試論新形勢下我國金融企業會計的風險及防范措施

【摘 要】金融企業是經營貨幣信用業務的企業，它的風險程度一直都是其他企業不可比擬的。因此，如何在這個經濟飛速發展的時代控制金融企業的風險，尤其是金融企業會計風險，成為了各個企業首當其沖的關鍵。本文通過對金融企業會計的概念、表現形式、形成原因進行探究，并提出防范建議和措施，從而盡可能的規避金融風險。

【關鍵詞】金融企業 會計風險 防范建議和措施 內部會計制度

1. 金融企業會計風險概念

金融會計風險是指會計人員錯報、漏報會計信息，使財務報告反映失實或者依據失實的信息誤導監控行為而給信息使用者帶來損失的風險。金融會計風險作為一種客觀存在.它時時都在制約著財會人員及其相關人員的行為.而且隨著社會經濟的發展和社會關系的日益復雜化，金融會計面臨的風險日趨多樣化、擴大化。

2. 金融企業會計表現形式

金融風險的表現形式是多方面的，如決策風險、市場風險、資產風險、流動性風險等等，其中金融會計風險便是各類風險中比較重要的一類風險。在實際的金融企業經營活動過程中，幾乎每一筆業務都需要金融會計的核算與操作，由此導致的風險問題時有發生。現階段我國金融會計風險主要的表現形式有以下三個方面：

2.1會計核算虛假，失真。會計核算是金融企業會計的最基本職能，它是整個資金流動的基本反映。可以說.企業的一切業務活動都要通過會計核算的信息反映出來。如果會計核算方法不當、核算程序不規范、核算質量不高，就有可能出現風險。現實中，有的企業為維護自身利益，違背金融政策要求，在會計信息處理上弄虛作假，致使會計部門提供的信息資料不真實、不充分，影響外界對企業的客觀評價，進而帶來更大的風險。

2.2管理不完善、監督乏力。管理方面，首先，由于金融企業主管部門對規章制度、操作規程制訂不完善，從而影響到業務運作和服務質量；其次，會計工作人員的勞動強度過大，待遇不公正、獎懲不明等，這些情況都會使金融企業產生風險。監督方面，在不正當利益的驅動下，一些違規情況屢禁不止，比如私設小金庫、賬外投資、越權承兌等等問題屢禁不止，這其中一個很重要的原因就是會計監督不力，懲罰制度不健全，從而變相地助長了違規經營情況的蔓延，加大了風險。

2.3會計人員素質不高。由于會計人員的學識、專業和職業道德總體素質不高形成服務態度不佳、工作質量不高、操作行為不規范，甚至品質惡劣，使得會計事故和經濟案件發生，導致金融企業信譽和資金受損。

3. 企業金融會計風險形成原因

金融會計風險既有外部政策環境因素，也有內部管理原因。

3.1政策原因。1993年，財會制度改革在我國確立了權責發生制的會計原則，但少數企業的經營行為不采用權責發生制這種謹慎會計原則來指導其行為，這將會關系到部分地區乃至全國的金融業和社會經濟的穩定和發展，特別是將對金融業自身造成破壞性影響。

3.2外部經濟環境原因。我國社會主義市場經濟體制尚未完善，市場準入標準不健全。各種金融機構劇增，除四大國有商業銀行外，還出現了交通銀行、光大銀行、民生銀行等大型商業銀行和各級城市銀行，國外一些大銀行也入駐中國，這樣就在一定程度上增加了違規經營、從事非法活動的可能性。

3.3內部利益驅動原因。隨著金融機構的增多，競爭加劇，為了樹立虛假的機構信用，增加營業額，部分金融企業置盈利與謹慎經營、社會利益與自身利益的協調發展不顧，由管理層授意或會計人員協同造假。其內部目的不外乎以下幾點：第一，為了工作業績的按時按質完成或超額完成，得到工作上的提升。第二，增加機構業績，避免機構被合并撤銷的危險。第三，提高信任度獲得投資者、債權人和國家有關管理機關在政策、核銷及減免稅收上的支持力度。

