基于財務(wù)會計與稅務(wù)會計企業(yè)成本收益的幾點(diǎn)思考

【摘 要】 企業(yè)成本是企業(yè)發(fā)展項目和進(jìn)行投資的主要參考數(shù)據(jù)，隨著目前經(jīng)濟(jì)形式的變化和世界市場的影響，財務(wù)會計和稅務(wù)會計工作對于企業(yè)的成本收益形成了相應(yīng)的影響，本文將對這點(diǎn)進(jìn)行深入的探討和分析。

【關(guān)鍵詞】 財務(wù)會計 稅務(wù)會計 成本收益 企業(yè)

隨著我國進(jìn)行市場經(jīng)濟(jì)體制改革以及世界市場的逐漸形成，企業(yè)的發(fā)展模式和國家的經(jīng)濟(jì)政策也出現(xiàn)了局部的調(diào)整，尤其是近年來企業(yè)管理人員對于企業(yè)成本的高度重視，使得財務(wù)會計與稅務(wù)會計成為企業(yè)成本管理和規(guī)劃的重要因素，本文將對這一個企業(yè)問題進(jìn)行綜合性的思考。

1. 財務(wù)會計與稅務(wù)會計的概念分析

財務(wù)會計是在公認(rèn)會計原則和會計制度的指導(dǎo)和規(guī)范下對己發(fā)生或己經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄，并由此形成財務(wù)信息，對企業(yè)和外部有利益關(guān)系的各方面提供報告，以滿足其經(jīng)濟(jì)決策的需要為目標(biāo)的會計。稅務(wù)會計是一門新興的邊緣會計學(xué)科，它是以國家現(xiàn)行稅收法令為準(zhǔn)繩，以貨幣計量為基本形式，運(yùn)用會計學(xué)的理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對稅款的形成、計算和繳納，即稅務(wù)活動引起的資金運(yùn)動進(jìn)行核算和監(jiān)督的一門會計。

2. 財務(wù)會計和稅務(wù)會計在企業(yè)成本收益核算中的差異性

財務(wù)會計和稅務(wù)會計作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作與管理的兩個重要方面，貫穿于企業(yè)發(fā)展運(yùn)作的全過程，二者相互聯(lián)系，密切相關(guān)。一方面財務(wù)會計工作的結(jié)果是進(jìn)行稅務(wù)會計的主要參考，而稅務(wù)會計工作也需要參考財務(wù)會計的結(jié)果，但是在實(shí)際的運(yùn)作中二者也存在差異性，具體差異表現(xiàn)在：

2.1財務(wù)會計與稅務(wù)會計兩者的核算目標(biāo)的差異

財務(wù)會計的工作目標(biāo)是為企業(yè)的決策者進(jìn)行項目研發(fā)和成本計算提供數(shù)據(jù)參考，而稅務(wù)會計主要是為國家向企業(yè)征收相應(yīng)的企業(yè)稅務(wù)資金而進(jìn)行的一項工作。

2.2財務(wù)會計與稅務(wù)會計兩者的核算依據(jù)不同

企業(yè)財務(wù)會計核算的依據(jù)是會計準(zhǔn)則和會計制度，而企業(yè)稅務(wù)會計的核算依據(jù)是以稅法為依據(jù)。

2.3財務(wù)會計與稅務(wù)會計兩者的核算對象不同

財務(wù)會計工作的核算對象是針對企業(yè)的資金和成本而運(yùn)行的，主要反映企業(yè)的資金投入、產(chǎn)出以及效益的獲取全過程，而企業(yè)稅務(wù)會計工作主要是針對企業(yè)應(yīng)該繳納的稅金，國家稅務(wù)部門按照稅法規(guī)定發(fā)還部分稅金的利用過程。

2.4財務(wù)會計與稅務(wù)會計兩者的核算原則不同

企業(yè)的財務(wù)會計工作側(cè)重于企業(yè)在發(fā)展運(yùn)作過程中實(shí)現(xiàn)的整體經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)狀況，它要求是實(shí)質(zhì)發(fā)生的資金支出和貨幣獲取，企業(yè)稅務(wù)會計是以稅務(wù)為導(dǎo)向原則，兩者側(cè)重點(diǎn)不同。

2.5財務(wù)會計與稅務(wù)會計兩者的核算程序不同

企業(yè)財務(wù)會計核算是做報表、記賬的程序，而企業(yè)稅務(wù)會計核算是按照在會計核算基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整，形成納稅申報表這樣一個方式運(yùn)作。

3. 企業(yè)財務(wù)會計與稅務(wù)會計在企業(yè)成本收益核算中的職能分析

財務(wù)會計主要有以下兩個基本的職能：其一是，財務(wù)會計的資金結(jié)果是企業(yè)發(fā)展壯大，擴(kuò)大再生產(chǎn)的可靠保證，沒有企業(yè)的資金支持，企業(yè)將無法進(jìn)行運(yùn)作；其二是對企業(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行數(shù)據(jù)量化，通過財務(wù)會計工作，企業(yè)管理人員能夠?qū)ζ髽I(yè)的現(xiàn)行運(yùn)作情況進(jìn)行科學(xué)的分析，并決定停止某一項目或者開拓一項新的項目。而稅務(wù)會計工作主要是分析企業(yè)應(yīng)該繳納的稅務(wù)范圍和具體的稅務(wù)資金，并對企業(yè)的稅務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行及時的監(jiān)督和管理。

