淺議應(yīng)收賬款的風險及防范措施

【摘 要】 賒銷的產(chǎn)物就是應(yīng)收帳款，賒銷一方面可以使企業(yè)的市場競爭力提高，擴大銷售，然而另一方面則使企業(yè)的現(xiàn)金回收時間延遲，使帳款的催收費用增加，甚至承擔壞帳損失的風險。本文從應(yīng)收帳款為出發(fā)點，對其產(chǎn)生的原因和管理等方面進行闡述，淺議應(yīng)收帳款的風險及如何防范。

【關(guān)鍵詞】 應(yīng)收帳款 風險防范

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因提供勞務(wù)或銷售商品、產(chǎn)品而形成的債權(quán)。其實質(zhì)就是企業(yè)由于賒銷產(chǎn)品而出現(xiàn)的產(chǎn)物。應(yīng)收賬款在企業(yè)流動資產(chǎn)中是一個重要的組成部分，處于激烈的市場競爭，如何有效、安全的對應(yīng)收賬款加強管理，對、降低企業(yè)經(jīng)營風險、提高企業(yè)資金使用率具有非常重要的意義。

1. 應(yīng)收賬款的風險

應(yīng)收賬款是企業(yè)應(yīng)向?qū)Ψ绞杖∠鄳?yīng)款項的在對外賒銷勞務(wù)、產(chǎn)品、材料等項目而產(chǎn)生的一種外置資產(chǎn)。被對方經(jīng)營所用該資產(chǎn)，本企業(yè)卻沒有辦法控制，。企業(yè)在增加銷售收入、擴大銷路的同時便產(chǎn)生了應(yīng)收賬款風險，主要體現(xiàn)在：

1.1應(yīng)收賬款占流動資金的比例很大，使企業(yè)周轉(zhuǎn)資金不足的困難不斷加劇。企業(yè)產(chǎn)品在賒銷時，發(fā)出存貨，卻不能同時收回貨款，而對逾期不還款的客戶企業(yè)又不能采取相應(yīng)措施，使得企業(yè)大量的流動資金被占用，如此下去企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)必將受到影響，由于企業(yè)貨幣資金短缺，從而對企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營和正常開支受到影響。

1.2應(yīng)收賬款對企業(yè)現(xiàn)金流出的損失逐漸增加。從賒銷的賬務(wù)處理不難看出賒銷使企業(yè)的收入產(chǎn)生了較多，增加了利潤，但企業(yè)的現(xiàn)金流入沒有增加，相反支付的各種費用和繳納的各種稅金不得不由企業(yè)墊付資金，使企業(yè)的現(xiàn)金流出逐漸加速。

1.3應(yīng)收賬款對企業(yè)經(jīng)營成果進行了夸大，使企業(yè)存在著損失或潛虧。企業(yè)確認收入時權(quán)責發(fā)生制原則要遵循，在當期收入里全部計入了賒銷收入，所以，企業(yè)增加的本期利潤并不能表示增加本期現(xiàn)金收入。如果企業(yè)大量存在應(yīng)收賬款，也會隨之增加存在壞賬的可能性。如此，等于對企業(yè)的經(jīng)營成果夸大了，而不能充分估計可能發(fā)生的損失。

1.4應(yīng)收賬款對企業(yè)資金機會成本進行增加。第一，占用的被應(yīng)收賬款的資金，在經(jīng)營中客觀上要求加速周轉(zhuǎn)，得到回報，但因為大量存在應(yīng)收賬款，特別是不斷上升逾期應(yīng)收賬款的比例，致使被占用在應(yīng)收賬款上的資金在其時間價值上喪失。第二，因應(yīng)收賬款在催收過程中而引起的，迫使企業(yè)投入大量的財力、人力和物力，使催收成本加大；另外，由于大量資金被沉淀，延長了借款時間，增加利息費用。加大了各種成本費用，使得資金的贏利機會喪失，增加了資金的機會成本。

