關于控制應收賬款及存貨的探討

【摘 要】 應收賬款及存貨是影響企業資產質量的重要因素，面對日益競爭激烈的市場，應收賬款的管理和存貨的管理是企業面對的重要問題，本文主要探討一下控制應收賬款及存貨的主要辦法。

【關鍵詞】 控制 應收賬款 存貨 管理

隨著市場經濟的不斷深化，各行各業的市場競爭都非常激烈，企業越來越重視加強自身的管理水平。其中，加強存貨及應收賬款的管理對于企業的持續發展是至關重要的。

1. 加強應收賬款的有效辦法

應收賬款的規模和賬期得不到有效控制，會造成企業的資金的短缺，出現資金周轉困難，對企業的正常的生產經營產生嚴重的負面效應。因此 ，企業必須要強化內部的控制管理制度，實現應收賬款的有效管理。具體方法如下：

1.1建立健全系統的賒銷申報流程

企業對于應收賬款的管理應該是財務部門、信用部門及銷售部門共同合作來完成的，不能只是從銷售部門的片面說辭上了解應收賬款的情況。對于已經銷售成功的產品，如果客戶要求延期付款，由銷售部的經辦人員負責填寫一式多份的賒銷申請表，申請表上要詳細列出客戶的單位名稱、單位地址、單位開戶的銀行、賬號[1]以及其他基本信息，還要重點列出客戶賒銷的金額、具體還款的時間以及有無擔保人等事宜。信用部門根據提交上的賒銷申請表對賒銷客戶進行審核，在通過充分的調查和研討后，做出賒銷的決策，將部門的具體意見簽署在賒銷申請表上，再提交給企業的總經理，總經理同意并簽字后，賒銷款項才可列入應收款項。列帳后，銷售部門的經辦人員便是這筆款項的負責人，他要與信用部門共同合作負責該款項的回收過程。

1.2實行統一、標準的合同管理

企業必須與賒銷客戶簽訂正規、有效的合同。在信用部門和總經理對賒銷申報表都審核并簽字后，銷售部門的經辦人要根據審核意見和客戶的意見擬定銷售合同。銷售合同盡量采用企業內統一形式的范本，合同要符合國家的法律法規并具備銷售合同的各項要素。合同內要包括具體付款的形式、付款的準確時間以及違約付款承擔的責任等。在雙方同意的情況下，簽訂一式多份的合同。相關部門對合同的是否真實有效進行審核，審核后，銷售部門、財務部門、信用部門各保留一份，為銷售合同的有效執行起到檢查和監督作用。

1.3將應收賬款工作實行責任分工

企業在應收賬款的管理上常會出現很多的問題，為了避免各種問題的出現，企業應制定嚴格的應收賬款管理制度，并實現應收賬款管理責任制，使每一個與應收賬款相關的在職人員都承擔起自己的責任。企業要明確規定應收賬款管理的各項原則，如沒有走正常的審核程序便私自賒銷應承擔的后果，信用部門以權謀私或調查不嚴簽訂了不合理審核意見應付的責任等。還要明文規定，在應收款項沒有全部回收前，經辦人、相關負責人不得離開企業。在企業管理中，責任、權力、利益是不可分割的。企業要將應收賬款的回收成效與負責人的工資掛鉤，制定嚴格的獎懲措施，將實際收回款數額作為款項負責人的考核標準，使銷售部門的經辦人時刻意識到加強貨款回收的重要性，促進應付賬款的管理。

1.4采用合理的手段加強賬款的催收力度

對于企業而言，賬款的回收是一個復雜并且艱難的任務。因為每項賬款針對的客戶、產生的原因以及賒銷的金額都不相同，所以，在回收款項時應該針對具體情況具體分析。首先，企業的財務部門要將客戶的賒銷金額、付款金額、付款時間等各項數據詳細的統計并定期核算，信用部門根據財務部門提供的相關數據對所有客戶的賬款回收情況、賬齡結構、逾期賬款等進行分析總結并提交給企業的領導部門，領導部門根據各項數據信息了解并掌握企業應收賬款的具體情況，對客戶展開評估和分級。第二，財務部門應定期對客戶進行催款，與客戶隨時核對付款信息的賬單，對賬中出現任何差錯和矛盾及時處理。第三，對于逾期付款的客戶將其按償還能力分類，對于具有償還能力但故意不還款的，采取法律手段或權威機構調解；對于公司發展遇到困難、暫時無償還能力的客戶，可以采用物資抵債或酌情改簽賬款合同；對于經營極度困難、歸還欠款沒有希望的客戶，需要上報主管領導來決策。催收賬款是一個難度大、過程長的工作，催帳人員應掌握良好的技巧和豐富的經驗，既不要因為個人原因使賬款無法追回，也不要由于急功近利使企業喪失一些好的客戶。

2. 加強企業的存貨管理的有效辦法

企業存貨的主要目的無外乎兩點，一是及時供應生產需要，二是大批量采購可以一定程度上降低采購價格。可是，過度的存貨不僅占用大量的流動資金，同時貨物的存儲、維修、保管等多種成本費用都會增加，利用各種有效的手段實現存儲貨物的高速流轉、資金回籠快才是企業加強存貨管理的首要目標。

2.1加強存貨相關工作人員的管理

實現存貨的有效管理關鍵取決于所有與存貨有關的工作人員的工作是否到位。企業應加強對存貨管理人員的培訓，提高他們的專業素質、職業道德及工作能力。企業需指定嚴格的存儲相關制度，用來約束與存儲有關的采購員、報關員以及銷售人員和核算員等。采購人員要具有豐富的采購經驗，合理運用經濟批量法，使采購成本最小化。保管人員與采購人員共同對采購物資檢查、核對，保證物資的質量后將其入庫，避免因物資質量問題產生不必要的存儲成本。銷售人員要隨時根據存貨量制定合適的銷售計劃，促進存貨的快速流通。

2.2明確崗位分工

對于存貨購進、存儲、售出的整個流程要做好崗位的分工。例如采購部門專門負責驗收貨物和付款、保管部門與采購部門共同合作對貨物再次審查等。每個部門的人員各司其職，并且使相互協作的部門之間權力相互制約，每個部門不得越權辦理業務，如未經審批的貨物，主管保管人員不得直接將其入庫。

2.3科學管理存貨

實行科學的ABC存貨管理辦法，對于A類存貨，如大型備品備件等，要重點管理，該類存貨占總存貨的10%~15%，資金約占存貨總額的80%，對于B類存貨，即一般存貨，占總存貨的20%~20%，資金大概占存貨總額的15%，這類存貨實行日常管理控制即可，C類存貨占全部存貨的60%~65%，但資金僅占全部存貨的5%左右，這類存貨一般都是可以隨時采購的辦公用品等[2]，實行一般管理就可以。將存貨按照ABC進行分類后，根據不同等級的存貨采取相應的管理手段，有效的加快存貨利用率，提高資金的周轉。

2.4加強對存貨管理工作的檢查

企業管理層應充分重視存貨工作，對存貨管理部門定期開展檢查工作，嚴格杜絕存貨人員與采購人員勾結在一起、以權謀私，將未被批準的、質量不合格的貨物存進倉庫。并對存貯貨物的具體情況進行檢查，檢查貨物是否按照ABC的辦法進行管理、有無貨物積壓及霉爛、有無貨物流失等現象。

參考文獻：

[1]張娟， 張文強. 淺析企業如何管理應收賬款[J]. 大眾商務（下半月）. 2009(11).

[2]吳迅.如何加強企業存貨管理的探討 [J].法制與經濟. 2009(10).

（作者單位：力諾集團股份有限公司）