3.4內部檢查、監督和管理原因。受傳統的社會觀念和會計規章制度的影響，銀行會計職能長期以來沒有得到有效的發揮，再加上部分會計人員素質低下、會計再教育工作不到位，內部管理制度不健全，銀行會計職能效用低下。此外，由于銀行成本觀念和法制觀念淡薄，平時過于注重表面化的業績如存款計劃、貸款計劃等，希望通過這些業務來提高業績和在同業中的競爭能力，但是卻忽略了成本計劃，從而造成成本高于利潤，直接導致了銀行會計活動中風險的產生。

3.5會計人員自身的原因。改革開放以來，我國的金融業發展迅速，但由于受會計觀念的束縛，會計人員的業務知識和職業道德素質還處在較低階段，從而使其管理工作、思想教育與業務水平的發展與金融業的發展無法成正比，不能適應新業務發展。在會計隊伍趨向年輕化同時法律意識淡薄，很容易受金錢物質的誘惑，為了自身利益鋌而走險。

4. 我國金融企業會計風險的防范與控制

4.1深化金融企業會計內部控制機制建設。深化金融企業會計內部控制機制建設主要是實現內控制度、資源的優化配制。要根據商業銀行業務運作程序，建立起相應的內控責任機制，如崗位經濟責任控制機制、稽核部門的日常監督機制、權力制衡機制、財務監測機制等。建立科學合理的機制，必須注意樹立三個觀念：一是內部控制的設計要從以防止企業業務人員工作差錯為主轉變為以企業風險防范為出發點；二是樹立全局觀念。將內部控制系統建設成各項制度、措施有機的聯結，既相對穩定，又能隨環境、目標的變化相應能動調整的有機整體：三是樹立信息安全觀念，在信息科技迅猛發展的今天，加強計算機信息安全管理.已成為內部控制有效與否最為關鍵的一環。

4.2完善金融會計風險監督保障系統。金融企業會計風險的監督保障系統應包括事前、事中和事后監督三個部分。事前監督.主要應包括對金融風險預警指標體系的制定與考核。事中監督，主要應包括對穩健經營的動態監控。會計部門要與其他職能部門一道建立起對金融風險實施動態監控的機制，以確保銀行經營始終遵循穩健與安全的原則，盡量避免與減少金融風險所帶來的損害。事后監督主要應通過對原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報表的檢查分析、復查。考核各單位有關控制金融風險責任指標的執行情況。并針對存在的問題提出整改建議。

4.3廣泛運用微機，加快會計電子化系統建設。現有的會計人員無法在日常核算工作中仍用手工操作，更無法做到準確完善，因為計算機的準確程度遠高于手工記賬能力，而且會計信息更易方便保管，以至于大部分的會計憑證和報表需要計算機來協助完成。所以，必須建立和加強現代化的電算化會計核算系統，而且要跟隨電算化會計核算系統的開發和運用，不斷完善現有的銀行會計管理核算體系，這樣才能提供及時有效、全面、準確、完整的會計信息。通過運用高科技手段，不斷促進會計核算水平和會計核算質量的提高，實現金融企業會計由核算型向管理型、決策型轉化，不斷提高金融企業會計防范與化解金融風險的能力。

4.4加強金融企業會計隊伍建設，提高會計人員政策水平、職業道德和業務技能。金融企業會計內部控制制度的建立和實施，有賴于一支政治素質好、業務素質硬、管理水平高的會計隊伍為此：（1）加強法律法規方面知識的學習培訓，增強法律法規意識，使會計人員不僅能嚴格遵守有關法律法規。而且也能運用法律武器維護自身的合法利益，自覺抵制各種違法行為，維護會計信息的真實可靠。（2）加強對會計人員基本知識和基本技能教育，開展多形式、短肘間、針對性強的崗位培訓，使會計人員熟練掌握各項業務技能，盡快適應企業改革發展和會計電算化、信息化的需要。（3）選好各級會計主管人員，會計主管不僅要政治素質好，精通會計業務，還要有較強的組織能力。最重要的是要堅持原則，以身作則，以自己的優良品質去影響會計群體。（4）對會計關鍵崗位的人選嚴格把關，經常考核。不僅要注意其八小時內的表現，還要了解八小時外的情況，如發現不良行為，經教育無效，調離主要崗位。與此同時，加快與國外金融企業的學習交流，以借鑒和引進國外金融企業先進管理思想和制度，加快與國際慣例接軌，不斷提高管理效率。最后，應建立有效的激勵和約束機制。

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作者簡介：程演（1990-），男，漢族，福建福州人，閩江學院。

（作者單位：閩江學院）