10萬億財稅收入下的稅改新動力

財政部2012年1月20日發布的數據顯示，2011年全國財稅收入103740億元，比上年增加20639億元，增長24.8%。財稅收入不僅總量有突破，增速也與我國經濟走勢相吻合。在財稅收入繼續快速增長的同時，結構性減稅繼續大步前行。剛剛過去的2011年結構性減稅政策開始得到落實，包括提高個人所得稅工薪所得減除費用標準、繼續降低部分商品進口關稅、提高增值稅和營業稅起征點、對部分小型微利企業實施所得稅優惠政策等。從年收10萬多億的政府財力看，推進結構性減稅又有了新的實力和動力。展望2012年，稅改勢將新政策頻出，新措施不斷。

財稅增收反映經濟增長

數據顯示，2011年我國中央本級收入51306億元，比上年增加8818億元，增長20.8%；地方本級收入52434億元，比上年增加11821億元，增長29.1%。財稅收入中的稅收收入89720億元，增長22.6%。其中，國內增值稅24267億元，增長15%；國內消費稅6936億元，增長14.2%；營業稅13679億元，增長22.6%；企業所得稅16760億元，增長30.5%。而出口貨物退增值稅、消費稅9205億元，比上年多退1877億元，增長25.6%。與全年一般貿易出口增長27.3%基本適應。

在復雜的國內外經濟形勢下，我國經濟仍然保持了較好的增長態勢，去年全年GDP增速達9.2%，經濟增長帶動稅收增收。2011年財稅收入總體增長較快，正是經濟平穩較快增長、物價水平上漲、企業效益較好及將原預算外資金納入預算管理等因素的綜合反映。國內增值稅與工業增加值增長和工業生產者出廠價格上漲情況基本適應。營業稅增長主要是由于固定資產投資保持較快增長，2010年10月份以來央行5次加息等因素帶動建筑業和金融保險業營業稅增長；企業所得稅增幅較高，主要是因為2010年企業效益較好，帶動2011年匯算清繳上年企業所得稅收入增加較多，以及2011年企業利潤總體增長較快帶動預繳企業所得稅增加；進口貨物增值稅、消費稅以及關稅累計增幅較高，主要是受去年全年一般貿易進口增長31%的帶動的影響。受國際大宗商品價格高位回落等因素影響，第四季度進口環節稅收增幅回落；價格上漲帶動相關稅收增長。2011年我國CPI同比增長5.4%，PPI漲幅更大，CPI、PPI增長帶動以現價計算的相關稅收相應增加。

結構性減稅有了新動力

目前，我國稅收有許多不合理之處，如增值稅、營業稅等流轉稅所占企業收入比例較高；流轉稅反映在物價上的隱性稅比重很高導致個人承擔稅收較重等。

10萬多億的政府財稅收入，給政府推進結構性減稅增添了新的動力。通過出臺減稅方面的積極財稅政策，更能在調結構和穩增長之間找到契合點。因為宏觀經濟增長對于減稅的反應非常敏感，所以只要財力允許，就應突出重點、穩步減征，最終體現和促進社會公平分配。

事實上，早在2011年中國結構性減稅的大幕就已開啟，個稅免征額提高、減免小微企業稅負、營業稅改增值稅試點啟動…… “結構性減稅”不斷進入公眾視線。2011年9月1日起，新修訂的個稅法實施，起征點從2000元提高到3500元；2011年11月1日起，財政部、國稅總局上調了增值稅、營業稅起征點，同時對金融機構與小微型企業簽訂的借款合同免征印花稅，為小微企業增添了活力；2011年11月17日，《營業稅改征增值稅試點方案》發布，決定從2012年1月1日起，在上海市交通運輸業和部分現代服務業展開試點。并從2012年1月1日至2014年12月31日，對小微企業免征注冊登記費等22項行政事業類收費；2011年12月19日，財政部和國家稅務總局聯合下發通知，明確自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環節增值稅。預計今年增值稅、營業稅起征點仍然有望繼續提高，為小微企業進一步減負……

所有這些舉措都表明，我國正進入“減稅通道”。這輪稅改的最大特征，是對現行稅制有增有減的結構性調整，其針對特定群體指向明確，如對中低收入者和小微企業等削減稅負水平。