4. 財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離的成本效益分析

4.1財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離的成本分析

財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離時必然產(chǎn)生大于財務(wù)會計與稅務(wù)會計合一時的成本，主要有:

首先，分離之后，企業(yè)要為稅務(wù)會計工作制定一套相應(yīng)的計算體系，而這種計算體系的確定具有高技術(shù)含量，資金成本必然提高；其次，分離之后，企業(yè)需要在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上組建一支專門的稅務(wù)核算團(tuán)隊，進(jìn)行獨(dú)立的稅務(wù)會計工作，這就一定程度上增加了企業(yè)的人力成本資金；最后為了保證分離后的稅務(wù)會計工作順利展開，企業(yè)還需要進(jìn)行相應(yīng)的輔助設(shè)施建設(shè)，這也會增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，因此，稅務(wù)會計工作于財務(wù)會計工作分離的深度與企業(yè)的額外費(fèi)用支出成正比關(guān)系。

4.2財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離效益分析

如果企業(yè)是通過對外籌資建立，需要對外提供法定報告，存在公眾利益，此時財務(wù)會計與稅務(wù)會計的分離程度越高，取得的收益就越大。具體表現(xiàn)在:首先，分離后兩者的工作細(xì)化，工作人員的專業(yè)程度提高，因此分析匯總的數(shù)據(jù)更科學(xué)可靠，能夠為企業(yè)的決策正提供高水平的參考借鑒，有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高；其次，通過分離細(xì)化，企業(yè)的稅務(wù)會計工作水平將得到提升，相應(yīng)的能夠在同等條件下為企業(yè)選擇更合理的納稅方法，減少企業(yè)的稅務(wù)開支；最后經(jīng)過分離之后的稅務(wù)會計工作能夠及時足額的繳納稅金，提高企業(yè)的整體形象，有利于企業(yè)無形資產(chǎn)的提升。當(dāng)然，如果企業(yè)不是通過對外籌資建立，經(jīng)營者就是投資者，企業(yè)不存在對外提供法定報告的需要，沒有公眾利益問題，此時財務(wù)會計與稅務(wù)會計是否分離取得的收益無明顯變化。若強(qiáng)行將其財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離，分離成本將遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于分離收益。

4.3財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離成本效益分析

對于需要對外籌資建立，需要提供對外法定報告，存在公眾利益的企業(yè)，隨著財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離程度的加大，企業(yè)收益隨之增加，成本也隨之增長，只有確保成本之差小于收益之差，企業(yè)才能獲得相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益，得以維持運(yùn)作和發(fā)展，否則就沒有進(jìn)行分離的必要，強(qiáng)制分離可能致使企業(yè)的運(yùn)作資金緊張，甚至出現(xiàn)負(fù)資產(chǎn)，最終使企業(yè)退出經(jīng)濟(jì)市場。因此，企業(yè)稅務(wù)會計是否從企業(yè)的財務(wù)會計工作中分離出來，需要企業(yè)對自身的性質(zhì)和運(yùn)作模式等因素進(jìn)行綜合的考量，只有保證分離后的成本效益能夠提高采應(yīng)該進(jìn)行具體的分離組織工作。

5. 企業(yè)財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離的必要性分析

隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)形勢影響因素的復(fù)雜化，以及企業(yè)間的競爭日益激烈，使得企業(yè)的會計工作越來越復(fù)雜，稅務(wù)會計成為影響企業(yè)財務(wù)會計工作的一個重要因素，因此，人們開始考慮將稅務(wù)會計從財務(wù)會計工作中分離出來。

5.1企業(yè)設(shè)立專職稅務(wù)會計的必要性

在企業(yè)中設(shè)立獨(dú)立核算的稅務(wù)會計，可以核算的更加精確準(zhǔn)確，對稅法了解更加透徹。幫助企業(yè)在不違法的情況下，少納稅；稅有利于協(xié)調(diào)一些爭議矛盾，減少爭議；有利于監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅。

5.2建立相對獨(dú)立的稅務(wù)關(guān)系的重要性

會計制度越來越靈活，企業(yè)根據(jù)自己需要靈活制定會計制度去核算，從而通過財務(wù)報表等系列工作能夠反映出企業(yè)資金流乃至企業(yè)成本和收益的真實(shí)情況，對企業(yè)經(jīng)營決策提供真實(shí)的財務(wù)數(shù)據(jù)和有用的決策信息。

總結(jié)

因此，企業(yè)稅務(wù)會計是否從企業(yè)的財務(wù)會計工作中分離出來，需要企業(yè)對自身的性質(zhì)和運(yùn)作模式等因素進(jìn)行綜合的考量，只有保證分離后的成本效益能夠提高才應(yīng)該進(jìn)行具體的分離組織工作。

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（作者單位：北大荒股份有限公司青龍山分公司財務(wù)部）