加強集團財務管控五步走

【摘 要】集團公司由于內部運營復雜，其財務管控工作尤為重要，本文探討了預算管控、設立財務公司等五方面措施來加強集團財務管控。

【關鍵詞】集團財務管控 資金集中

集團規模的擴大，對財務管理的要求也相應提高，為增強對下屬公司的管理，集團總部應不斷加強財務管控方面的建設。集團的財務控制是集團控制的基本手段，集團公司應對其子公司的財務活動進行監控。為更好地發揮財務控制職能，需要逐步完善集團財務管理體系建設，建立預算管控體制，控制財務風險；建立資金結算中心對集團資金進行集中管理；制定集團統一的財務管理制度和會計集中核算，來規范下屬子公司的財務行為，以實現對子公司財務活動的有效控制；同時建立一體化的財務信息系統用來支持財務管控；建立內部審計制度監督評價控制是否有效。

1. 建立預算管控體制，控制財務風險

預算管控體制就是將企業集團的決策目標及資源配置規劃加以量化，使之得以實現的內部管理體制。集團公司應建立一套完整的全面預算管理體系，明確預算管理的組織結構、預算管理責任中心、預算指標體系、預算編制、執行與控制、分析與反饋、預算調整、預算考核等。預算編制要“自下而上、自上而下”全員、全過程參與，設立預算管理委員會，負責集團公司整體預算管控工作，通盤考慮各公司的預算指標和考核，追蹤監控各單項預算主管部門的預算實現情況，為集團單項預算主管部門與各所屬企業建立通暢的預算協調監督渠道。通過預算的事前、事中執行控制，提高集團公司控制財務風險的能力。

推行預算管控，將投資、成本費用、收入及分配等全面納入集團公司預算管控范圍，以量化的方式對資源配置、收入分配和成本支出等要素進行科學的管控，從而為集團公司實現強有力的財務管控提供了一個極其重要的平臺。

2. 設立財務公司，加強資金集中管理

資金集中管理是集團公司財務管理的中心，資金是一個企業的血液，實現集團資金集中管理是強化母公司對集團資金流轉的控制，謀求財務資源的整合協同效應的客觀要求。財務公司作為企業集團資金集中管控的重要載體應運而生，財務公司是由集團公司按照法規出資設立的、擁有獨立法人資格的非銀行金融機構，可以有效的實現集團資金的集中管理，提高資金的使用效率，防范資金運用風險。財務公司對下屬分子公司資金實行收支兩條線管理模式，整個集團所有收入全部歸集到財務公司賬戶，下屬分子公司需要資金時，由財務公司審核后分發到各企業，以滿足其營運資金需求。

同時，財務公司利用其專業優勢對子公司資金運作的合規性、安全性和有效性進行審核，對其實施必要的監控和管理，防止子公司利用自主經營權挪用集團內部資金，使集團內部資金管理失控。財務公司設立后，集團公司可以整體融資，提高信用等級，同時，內部資金的調劑減少了外部融資，降低了財務風險。

3. 建立統一會計核算制度，實現會計集中核算

統一規范的會計核算體系是整個財務管理體系的基礎，有利于其他管理制度的建立和實施，能使會計核算工作達到業務內容完整、科目使用統一、核算口徑一致，提供更為真實、準確、及時、完整的對決策有用的會計信息；有助于統一會計核算標準與流程，提高核算質量與效率。同時也為分布在不同地點、不同文化、不同企業背景的企業財務人員提供了工作依據；為上級考核提供了方便，便于審計師為上市公司審計，加快年度財務報告披露時間。

會計集中核算是指在資金所有權、使用權、財務自主權不變的前提下由集團公司成立會計核算中心，將集團公司所屬各單位的財務人員集中于同一場所，集中辦理會計核算工作和實行會計監督的新型會計管理模式。會計集中核算要求集核算、監督、服務于一體，并強化執行預算項目和有效使用資金、發揮會計監督及擴展職能、變各單位獨立核算為“中心”集中核算、變分散會計監督為集中會計監督。

實行會計集中核算后，核算企業發生的資產增減變動業務時，要及時到核算中心報賬，核算中心根據原始憑證編制記賬憑證并登記資產總賬、明細賬，但對物品不能及時進行核對、檢查和管理，因此各核算單位都要建立健全資產管理制度。會計集中核算降低了內部財務信息的不對稱程度，規范和約束了子公司的財務行為，可以實現集團公司對下屬公司的管控。

4. 統一財務管理制度，實現財務信息一體化

4.1建立統一財務管理制度

在整個集團內部，應當統一執行由母公司組織制定的總體財務管理制度，子公司可根據母公司制定的財務管理制度及其原則，結合自身特點，自行制定本公司具體的財務管理實施細則。

從集團層面對集團內各公司的財務管理工作進行規范，使各子公司的財務管理更加科學化、規范化。通過資金集中管理，合理配置集團的各項財務資源，能降低企業運營成本，提高資源使用效率。同時，加強內部控制防范經營風險，規定資金、重要資產的風險控制措施，提出主要資產的內部控制規范，明確各責任中心的風險管理職責，建立較為完善的風險防范體系。

建立統一財務管理制度，需要明確集團公司財務部門設置原則及部門職責；明確預算管理的相關制度；明確集團公司實行統一籌資、統一結算、集中賬戶的資金集中管理模式，全面監控集團資金活動，充分發揮集團資金整體運作的優勢，提高資金運用效率，降低資金成本，控制資金使用風險。明確資產管理原則，建立健全資產管理責任制，加強資產的保管和維護，實現資產運行的安全高效。

4.2構建財務信息一體化系統

對于集團型公司來說，利用信息化手段實行財務集中管理，加強財務監控已經成為現代集團公司的必然選擇。在集團內構建財務信息一體化系統，集團總部和下屬公司共用一套財務系統進行財務核算和管理，將財務數據進行集中式管理，集團總部可以實時看到子公司所有的信息，能夠降低集團與子公司之間的信息不對稱程度，提高總部對各子公司財務數據、財務活動實時監控的能力，增強信息的可靠性，決策層能夠及時準確地獲取管理信息，從而解決由于中間層的加工而導致的信息不對稱、不真實、不全面產生的管理和控制力弱化的問題。

5. 建立內部審計制度

內部審計是指在公司內部建立的一種獨立的評價、監督活動，目的是促進企業內部控制的建立、健全，改善經營管理，提高效率、規避風險，為增加公司價值服務。內部審計在平衡不對稱信息，發現和預防子公司經營風險方面起著不可替代的作用，是集團財務控制的主要手段，既是公司治理結構的重要組成部分，也是公司內部控制制度的有機組成部分。集團內部審計是管理控制系統的再控制環節，管理報告的真實性、預算的完成度以及集團統一管理規章的執行情況，都需要通過審計進行再認定。

內部審計機構在集團負責人的直接領導下，獨立行使內部審計職能，對集團高管負責并報告工作。集團公司應該從實際情況出發，在保證集團主管部門獨立設置內審機構的基礎上，逐步完善企業的內部審計機構設置和專業人員的配備。集團內部審計工作應緊緊圍繞本集團的工作中心，在服務于集團公司總體工作目標的前提下開展內部審計工作，為集團公司的發展提供有價值的建設性服務，從而真正發揮其在建設高效、廉潔的集團企業過程中所應有的作用。

集團公司利用財務信息一體化平臺，可以實現集團公司預算、核算和決算三者的統一，實現資金流、信息流和業務流的結合，通過上述五步措施，實現集團公司財務的全面管控。

參考文獻：

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（作者單位：中國華錄集團有限公司）