結構性減稅利好重重

新修訂的個稅法實施，意味著全國約6000萬人免交個稅，一大批工薪族增加了收入，中低收入者獲得了實實在在的實惠。據財政部測算，自9月1日起提高個人所得稅工薪所得減除費用標準影響，個人所得稅月均減少138億元，改革實施四個月減輕居民負擔550億元。同時，去年10月社會消費增長超17%，減征個稅無疑起到了一定作用。這有利于在當前的CPI水平下撬動國內消費市場的發展。

結構性減稅還體現在加大了對小微企業稅收的優惠扶持力度。2011年在國際國內經濟形勢異常復雜的背景下，一批小微企業陷入嚴重困境。政府適時推出政策，大幅提高增值稅起征點，有效減輕企業稅負，為小微企業助力。不僅是小微企業，連最底層的個體工商戶、流動攤販和集貿市場固定攤販都是直接受益者。

“十二五”規劃中的“增值稅擴圍”近期在上海正式拉開序幕。如交通運輸業和部分現代服務業成為營業稅改征增值稅試點領域。這一稅改的最大特點，也是做好“減”字文章，即減少原先不合理的重復計稅，推動政府給企業讓利，間接提高職工收入。

這些改革對消費者同樣也是利好。重復征稅因素去除后，有助于緩解當下頗受爭議的國內物流成本過高問題，降低終端消費品價格，讓消費者得到實惠。

實施結構性減稅政策，對政府部門來說也是一種“割肉”——割經濟增速之肉，換取結構良性調整；割部門利益之肉，換取經濟長久繁榮；割國企壟斷利益之肉，換取民間投資長足發展。

減稅，對國家發展有積極的意義，對經濟運行有積極的作用，并且能得到百姓積極的支持，可以說，結構性減稅是積極財稅政策的一大亮點。

2012年稅制改革前景展望

2012年1月1日，以上海市正式啟動交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點為激活點，全國將開啟降低整體稅負水平并進一步完善稅制的重要改革。

增值稅擴圍提速。剛剛邁入2012年，營業稅改征增值稅試點拉開了今年稅改的大幕。當前已有12萬戶企業經確認納入試點范圍，其中一般納稅人近3.5萬戶，小規模納稅人8.5萬戶。這不僅有利于進一步完善稅制、公平稅負，還將促進現代服務業分工細化，推動二三產業融合發展，促進經濟發展方式加快轉變和經濟結構戰略性調整。從不久前全國財政工作會議上釋放出的信號顯示，今年稅改有望穩步擴大試點范圍。而營業稅改征增值稅已是大勢所趨。

房產稅或將加碼。當前房地產市場步入調整期，從政策層面看，今年房地產宏觀調控的方向并沒有動搖。從房產稅在上海、重慶試點的情況來看，這一試點對當地房地產市場已經產生了影響。這次房產稅的試點意義在于對現有財稅制度的完善和長期建設，有利于引導居民滿足合理住房消費需求。房產稅改革是完善我國房地產稅制的必由之路，對我國房地產業發展具有長遠影響。預計2012年房產稅將擴大試點范圍。同時，房產稅改革試點應在總結經驗基礎上積極穩妥推進，發揮其形成地方稅體系支柱、優化地方政府職能、促進土地集約利用和抑制房地產泡沫，以及強化優化社會中收入與財富再分配調節機制等重要功能。

資源稅穩步前行。從價計征是資源稅改革的一大方向。因此隨著資源稅改革的推進，從價計征的范圍將會逐步擴大。從價計征擴圍不僅體現在實施地域范圍擴大，也將擴大征收產品范圍，作為我國重要資源的煤炭，有望成為下一步從價計征擴圍的對象。而資源稅改革的推進，不僅有利于促進資源節約開采利用、提高資源使用效率、保護環境、調整經濟結構和實現經濟社會可持續發展，從稅制改革的角度來看，資源稅改革將促使資源稅成長為地方稅收的重要組成部分，有利于資源豐富的地方政府擺脫“土地財政”的依賴。

環境稅擇機推出。今年我國有望研究制定環境保護稅費改革方案。近年來，隨著我國面臨發展和環境保護矛盾的加劇，有關出臺環境稅的呼聲日益增強。同時在國際壓力不減的情況下，環境稅的推出非常緊迫。然而，相對于已經試點的資源稅、房產稅，環境稅尚未邁出實質性的步伐。因此，環境稅仍待擇機推出。

2012年我國還將擴大物流企業營業稅差額納稅試點范圍，實施支持物流企業大宗商品倉儲設施用地的城鎮土地使用稅政策。

相信，借著10萬億財稅收入的東風，2012年我國將進一步推進結構性減稅，促進經濟、社會持續穩定發展。