經濟責任審計存在的的問題及對策

【摘 要】審計產生的客觀條件之一就是財產所有權與經營管理權的分離，其主要目的就是為了保護財產的安全和完整，保證會計資料的真實和可靠，明確財產經營管理者的經營管理責任。本文就對經濟責任審計存在的問題及對策進行了探討，以此推動經濟責任審計工作的持續發展。

【關鍵詞】經濟 審計 責任

1. 經濟責任審計存在的的問題

1.1審計任務重與審計力量不足的問題。一是審計工作獨立性差。獨立性是保證內部審計人員客觀、公正地從事內部審計活動的先決條件，是內部審計工作的基礎和靈魂，內部審計組織形式是獨立性的基本保障。我國內部審計機構的設置是在國家干預和推動下建立起來的，內部審計機構設置很不規范，多數基層單位尚未建立獨立機構，有的掛靠在其他部門下，這在很大程度上影響著內部審計的獨立性，無法保證內部審計業務工作的自主性和權威性，也無法保證內部審計質量和規避審計風險。二是審計力量薄弱。由于基層的內審工作起步晚，多數基層單位，沒有專職內審人員，內審工作多由紀委或財務部門工作人員兼職承擔。而當前基層單位經濟責任審計任務往往時間緊、任務重、要求急、業務量大，導致審計工作不細、取證不到位，程序不完善，致使審計中發生漏審或審的不深不透等現象，造成審計結果不完整，評價依據不充分。“為完成任務而審計”的應付思想比較突出，增加了審計風險。

1.2相關法律法規不建全，經濟責任審計的難度大。隨著市場經濟的發展和國家審計的需要，我國加快了相關審計法律法規的制定，但是現行的審計法律、法規與當前經濟形勢的發展很多已不相適應，審計法律建設滯后于經濟社會發展的需要是審計工作尤其是經濟責任審計工作面臨的事實。必要的審計法律法規沒有跟上，制約了審計機關工作的開展，加大了經濟責任審計的難度。比如經濟責任審計至今還沒有相關的專門立法，主要依據的僅僅是新《審計法》及其實施條例、兩個《暫行規定》以及國家干部管理的有關規定，具體可操作性差;再如審計機關發現經濟案件線索，在調查取證時，由于沒有法律明確保證其在執法、取證中必要的強制措施，對不履行提供有關情況、甚至阻撓審計工作的單位和個人，缺乏相應的強制措施，限制了審計工作的順利開展，常常錯過取證的最佳時機。

1.3內部經濟責任審計質量與要求存在差異性。當前，由于內部經濟責任審計工作沒有成熟的經驗可資借鑒，同時大多數內部審計機構的審計人員知識結構單一、老化，政策水平、業務能力偏低，缺乏積極探索，勇于創新的精神，工作中仍沿襲傳統的審計方法，“就賬論賬”成為普遍存在的問題。一是缺少對重大經濟事項的決策過程和實施結果、內部管理與風險控制等實施經濟責任審計，缺少對領導干部科學決策、依法決策、民主決策以及管理控制的能力及職責履行情況進行監督和評價。二是由于缺乏部門之間的溝通聯系，缺少召開座談會、設意見箱等相應的制度，信息渠道閉塞，對深入揭露領導干部違反廉政規定的問題很難有所突破。三是審計人員缺乏綜合分析能力，不能夠針對經濟責任審計查出的普遍性、傾向性問題進行綜合分析，沒有能夠抓住重點，起到懲一儆百的效果，更沒能跳出審計看審計，充分發揮經濟責任審計的服務作用。

2. 發揮經濟責任審計對權力的監督和制約機制分析

2.1分類選擇審計時機。依照規定，經濟責任審計要堅持先審計后離任，其精神實質就是為了使審計與任用干部統一起來，讓審計更好地為任用干部提供依據、搞好服務。根據現實情況，應在把握法規精神實質的前提下，堅持客觀靈活的原則，區別不同情況，分類選擇審計時機。凡擬提拔或擬調往重要領導崗位的領導干部，應堅持“先審后離”，增加干部的責任感，也使其能夠積極配合審計部門的工作，審出了問題，也能及時下結論和處理，避免給社會上造成“走過場”的感覺，也可以最大限度地避免干部使用的重大失誤，提高組織威信。離崗、離職、退休或免職又不再安排新的領導崗位的，因其社會影響不大，為了使干部所在的原單位能盡快地開展正常工作，視情況可以采取“先離后審”。

2.2通過創新工作方法提高工作效率，解決審計人員力量不足與審計任務繁重的矛盾。經濟責任審計指望通過增加審計編制來解決審計人員力量不足與審計任務繁重這個矛盾是不可能的。因此，必須通過創新工作方法提高工作效率來解決這一矛盾。一是將審計關口前移，強化審計前調查。采取詢問、觀察、填寫調查表等方法，分析判斷被審計單位內控制度的健全性，并抽查部分業務進行測試，檢查內控制度的有效性和遵循性，從而發現控制的薄弱環節，也就是存在問題可能性較大的地方，作為實施審計的重點所在。通過調查領導干部個人經濟狀況，了解包括家庭房產情況，擁有車輛、計算機等重要物品情況，個人收入情況等，通過對比分析，判斷領導干部個人遵守廉政紀律情況;二是將計算機輔助審計實施系統運用到經濟責任審計中，提高經濟責任審計工作的質量和效率。對凡有電子數據的單位，都要使用《金審工程》的現場審計實施系統進行審計，對每個會計科目按照“摘要”或“金額”進行分類匯總、分析，找出可能存在問題的地方，延伸檢查原始憑證，從而減少工作量，避免大量的重復勞動。

2.3加強對經濟責任審計工作的組織和領導，強化經濟責任審計工作的權威性。一是要加強審計機構建設，強化審計審計工作的獨立性。內部審計機構應在組織人員、工作和經濟等方面獨立于被審計單位，審計工作應在本單位主要負責人的直接領導下，獨立行使內部審計職權，并對本單位主要領導負責和報告工作，以體現審計的客觀性、公正、有效和權威性。二是要加強審計力量建設。要選派那些具備相應的技術資格和業務能力的人員充實內審隊伍，并加強對內審人員的后續教育，不斷提高審計人員的專業理論水平和業務水平，更新專業知識，以適應不斷發展的形勢需要，為積極穩步推進經濟責任審計工作奠定堅實的基礎。

2.4要特別重視提高基層審計機關經濟責任審計人員的綜合素質。審計工作質量的提高，關鍵在于審計隊伍建設和審計人員素質的提高。審計署提出的“人、法、技”工程把“人”排在第一位充分說明了人才培養的重要性。經濟責任審計作為一項新生事物，其涉及的范圍、內容不斷擴張，使單一知識結構的人才已經不能滿足經濟責任審計的需要，要求審計人員除具備應有的政治素質和較強的審計專業知識外，還應熟悉政策法規，掌握經濟管理知識，并且還要有較好的綜合分析能力、口頭和書面表達能力以及溝通能力。這些能力的獲得，既需要審計人員自身不停地充電，也需要審計機關的培訓。因此，審計機關安排審計項目要留有余地，要讓想學習、肯思考的審計人員有一定的時間學習思考；要建立相關的激勵機制，讓肯鉆研、有成果的審計人員脫穎而出，看得到希望。

結束語

總之，開展經濟責任審計，有利于加強黨風廉政建設和反腐敗斗爭，有利于加強領導干部隊伍建設，有利于改善管理和提高效益，有利于促進依法行政。

（作者單位：北大荒農業股份有限公司八五二分公司）