淺析我國中小企業稅收籌劃問題

【摘要】近年來在我國市場經濟政策的不斷扶持下，中小企業發展迅速，已經成為保持我國經濟增長的重要組成部分。我國各種稅務政策及法律規定不斷革新，調整中小企業稅收籌劃方式對于提高中小企業經濟效益，減輕稅負保證企業健康發展具有重要的意義。本文首先概述了稅收籌劃的內涵和特點以及我國中小企業稅收籌劃的必要性，進而分析了我國中小企業稅收籌劃工作面臨的主要問題，并有針對性的提出了完善我國中小企業稅收籌劃的措施。

【關鍵詞】中小企業；稅收籌劃；稅收政策

1.中小企業稅收籌劃概述

稅收籌劃是指企業在財務管理過程中，在不違背國家政策以及各項法律規定的前提下，為了提高企業的生產經營效益，對企業的投資、經營以及生產活動進行安排策劃，以盡可能的節約企業稅款，相應的提高稅后收益。稅收籌劃與偷稅避稅有著本質的區別，是憑借法律賦予的正當權利對各項財務活動進行的規劃，屬于合法的事先性籌劃。稅收籌劃可以幫助企業在生產經營過程中減少納稅成本，提高利潤受益，借助于稅收政策中經濟選擇條款的利用，為企業獲得額外的稅收利益。同時稅收籌劃需要對各項法律法規進行分析，因而有助于企業了解法律法規針對經濟行為的各項規定，避免違法經濟行為的發生。

2.我國中小企業稅收籌劃的必要性

2.1有利于中小企業獲得直接的經濟利益

由于稅收具有強制性、無償性和固定性的法律特征，因此稅收是企業一項不可避免的經營成本，必然會減少企業的利潤，它與企業的利潤存在著此增彼減的關系。通過稅收籌劃，企業就可以在不違法的前提下不納稅或少繳稅，給自身帶來直接的經濟利益，實現企業的利潤最大化。對于我國目前的中小企業來說，由于自身融資能力有限、資金不足，造成中小企業經常性地面臨現金短缺、資金鏈斷裂等問題，因而稅收籌劃獲得的稅收利益就顯得更為重要。

2.2有助于完善中小企業財務管理制度

企業的稅務管理是企業財務管理的重要方面，兩者相輔相成、相互促進，良好的財務管理有助于稅務管理的有效實現，良好的稅務管理有助于實現更高的財務管理目標、我國中小企業是典型的所有權與經營權高度統一的管理模式，集權現象嚴重，財務控制比較薄弱，加上通常不被要求對外公開財務信息，故很難真正建立起現代企業財務管理制度，財務管理問題突出通過稅收籌劃，客觀上要求中小企業健全會汁核算，加強各環節的財務管理。從而有效提高財務人員的會計、稅收政策水平和專業素質，使企業的財務管理工作更有成效。

2.3有利于中小企業防范和降低涉稅風險

正確有效的稅收籌劃，是建立在納稅人對稅收政策法規全面熟悉的基礎之上，稅收籌劃的過程和結果都以合法為前提。中小企業進行稅收籌劃、尋求最佳納稅方案的過程，實際上是學習稅法、研究稅法、正確理解稅法并靈活有效地運用稅法的過程通過吃透和領悟稅收政策，能夠提高中小企業納稅自查能力，在匯算清繳之前進行全面的檢查和過濾，消除納稅方面的隱患。從而使得中小企業在合理地降低稅收負擔、增加企業收益的同時，也大大降低了稅收違法風險。

3.我國中小企業稅收籌劃存在的問題

3.1會計核算水平不高，核算體系不健全

由于稅收籌劃具有較強的財務綜合性與專業性，需要企業的管理者以及財務管理工作人員熟悉國家相關的稅務以及經濟法律。然而中小企業出于人力成本的考慮，導致財務會計核算體系不健全，財務人員缺乏專業的經濟分析能力，進而導致中小企業在稅收籌劃工作開展過程中難以制定有效的措施。

