按照中央政策要點，切實處理好“小金庫問題”

【摘 要】 按照中央文件精神，本文集中探討了清理小金庫的方法和治理的對策。

【關鍵詞】 中央政策 切實處理 小金庫問題

《（關于深入開展“小金庫”治理工作的意見）的通知》（中辦發[2009]1 8號）、《關于在黨政機關和事業單位開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》（中紀發[2009]7號）兩個中央文件下達以來，各級紀檢監察、財政、審計部門迅速行動起來，開展聲勢浩大的“小金庫”專項治理工作。筆者就清查和治理“小金庫”問題，談點體會和看法。

1. “小金庫”的清查方法

私設“小金庫”，是嚴重的違紀行為，也往往隱藏著經濟犯罪或職務犯罪，具有較強的隱蔽性，查處難度大。筆者在多年的工作和學習中，總結了一些清查“小金庫”的方法，在此與各位同仁共享。

1.1突擊盤庫法

在被查單位無準備情況下，用突擊方式盤點其全部金庫，并與現金日記賬、銀行存款日記賬及總賬核對。發現庫存現金與賬面余額不符，當即查明原因。若庫存現金數大于賬面余額，又不能說明正當來源，就是賬外“小金庫”。若庫存現金數小于賬面余額，查詢去向不明，則可能為貪污或挪用。盤點現金庫時，還要注意檢查充抵庫存現金的借條、現金支票、支票存根及發生時間編號、銀行存款折、記事本等。發現疑點進一步追查收付款憑證、支票手續是否健全、內容是否合規合法、時間編號是否順序相聯。若在這些環節上也發現了賬外資金的證據，就更證實其會計記錄不可靠，存在“小金庫”。

1.2賬面查疑法

查賬時，要注意兩種傾向的賬目。一種是記錄混亂，賬證不符，賬實不符，加之總賬有誤，記錄不完整，收支憑證內容不合法，手續不健全，甚至有涂改、挖補、偽造的憑證等。賬目混亂，就容易發生賬外“小金庫”，亂中舞弊。可運用核對法，進行賬實核對，明細賬與總賬核對，證實問題的存在。另一種是記載很規范的賬目，賬面上毫無違紀，甚至連一筆招待費都沒有；有的是筆跡筆劃一致的謄抄賬。這類賬很可能是假賬，假賬背后就有賬外賬或“小金庫”問題。賬面查疑還要注意賬面上違反常規的奇異問題，包括奇異的數字金額，奇異的時間、地點，奇異的收支事項等，奇異的背后可能隱藏著貪污或“小金庫”問題。

1.3外圍突破法

檢查“小金庫”，僅從被查單位公開的賬目上難以發現，一定要對有疑點的收支項目分類排隊，采用抽樣延伸的方法，追查到其下屬單位、被管理單位、被收費罰款單位以及發生業務較多的單位，使被查單位存在的收入不入帳，虛列支出，虛撥款項等問題原形畢露。此外，從被查單位還可以直接獲取其上級主管部門、收費罰款單位、相關業務單位私設“小金庫”的有關證據。

1.4銀行查詢法

對被查單位的基本存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶等，要讓其全部提供出來。結合銀行存款賬、銀行對賬單，進行查詢核對。若發現銀行存款賬與實際存款數額有差異時，應進一步追查原因。實際存款數大于賬面余額又不能說明正當理由，就可能是“小金庫”。發現被查單位故意隱瞞存款賬戶，就可能有賬外資金。此外，查詢時，還應特別注意以單位財務人員、法定代表人的名義或以奇異的代名代號的存款，其收支頻繁、數額較大，也可能是公款私存的“小金庫”。

1.5票據抽查法

單位的收支票據憑證應全部記賬，且存根聯、發票聯，有的還有出入庫聯必須保持一致，并按順序編號。抽查票據時發現收入不入賬、各聯數額不一致、大頭小尾、缺頁少號“走跳棋”等問題，就可能是隱瞞收入或虛報冒領等問題。運用票據抽查法，對有收罰款職能的單位更為有效。只要把其領用的票據收全，各聯與賬面核對，必要時抽樣延伸核查，便可發現收罰不入賬、不上繳、私設“小金庫”截留坐支等問題。

