淺析企業應收賬款的管理

【摘要】本文分析了我國企業應收賬款管理現狀的成因，從加強內部控制、制訂信用政策入手提出了改善的對策及建議。

【關鍵詞】企業；應收賬款；管理

0.前言

隨著我國市場經濟的快速發展，市場競爭日益激烈，企業為擴大銷售、占領市場、增強競爭力，往往采用賒銷的形式，由此產生了大量的應收賬款。應收賬款的形成對企業的生產經營發揮了一定的積極作用，但也給企業帶來一定的負面影響。它增加了企業經營的風險，影響到企業營運資金周轉和經濟效益。據權威機構統計分析，在發達市場經濟中，企業逾期應收賬款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率達60%以上。能否按期順利收回應收賬款直接關系著企業的現金流量周轉速度和正常的營運活動，如果不引起重視一旦形成壞賬，企業將遭受巨大的經濟損失，甚至會危及到企業的生存和發展。因此，如何對應收賬款進行科學、有效的管理，已成為當前企業管理的當務之急。

1.我國企業應收賬款現狀

1.1企業缺乏管理力度，應收賬款凈額居高不下

在市場競爭條件下，競爭機制作用迫使企業以各種手段來擴大銷售。為提高市場占率，生產廠家除發動“價格戰”爭奪顧客以外，還通過降低賒銷的信用標準來爭奪批發商和零售商。在我國，一些企業日常對應收賬款的管理只限于數量方面，而對其賬齡、應收賬款成本、客戶信用等級等資料不予計算分析，使得賬齡超過三、四年的應收賬款大有所在。

1.2企業風險意識低，制度不完善，監督失控

企業在進入市場之初，為了盡快打開營銷局面，在事先未對資信作深入調查，對應收賬款風險進行正確評估的情況下，采取和客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，爭奪市場。只重視賬面的高額利潤，而忽視了被客戶拖欠所占用的大量流動資金難以收回會給企業帶來風險等一系列的問題。一些企業應收賬款管理制度不全，以完成收入的多少作為考核營銷部門的指標。使得營銷部門只抓市場和銷售，對“清欠”工作不重視，企業的財務部門對客戶的欠款信息反饋不及時，使銷售回款指標沒有真正落實，造成應收賬款匯款困難。

2.我國企業應收賬款居高不下原因

2.1企業競爭力不足

企業出現賒銷的一個重要原因就是買方市場。如果企業在規模、技術、成本等方面不具備一定優勢，沒有市場競爭力，就會導致其市場占有份額變小。而其生產能力卻大于生產份額，這樣就產生了供大于求的局面，造成產品積壓。為了解決產品積壓問題，企業在銷售過程中不得不作出了讓步，如產品試用期、貨款回款期加長等，使應收賬款從數量上和時間上都增加，隨之企業應收賬款居高不下、資金短缺等問題就接踵而來。

2.2內部控制存在缺陷

2.2.1忽視了合同的重要性

合同是以文字的形式式明確規定買賣雙方的權利義務關系，并受到法律保護的文書。對合同的管理就應該更加慎重、完善，但有些企業忽視合同管理，往往每筆逾期應收賬款的背后就缺少了完善有效的合同協議，一旦因賬款收不回而法律手段的時候，拿不出確鑿的證據，使企業蒙受巨大的損失。

2.2.2考核制度不合理，缺乏約束機制

部分企業實行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法，在業績考核當中，企業只注重銷售額，片面追求賬面上的高利潤。銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷手段不計后果的銷售商品，使應收賬款大幅度上升。對于這部分應收賬款，企業既未要求經銷人員全權負責追款，又未明確規定監督賬款回收的部門，從而造成企業高銷售額、低經濟效益的局面。

2.2.3內部會計控制不嚴

《企業財務準則》中明確規定：各種應收賬款應當及時清算、催收，定期與對方對賬核實。經確定無法收回的應收賬款，已提壞賬準備金的，應當沖減壞賬準備金；未提壞賬準備金的，應當作為壞賬損失，計入當期損益。在實際工作當中，有些企業并非都按照準則辦事，主要體現在對發生的應收賬款不及時清算，形成賬外債權；應收賬款催收工作不力；長期不對賬；不按規定確定壞賬損失。

2.3缺乏信用管理

目前我國正處在市場經濟初級階段，社會信用體系尚未建立，法制基礎也較薄弱，再加上地方保護主義的影響，使得我國信用短缺現象大量存在，一些企業經營者對于信用短缺現象孰視無睹，缺乏信用管理意識，忽略客戶的資信狀況，輕易地將產品賒銷出去，加大了應收賬款不能回收的風險。