3.2企業管理者對于稅收籌劃工作認識不足

現階段部分企業管理者對于稅收籌劃工作認識不足，難以合理的區分稅收籌劃與偷稅避稅之間的本質區別，部分企業缺乏稅收籌劃的主觀動機，導致企業進行稅收籌劃工作的積極性較差。

3.3稅收籌劃工作缺乏規范合理性

現階段部分中小企業借助自身的財務管理體系進行稅收籌劃工作管理，但主要是把大型企業的稅收籌劃工作作為范例進行籌劃，因此導致稅收籌劃措施的制定難以符合企業的實際情況，這在一定程度上增了企業稅收籌劃工作的風險。

3.4稅收政策變化導致稅收籌劃工作風險較大

我國的市場經濟經濟結構以及各項政策不斷調整變化，以便于適應復雜多變的市場環境，因此導致國家的各項稅收政策時效性較差。然而中小企業的稅收籌劃工作在策劃到付諸實施需要一定的時間，如果在稅收籌劃過程中稅收政策出現調整變化，就有可能導致稅收籌劃工作不符合法律規定或者是變成不合理的稅收籌劃方案。

4.我國中小企業的稅收籌劃完善措施

4.1完善稅收籌劃代理體系的建設

由于稅收籌劃對于企業財務管理體系以及財務管理人員綜合素質水平要求相對較高，因此通過外部稅收籌劃代理對于提高中小企業的稅收籌劃水平具有重要的作用。對于稅收籌劃代理機構的選擇，應保證稅收籌劃代理機構在投資、金融以及對外貿易與物流方面具有較高的專業水平，能夠為中小企業提供專業的全面的稅收籌劃服務，并降低中小企業的稅收籌劃成本，實現效益的最大化。

4.2充分認識稅收籌劃工作對于企業發展的意義

稅收籌劃工作是對于企業自身合法利益的維護，因此在中小企業管理過程中應明確納稅與節稅的雙重意識、稅收籌劃可以在日益激烈的市場競爭環境中降低企業的生產經營成本，提高企業的競爭力。中小企業若實現企業的長足發展，必須充分認識稅收籌劃的內涵特征，將稅收籌劃工作作為企業財務管理活動的重要組成部分，在稅收籌劃過程中在企業發展的角度進行整體規劃，有效的降低企業的稅負。

4.3提高企業稅收籌劃工作人員的專業水平

作為企業稅收籌劃的操作手，稅收籌劃方面的人才至關重要。在現階段，稅收籌劃方面人才的欠缺是稅收籌劃實施的一項約束。所以，要想提高中小企業的稅收籌劃水平，首先應加強對于企業財務管理以及會計人員的知識教育培訓，使得財務工作人員充分了解各項會計法律以及準則，進而在企業內部建立規范完善的財務制度。在企業日常管理工作中，組織相關專業人員進行稅法知識以及職業道德的教育培訓，為企業財務管理工作提供后備人才。

4.4提高中小企業的風險防范意識

由于企業經營環境的多邊性、復雜性、不確定性的存在，也就使得稅收籌劃的風險無處不在。中小企業在進行稅收籌劃工作過程中，應時刻了解國家在稅收政策以及其他經濟政策的轉變調整，并對不同納稅方案進行風險分析評估，擇優選擇最有利于實現企業經濟效益的稅收籌劃方案。由于現階段我國的稅收政策仍處于不斷完善的過程中，部分稅收優惠政策具有時效以及區域局限性，這就要求中小企業在進行稅收籌劃的過程中，準確的把握現行政策的適用范圍，并結合財政政策的調整以及變化，對稅收籌劃風險進行評估規避。

總之，雖然我國中小企業稅收籌劃目前發展還較為遲緩，存在諸多這樣那樣的問題，但是近年來，一些有識之士和專業稅務代理機構非?？春梦覈愂栈I劃的前景，稅收籌劃正逐漸發展壯大，在市場經濟中顯示出強大生命力。有理由相信，伴隨著我國中小企業財務會計的日益規范和納稅意識的逐漸加強，稅收籌劃必將很快被越來越多的中小企業所認識、所重視、所采用，中小企業稅收籌劃必定大有可為。

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