關于新企業(yè)所得稅法的實施對物流企業(yè)稅收管理的影響分析

【摘 要】 根據(jù)《新所得稅法及實施細則》分析與應用，對物流企業(yè)行業(yè)的特點進行全面的闡述，從接受適用的稅收率和扣除項目手的所得稅兩個因素進行分析，通過比較舊和新所得稅法對物流行業(yè)的政策指導，為物流企業(yè)適應新的不同的支付標準提供參考。本文分析物流企業(yè)調整的稅收管理，并提供一些參考意見。

【關鍵詞】 所得稅法 所得稅 物流企業(yè) 扣除項目 稅率

《新企業(yè)所得稅法》是基于統(tǒng)一內外資企業(yè)所得稅制度提出和完善的，它將充分發(fā)揮其應有獨特的經濟調節(jié)功能，進而良好的促進經濟結構的優(yōu)化與調整，實現(xiàn)經濟的可持續(xù)發(fā)展，提供穩(wěn)定的經濟和稅收收入。企業(yè)所得稅的稅收收入在《新的企業(yè)所得稅法》實施下得以完善，是地方城市的主要財政來源，他不僅可以對納稅人和企業(yè)產生巨大的影響，同時在將來我們的城市經濟發(fā)展、調整產業(yè)結構、投資和稅收收入增長的有長期而深遠的影響。

1. 新稅法與舊稅法的對照分析

《新企業(yè)所得稅法》及其實施細則是在原來的稅務法例基礎上，從法律層面或立法要求兩方面進行分析，與傳統(tǒng)稅務法相比較有了一個質的飛躍。根據(jù)中國的經濟情況和社會發(fā)展情況而言，新稅法目前能夠滿足社會現(xiàn)狀和未來發(fā)展需求，現(xiàn)階段提到的國際所得稅處理方式是在國際稅務改革新經驗、過去改行政法規(guī)企業(yè)所得稅立法形式的習慣做法基礎上實現(xiàn)和提出的，以提高企業(yè)收入為基礎稅收制度在基本內容的基礎上，增加了相關企業(yè)和公司的標準化利益和優(yōu)惠政策，進而全面的制定出避稅規(guī)則和制度，這樣，就為企業(yè)的發(fā)展提供更科學、更符合國際慣例和經濟和社會發(fā)展的基礎。《新企業(yè)所得稅法》順利貫徹，是從五個方面與過渡政策的兩個方面相結合。

（1）新所得稅法關于當前企業(yè)所得稅和外國企業(yè)所得稅法的一體化，兩套不同的入息稅措施成為。新企業(yè)所得稅法是實施后的今天，通過對企業(yè)性質和經營類型進行分析而提出了新的收稅標準， （2）納稅人在《新企業(yè)所得稅法》的實施之中是一個主導地位，實施公司利得稅制度，為判斷標準的做法，是否有企業(yè)所得稅納稅人識別標準作為一個法律人的資格的獨立核算條件，改變了國內企業(yè)所得稅納稅人，使企業(yè)的內部和外部的納稅人標準完全統(tǒng)一的養(yǎng)老。（3）所得稅新企業(yè)所得稅法將會資助的企業(yè)基本定率25%，此外“過渡期”的政策，國內和外國企業(yè)所得稅不會例外，以便國內和外國企業(yè)所得稅統(tǒng)一。（4）的稅前扣除方法和新所得稅法對各種實際合理開支原則允許包括取消的國內企業(yè)實施的企業(yè)所得稅扣除稅工資系統(tǒng)，實際到企業(yè)合理工資執(zhí)行、企業(yè)公益性捐贈、開發(fā)成本和其他費用的統(tǒng)一規(guī)則的扣稅中扣除。（5）優(yōu)惠的稅收政策新收入稅法執(zhí)行行業(yè)偏好，輔之以區(qū)域優(yōu)惠的稅收政策，此外為了遵守過渡優(yōu)惠條件和西部大開發(fā)區(qū)域優(yōu)惠條件企業(yè)、設置中的其他所有區(qū)域的企業(yè)適用統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠的政策。

為確保執(zhí)行的運作，新企業(yè)的新企業(yè)所得稅法條例所得稅法律框架，新企業(yè)所得稅法規(guī)定的逐項細化，通過定義的重要概念和相關的主要政策以及管理問題來全面闡釋。與此同時，財政部、國家稅務總局根據(jù)《新企業(yè)所得稅法》及其實施條例，對企業(yè)工作中的特定的業(yè)務問題進行了深入研究，并制定部門規(guī)章和規(guī)范性文件，作為新的企業(yè)所得稅法和支持系統(tǒng)及其實施細則的具體操作。通過這種制度安排，窗體企業(yè)所得稅法、行政法規(guī)和規(guī)章、規(guī)范性文件的三個層次的體系框架，形成一個完整的系統(tǒng)，符合國際慣例，以方便企業(yè)所得稅制度的運作。

2. 新所得稅法對物流企業(yè)的影響分析

新稅法的統(tǒng)一的企業(yè)所得稅、公司所得稅一體化，對國內物流企業(yè)與國外物流企業(yè)中的外商投資企業(yè)站在公平的起跑線。企業(yè)所得稅=業(yè)務應納稅所得稅率適用應納稅收入=毛利潤+扣除項目增加扣除額減少由上面的公式顯示，收入稅的計算方法，主要是由對稅率和扣除，新企業(yè)所得稅法的影響，上述兩個因素有新規(guī)例。