3.完善應收賬款管理的建議

3.1加強產品的競爭力，控制應收賬款的發生額

在當前市場經濟環境下，企業要增大產品的競爭力首先要進行市場調研，在經營管理方面多下功夫，發揮自身優勢，生產技術含量高適銷對路的產品，同時還要注重企業的產品質量及服務質量，以改變昔日在銷售中的被動地位，變被動為主動。這樣企業可以根據自己的需要有目的地選擇訂單和客戶，減少資金在應收賬款上的占用，從而提高企業的經濟效益。

3.2加強內部控制，完善約束機制

（1）注重合同管理。企業的日常業務特別是賒銷業務必須簽訂合同，賒銷業務經相關部門審批后，根據審批意見并與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。合同采用統一的范本，內容必須符合國家法律規定，特別是付款形式、賬期違約責任等都應清楚、準確的在合同中列明。信用管理部門、財務部門必須有合同備案，以利于上述部門對銷售合同的執行進行跟蹤，起監督和預警作用。

（2）嚴格法人治理結構，合理劃分企業經營管理者的職責、權限，建立健全賒銷審批制度及企業應收賬款回收責任制。

為了防止銷售人員片面追求銷售業績而盲目使用賒銷方式進行銷售，企業要將貨款回收與銷售責任結合起來，從發生應收賬款的源頭抓起，切實落實回款責任。賒銷銷售前嚴把審批關，審批責任要明確，建立應收賬款負責制，將應收賬款的回收情況與相關工作人員的晉升、年終考核相掛鉤，提高回款積極性。按應收賬款帳齡與回款難易程度，分別制定回款考核獎懲制度，獎懲分明，從而加速應收賬款的回收。加強人事管理，沒有完成清欠任務的個人不得晉升與調動。

（3）加大內部會計控制力度。嚴格執行《企業會計準則》，按要求對應收賬款進行及時清算、對賬等工作，定期統計客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動情況，結果反饋給企業領導，為評估客戶的信用等級、調整信用政策提供依據。日常工作中還要注意將開據的銷售發票定期與銷售部門的銷貨清單和有關科目的金額進行核對，以防賬外債權的出現。此外，企業應遵循謹慎性原則，建立壞賬準備金制度，采用應收賬款余額百分比法或其它的方法計提壞賬準備。如實反映企業應收賬款管理狀況。

3.3制定合理的信用政策

信用政策是給予或拒絕客戶信用的依據，企業決定給予客戶信用優惠時，就需要考慮具體的使用條件，企業在接收客戶信用訂單時，要向其明白提出付款時間及其他支付賒銷款項相關要求，包括信用期限、現金折扣和折扣期限等方面的約定。

企業在營銷過程中，應對擬進行賒銷的客戶的資產狀況、財務狀況、以往業務記錄、企業信譽等進行調查，根據調查的結果建立賒銷客戶信用等級檔案，評定其信用等級。按賒銷客戶的還款能力和信用等級，確定銷售政策。對企業規模大，以往業務往來中信譽較好的企業可采取分期收款的方式，但在匯款期限和累計賒銷金額上要有明確的規定。對資信一般或者較好的客戶在現款交易不被接受的情況下可考慮采用承兌匯票的方式。對于資信差的客戶采用現款交易。

3.4合理規避風險

由于企業所面臨的外部風險的不確定性，對部分不能收回的賬款可實行風險轉移，考慮將應收賬款轉化為流動性和索取權更強的應收票據，在一定程度上防止壞帳損失的發生。也可以與金融機構簽訂應收賬款保理協議，將應收賬款回收中存在的風險部分或全部轉嫁給了金融機構避免了企業發生財務危機和經營危機。

4.結束語

綜上所述，應收賬款是企業資產的重要組成部分，它的管理是否完善直接影響著企業的發展。企業經營者要對應收賬款進行科學地分析，采取積極可行的策略，加強應收賬款的管理，規避應收賬款風險，減少應收賬款的資金占用，增加現金流量，減少壞賬損失， 為企業今后的發展奠定良好的經濟基礎。

【參考文獻】

[1]趙德武.財務管理.北京高等教育出版社，2000.

[2]黃明川.淺談企業應收賬款的成因及管理.商業會計，2000，（7）.

[3]朱躍峰.談談大中型國有企業應收賬款的控制問題[J].浙江財稅與會計.