1.6處置和出租資產追蹤法

單位處置淘汰的辦公用具、家具、設備、交通通訊工具及其他廢料、殘次品、包裝物、副產品、低值易耗品，更新替換下的固定資產處理殘值、出租房屋或者出租其它閑置的固定資產等收入，這些收入往往易被忽視，或因疏于管理，流入個人腰包，或因單位故意作弊，收入不入賬，充填“小金庫”。因此，對這類收入應作為檢查的主要內容，從購進使用追蹤到處置、出租，一追到底。發現收入不入賬，就說明存在“小金庫”或貪污問題。

1.7費用支出審查法

一是對比、分析被檢查單位近年來費用總額增減變化和結構變化情況，分析變化的原因是否合理，發現疑點要順藤摸瓜，一查到底；二是對費用發票逐一審查，找出可疑發票，追查確認虛假支出是否進入“小金庫”；三是重點檢查大額費用發生是否真實，主要把修理費、會議費、購置費等作為檢查重點。

1.8群眾舉報法

在清理檢查“小金庫”工作中，要深入群眾，發動群眾，爭取知情者，然后根據他們提供的線索，進行詳查。特別要注意做好業務骨干和會計人員的工作。會計人員對本單位經濟業務最清楚，有些單位“小金庫”的資金就由他們經管，而且極大多數會計人員對私設“小金庫”是違心做的。所以要注重做好這部分人的思想工作，盡量少走彎路。

當然，清理檢查“小金庫”的方法很多，具體方法要因單位、因人而異，要做到具體問題具體分析。只有方法正確，才能到達事半功倍的效果。

2. 治理“小金庫”的對策

“小金庫”是個社會現象，具有普遍性、隱蔽性的特點，問題由來已久，屢禁不絕，可以說是一個“頑癥”。要想從根本上解決“小金庫”的問題，必須堅持標本兼治、堵疏結合、懲防并舉、綜合治理的方針。緊密聯系實際，逐步建立健全適應社會主義市場經濟條件下從事社會管理和經營管理活動的教育、制度、監督并重的懲治和預防“小金庫”體系。

2.1加強教育學習，提高思想認識

要使領導干部，特別是單位（部門）的“一把手”在思想上認清“小金庫”的嚴重危害性。道理要講透，危害要講夠。首先從思想上認識上解決問題。產生“小金庫”實質上是一種領導行為，部門（單位）主要領導不同意、不默許，“小金庫”就產生不了，或很難產生。各級干部不僅自己不搞，而且要管好自己的下屬也不搞。其次，要用典型案例，用發生在身邊的人和事進行教育，克服僥幸心理，增強遵紀守法意識。再次，要增強廉政教育的經常性、針對性和實效性。各級干部要經常通過學習、反思和對照廉政規定進行自我教育、自我約束、自我修正。使單位和部門的領導者不想設“小金庫”。

2.2強化制度建設，完善監督機制

要不斷建立和完善財務制度，規范財務管理，特別是加強內部審計控制力度，堵塞管理環節的漏洞，在源頭上斬斷“小金庫”的資金來源。建立和完善責任追究制度。把“小金庫”問題作為黨風廉政建設的責任目標之一，明確各部門、各單位“一把手”是“小金庫”問題的第一責任人，一旦發現“小金庫”，除了對當事人進行處罰外，還必須對承擔直接領導責任的相關領導實行責任追究。要研究制訂關于發生“小金庫”問題的處分規定。依據相關法律法規和《中國共產黨紀律處分條例》的規定，結合實際，把涉及“小金庫”問題的處分細分細化，增強實際操作性。

2.3堅持疏導原則，解決單位經費確實不足的問題

治理“小金庫”問題，如果只堵不疏，那么堵不勝堵。疏導就是實事求是，合情合理地照顧到和解決好單位職工的切身利益問題。體現按勞分配、多勞多得的原則，該繳的一定要繳，該發的一定要發，應發的獎金、加班工資、勞務費、補貼等要定期發放，不要長期截留，滾存。單位、部門對外交往的招待、交際等費用，在必須、合理的前提下，經上級組織或領導同意后，核定一定的數額，可以正常列支等等，但都必須經過單位財務大賬，嚴格“收支兩條線”管理。使部門和單位能夠掌握合理的、適度的經費，保證正常運轉的資金需要，從而使部門和單位領導不愿意去設“小金庫”

（作者單位：吉林市經濟廣播電臺）