完善企業財務管理研究分析

【摘 要】 在市場經濟條件下，人力資源是企業各種資源中最寶貴、最活躍的因素，也是使其他資源充分發揮作用，使企業在競爭中生存和發展的最重要的物質基礎。而企業中的財會人員擔負著特殊而重要的責任，其道德意識與道德水準更是關乎企業利用資金、增強實力、不斷發展壯大的重要因素。所以加強企業財務管理的第一大任務便是嚴守財務人員道德。財務職業道德的形成取決于財務職業的產生，它是財務人員在長期的職業活動中逐步形成和總結出來的，用以調整財務人員與社會之間、財務人員個人之間、個人與集體之間職業道德，是主觀意識和客觀行為的統一。

【關鍵詞】 企業 財務管理 制度 道德 財會人員

1. 完善財務管理制度

建立和完善會計法規體系以及發揮注冊會計師的審計監督作用，修訂和完善《會計法》，會計法是財務工作的根本大法，對其與新的經濟形勢不相適應的地方加以修訂，使之真正成為具體財務準則的準則，加快具體財務準則的研究和出臺步伐，以盡早形成與國際財務慣例相協調并體現中國當前市場經濟發展特點的企業財務準則體系，對企業財務核算和信息披露進行嚴格規范。要大力發展注冊會計師事業，完善現有的注冊會計師組織管理體制，建立按企業機制和注冊會計師行業特點運行的新的財務師事務所體系，從制度上保證注冊會計師的獨立性和公正性。要對企業財務行為實施嚴格監管，加大抽查面，以增大舞弊被發現的機率，對舞弊的單位領導和財務人員應給予嚴厲處罰，通過實施增大違規風險和違規成本的制度來引導、規范企業行為。

博弈論中有一個著名的模型叫“囚徒困境”，意為制度有著與法律和道德不同的巨大效力，有效率的制度不僅會減少直接監督、法律制裁等方面的成本，而且可以通過對個人利益的尊重，消除當事人損害他人利益的不良動機，促進其良好道德觀念的形成，使人性中善的一面體現出來。財務人員道德風險與企業管理的規范化程度有關，管理越規范，漏洞越少，則發生財務人員道德風險的可能性越小；反之，則不能不使財務人員產生利用管理契約中賦予的權力進行尋租的行為。防范財務管理人員道德風險的制度設計應該在承認個人利己動機的前提下，設計一套約束規則，這些制度規則是框架性、原則性的，它仍為財務人員在不違犯制度的前提下謀求個人利益留下了空間。

在當今社會，法律法規仍然是保證市場經濟正常運行的有力手段。因為市場經濟的“游戲規則”是一切經濟主體機會平等、公平競爭，但利益驅動會誘使一些人用各種方式來違反這些游戲規則，導致競爭的不公平，這就需要法律來約束行為主體的市場行為。而且在一般情況下，市場行為主體是有某種公共道德的，但是現代社會激烈的市場競爭是無情的，昔日的成功者可能在一夜之間就變成債臺高筑的失敗者。這時，雖然他仍可能心存道德，但求生存的僥幸心理會驅使他踐踏人類的一般道德準則，以此來逃避破產的命運，這就需要外在的法律威懾力來“迫使”經濟主體行為不偏離軌道。

我國企業財務管理的道德水平有待提高，而不斷完善企業財務管理制度則是提高財務管理水平的關鍵和有力保證。

首先，加強企業財務管理制度建設可以規范企業財務管理行為。有了明確的法律界定，企業財務管理的運作就有章可循，對于某種行為是對是錯以及是否有利于整個財務管理行業的規范就有了統一的評判標準，不至于出現對同一行為褒貶不一的現象。

其次，加強企業財務管理制度建設可以保障合作企業的權利。如果某一企業在與其他企業的合作過程中，為了自身私得而不遵守企業財務管理制度，提供虛假的財務信息，就會誤導合作企業，使其遭受損失。通過加強企業財務管理制度建設可以切實保障合作企業的權利不受侵犯。

最后，加強企業財務管理制度建設有利于穩定整個財務管理行業的運作秩序。企業財務管理有了明確的運作秩序和行為規范后，就不會出現企業之間互相侵占權利、利益的現象，這有利于整個企業財務管理行業有序運作。

通過加強財務管理制度建設，有利于盡快形成企業財務管理行業的道德規范。因為以法律保護道德的企業財務管理行為，為守德經營的企業提供更多的支持與幫助，同時，以法律手段懲處企業財務管理中的不道德行為，使企業與財務管理人員為不道德經營付出代價，這就能夠以強制手段維護企業財務管理行業的道德狀況。

2. 加強外部監任和懲治違規力度

除了加強財務管理人員道德素質的提高、財務管理法律法規的健全和資本運營環境的優化之外，加強外部監督對于減少公司財務管理中不道德行為所帶來的負面效應和及時預防其發生也有著一定的現實意義。外部監督，首先在監督范圍、監督內容上應有合理的分工，各司其責。各監督部門應認真搞好部門之間的協調配合，處理好監督檢查的交叉、重復和執法疏漏的矛盾，要加強社會監督的力量，具體可以采取以下措施：

2.1財政部門應加強對會計師事務所執業質量監督，發現問題及時糾正，并根據情節追究有關責任，對中介機構造假行為要加大處罰力度。不斷完善注冊會計師制度，因為注冊會計師制度在維護財務報告可靠性、防范財務報告粉飾等方面發揮著經濟警察的作用。

2.2健全企業董事會建設，進一步完善獨立董事制度；

2.3充分發揮監事會的作用或根據需要設立審計委員會，負責聘請注冊會計師并對公司經營和財務活動進行審計監督；

2.4完善或出臺有關法規，鼓勵涉及上市公司的購并行為，若公司出現經營狀況不佳，或被發現財務信息披露虛假等，可能陷入被收購的境地；

2.5形成經理人的代理權競爭機制，逐步培育經理市場，使得股東能夠及時在經理市場挑選合適的人選取代不稱職的管理人員。

2.6加強對會計證的管理，以保證持證財務人員真正具備從事財務工作的能力。同時，結合會計證的年度檢查，對全國的持證財務人員進行注冊登記，建立道德行為檔案。對在各種財政、審計、稅務檢查中，提供虛假財務信息的財務人員，進行量化記分，在會計證所檢時根據檔案記錄，采取相應的措施。

僅僅有完善的制度并不能完全保證企業財務管理的合法性，加大對違規行為的懲治力度從另一個側面來保證財務管理的高效性和合法性。“有法不依”比“無法可依”更壞。通過有力的懲治，使違規的成本大于違規的預期收益，那么“理性人，就會選擇守法經營。中國經過20多年改革開放的風雨歷程，在政治、經濟、文化等各個領域都取得了舉世矚目的成就，也逐步確立了一個大國的地位，這己是不爭的事實。“沒有道德的交易是一種社會罪惡”，眾多企業的成功證明企業倫理是市場經濟運行的一種有效調節方式，尤其目前中國關于企業財務管理行業具體法律法規不夠健全的情況下，加強倫理道德建設顯得更加任重而道遠。

良好的企業財務管理是保證企業不斷盈利的有效途徑，是推動整個社會經濟發展的強勁動力。促進企業財務管理道德水平的提高是一項長期而艱巨的任務，需要企業財務管理人員不斷加強自身道德素質建設，需要社會不斷改善企業財務環境、加強法律法規建設和內外部監控力度。

（作者單位：中煤科工集團重慶研究院）