2.1稅率分析

2.1.1微利物流企業(yè)適用稅率分析

老稅務法規(guī)定，微利企業(yè)享受的27%和18%的稅率、外商投資企業(yè)享受優(yōu)惠稅率24%或15%，相應金額的應納稅所得額在30000元（含30000元）以下的企業(yè)，減少了18%稅率的所得稅；l0萬人民幣（包括100000元）到30000元企業(yè)應納稅所得額的相應量已減少了27%的所得稅稅率。新的法律，低利潤的企業(yè)所得稅率為20%的工業(yè)企業(yè)年度納稅所得額不超過300000元，雇員人數(shù)超過100人，總資產超過30000000元；其他企業(yè)，年度納稅所得額不超過300000元，雇員人數(shù)超過80人，資產總額不超過10000000元。在中國，真正實力的綜合物流巨頭可以依靠一個人的手指，大型物流企業(yè)留在一個單一的運輸或儲存階段，一般的起始點是低，起步較晚、規(guī)模小，在綜合實力弱。

3.1.2一般物流企業(yè)稅率

原稅法：國內企業(yè)所得稅稅率為33%，與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，有一系列的優(yōu)惠稅收政策，“在一個特殊的經濟區(qū)、等外商投資企業(yè)設立特別經濟區(qū)，地方機構從事生產或業(yè)務操作，外國企業(yè)和經濟技術開發(fā)區(qū)外商投資生產企業(yè)在減少15%企業(yè)所得稅；設在沿海經濟開放區(qū)、經濟和技術開發(fā)區(qū)位于舊市城市生產性企業(yè)與外國投資，減少到24%的企業(yè)所得稅稅款；設在沿海經濟開放區(qū)、經濟和技術開發(fā)區(qū)位于舊城市或城市其他地區(qū)由國務院所屬的能源、交通、港口、碼頭的外商投資企業(yè)的定義或由國家鼓勵的其他項目可能征收15%的企業(yè)所得稅”和一系列規(guī)則的減少速度，生產和經營企業(yè)與經營期內的十余年，仍然可以享受兩個免費三。優(yōu)惠的稅收政策，相對于國內的企業(yè)，稅務負擔是很低的。

2.2物流企業(yè)相關的稅前項目扣除標準分析

舊稅法在稅前的老方法的費用的扣除標準、國內和外商投資企業(yè)差別很大。國內企業(yè)要增加很多負擔不同的待遇。新稅收法稅務標準扣減，是有利于物流企業(yè)的公平競爭。主要是對以下扣除標準新稅法修訂：（1）薪金支出。更改為國內企業(yè)新稅法實施減稅工資額，并且根據(jù)的企業(yè)、單位的實際的工資中扣除的更改。根據(jù)舊的稅收法律，如果國內企業(yè)實際工資高于標準的計劃薪金稅，然后以上部分的企業(yè)所得稅和個人所得稅兩個鏈接的雙重征稅中存在的問題征稅和新稅法頒布以避免重復征稅的問題。物流企業(yè)屬于人才密集型企業(yè)，物流公司，以降低人力成本的物流產業(yè)，引進高級管理、技術人員和奠定堅實的基礎，促進物流產業(yè)盡快從低級漂移條件新稅收法規(guī)定。（2）的研究和開發(fā)費用。新稅法對企業(yè)發(fā)展、新技術、新產品、新技術的研究和開發(fā)費用發(fā)生時，按實際發(fā)生額的150%，以抵消在本年度的應納稅所得額。新稅收法律法規(guī)的規(guī)定，要求國家重點支持的高新技術企業(yè)，減至15%的企業(yè)所得稅。但舊法律研究和開發(fā)費用中扣除，研究和開發(fā)費用增加了10%以上，可按實際發(fā)生額50%扣除。物流業(yè)的發(fā)展，對于改變起點低、規(guī)模小、較少的競爭局面，我們必須增加在研究和發(fā)展的投資、提高水平的技術改造、新稅法取消費用扣除再加上一些制約因素，更有利于物流產業(yè)增加投資于研究和發(fā)展，提高科技含量和競爭能力、節(jié)能、環(huán)保設計、高效率、高技術含量產品物流服務。

結束語

簡而言之，物流業(yè)是一個環(huán)境污染嚴重，能源消耗較大、利潤相對較薄，存在更高風險的行業(yè)。新稅法統(tǒng)一稅收標準，擴大對企業(yè)投資和環(huán)境保護、節(jié)能、安全和其他方面的稅務寬減措施，同時保留舊方法的終端優(yōu)惠的政策，調整標準扣稅。新稅法的這些規(guī)定為打造綠色物流、加強技術創(chuàng)新和科學技術的進步、加強基礎設施建設將起到良好的作用，有利于物流產業(yè)發(fā)展。

作者簡介：袁麗梅，性別：女出生日期：1978.3.11出生地：鶴崗，畢業(yè)學校：哈爾濱工業(yè)大學研究方向：財務管理。

（身份證號：230103197803111329）