預算要以戰略目標為導向，由企業的最高管理層進行組織和指揮，由各級業務及其他專業管理部門來編制與執行。全面預算管理的過程必須取得從企業高層到員工的支持和參與，注重各部門的溝通與協調，促進合作與交流，保證預算管理與企業戰略目標的一致性及各部門、各環節和人員行為觀念的基本統一。

結束語：

鐵路運輸企業實施全面預算管理，不僅是一種有效的管理形式，而且是一個重要的內部控制手段。概括起來說，通過預算目標可激勵員工積極工作；通過預算管理可規范企業生產經營活動；通過下達預算指標，先算賬后花錢，可有效降低成本費用，提高資金利用效率；通過強化各級管理者全面預算管理意識，養成預見性工作的習慣和能力，可使企業從容應對市場變化，減少決策失誤，避免重大損失。因此，鐵路運輸企業應重視和加強全面預算管理，轉變觀念，提高認識，不斷優化預算體系，提高預算的科學性和準確性，使之更好地指導和服務于鐵路運輸生產。

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（作者單位：黑龍江省樺南地方鐵路有限公司）