2.應(yīng)收賬款風險的防范

2.1信用政策制定要合理。企業(yè)控制和規(guī)劃應(yīng)收賬款的基本策略與措施是信用政策。企業(yè)必須根據(jù)客戶的信譽情況和自己的實際經(jīng)營制定合理的信用政策。信用期間、收賬政策和信用標準是信用政策的三個方面。①信用期間是企業(yè)同意客戶從購貨到付款之間的時間，這個期間必須謹慎確定，不宜過長也不宜過短。②收賬政策是指客戶對信用條件違反，賬款拖欠甚至拒付時企業(yè)所采取的收賬措施與政策。③信用標準是客戶達到商業(yè)信用的最低標準，基本以預期的壞賬損失率表示。合理的信用政策應(yīng)將信用期間和收賬政策、信用標準三者結(jié)合起來，對三者的變化、對應(yīng)收賬款、銷售額各種成本的影響應(yīng)綜合考慮。

2.2 對激勵和約束機制進行完善。企業(yè)對內(nèi)部催收款項的責任應(yīng)當落實，將應(yīng)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的獎懲及其績效考核與收款項的回收掛鉤。對于造成逾期應(yīng)收賬款的相關(guān)人員和業(yè)務(wù)部門，應(yīng)當在企業(yè)內(nèi)部以予以恰當?shù)木荆邮軉T工的監(jiān)督。對于造成壞賬損失的責任人員和業(yè)務(wù)部門，應(yīng)當按照考核機制企業(yè)相應(yīng)扣減工資。

2.3調(diào)查客戶信用。企業(yè)應(yīng)調(diào)查分析自己客戶的信用狀況。對新客戶的信用管理有：制定合理的信用政策、進行信用評估和信用調(diào)查。對老客戶，制定一套完整的信用記錄，要建立健全信用檔案。如果企業(yè)對信用調(diào)查、分析不重視，便盲目的賒銷，會使企業(yè)的財務(wù)風險加大。所以，企業(yè)在進行商品銷售之前，必須對客戶的信用狀況嚴格調(diào)查分析，提供時要經(jīng)內(nèi)部授權(quán)批準后，對企業(yè)的信用風險進行控制。另外，對信用提供的客戶，對其信用狀況的變化企業(yè)還應(yīng)隨時了解。如果對方信用出現(xiàn)惡化，經(jīng)營狀況不好的時侯，企業(yè)的經(jīng)營策略應(yīng)及時調(diào)整，使 經(jīng)濟損失避免產(chǎn)生。

2.4信用管理部門應(yīng)專門建立。管理企業(yè)信用風險是一項綜合性、技術(shù)性和專業(yè)性較強的工作。所以企業(yè)的信用管理部門應(yīng)獨立設(shè)置，同時專業(yè)的信用管理人員要配備，使信用管理職能確保實現(xiàn)。一般由財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導信用管理部門，財務(wù)部門和銷售部門為成員。信用風險分析、建立和管理客戶信用檔案、負責清收應(yīng)收賬款、科學制定客戶的信用額度等是其基本職能。

2.5應(yīng)收賬款的催收力度不斷加大。發(fā)生應(yīng)收賬款后，企業(yè)要積極采取各種措施，對貨款盡量爭取按期收回。基本情況下，大多數(shù)客戶對貨款愿意迅速付清，享受現(xiàn)金折扣。所以，對信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款企業(yè)一般不用過問。而那些逾期的應(yīng)收賬款，應(yīng)進行排隊分析其拖欠的賬齡、金額，由于應(yīng)收賬款賬齡越長，就越有收不回來的可能性，壞帳產(chǎn)生的可能性也就越大。

2.6對企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量進行提高。企業(yè)對信用管理不斷加強外，還要在提高服務(wù)質(zhì)量和產(chǎn)品質(zhì)量上多下工夫。在產(chǎn)品質(zhì)量上，聘用先進技術(shù)人員，采取先進的生產(chǎn)設(shè)備，生產(chǎn)出適銷對路、物美價廉的產(chǎn)品，就會大幅下降應(yīng)收賬款。另外，在服務(wù)上，企業(yè)應(yīng)形成一整套的售前、售中、售后服務(wù)體系。

總之，應(yīng)收賬款無處不在的風險，對應(yīng)收賬款的核算和管理如何加強，關(guān)系到企業(yè)的生死存亡，影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。因此，我們必須應(yīng)清醒地認識到，對應(yīng)收帳款的風險進行防范是一項長期艱巨的工作，我們要持之以恒，長抓不懈，從而為企業(yè)筑起一道對經(jīng)營風險進行防范的銅墻鐵壁。

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作者簡介：吳淑芹（1966-），女，本科學歷，黑龍江省東京城林業(yè)局會計師主要研究財務(wù)會計管理方向。

（作者單位：黑龍江省東京城林業(yè)局）