促進我國居民消費的稅收政策研究

　　長期以來，由于諸多因素的影響，我國消費需求、尤其是居民消費需求逐年弱化，導致經濟增長形成了主要依賴投資和出口，消費需求的增速和比重均逐年下降的態勢。居民消費需求弱化已成為制約我國經濟可持續發展的瓶頸。擴大居民消費，加快形成投資、消費、出口協調驅動經濟增長的格局是我國經濟發展到現階段的客觀要求。而有效借助稅收手段促進居民消費成為必然選擇。為此，本文提出應秉持“減稅、退稅與增稅”并舉的思路，對現行的個人所得稅和財產稅進行改革，并調整與完善“惠農”稅收政策，促進居民消費，從而最終形成投資、消費、出口齊頭并進、協調驅動經濟增長的新格局。
　　一、前言
　　改革開放以來，我國的經濟始終保持高速增長態勢，創造了令世人矚目的“中國模式”。然而，在經濟總量高速增長的表象下，卻隱藏了令人堪憂的結構問題，即經濟增長主要依賴于投資和出口，作為拉動經濟增長的三架馬車之一的消費卻呈現增長逐漸弱化的態勢。據統計，近年來我國消費率持續下降，從2001年的61.4%降至2007年的48.8%。其中，居民消費需求弱化是導致我國消費率遞減的主要原因。據統計，2007—2010年，居民消費支出占當年GDP的比重約為33%—36%，低于世界平均水平約20%。與消費增長的長期低迷不同，投資和出口增長強勁。據統計，2005—2008年，我國平均投資率為42.75%，約為世界平均水平的兩倍。2009年，我國固定資產投資高達224598.8億元，占國內生產總值的66%，資本形成總額對國內生產總值增長的貢獻率為91.3%；在出口方面，改革開放后的30年里，我國年均出口增長是GDP增長的1.5倍，出口占GDP的比重從1978年的4.6%增長到2007年的37.5%，在全世界所有的經濟體位列第二，僅略低于德國的39.9%。
　　盡管這種以出口和投資為主導的經濟增長模式曾在很長的一段時間有效促進了我國經濟總量的快速增長，然而，這種不均衡的增長模式是無法實現我國經濟可持續發展的。一方面，2008年以來，由于受到國際金融危機及人民幣升值的影響，我國的出口增長遭受重創。2009年我國出口總額為82029.7億元，是自1978年以來的首次負增長。另一方面，我國的“高投資率”表現為由政府主導的“粗放型”特征，面臨著巨大的環境和資源約束。同時，作為中間需求，投資需求如果沒有消費這一最終需求的支撐，也必然不具可持續性。為此，黨中央和國務院提出，將擴大內需，尤其是擴大居民消費需求、構建擴大消費需求的長效機制作為“十二五”期間的一項重要任務。
　　居民消費作為一種個體行為，受到包括文化傳統、經濟發展階段、金融和消費環境、稅制結構、收入分配和社會保障等在內的諸多因素的影響。其中，稅收政策作為財政政策的重要手段之一，通過對居民收入、儲蓄、貧富差距、物價等重要經濟指標的影響而與居民消費有了千絲萬縷的聯系，本文將主要探討如何通過稅收政策的調整與完善促進我國居民消費增長，以實現經濟的可持續和協調發展。
　　二、我國居民消費需求弱化的原因分析
　?。ㄒ唬┥鐣Ｕ象w系不完善制約了居民消費增長
　　現階段，我國社會保障體系的不完善是制約居民消費增長的核心因素之一。與發達國家相比，我國的社會保障制度建設相對滯后，保障的深度和廣度遠遠不能適應經濟社會發展的需要，居民不得不面對包括養老、醫療、住房、子女教育等支出不斷增加的風險。此外，作為一種個體行為，居民消費不僅受當期收入水平的影響，也受到預期收入和未來保障不確定性的制約。隨著我國市場化、城市化進程的不斷推進，傳統的就業體制被打破，失業與再就業成為國人不得不面臨的困擾，預期收入的不確定性大幅增加。為此，國人不得不增加儲蓄，減少消費，以應對各種不時之需，從而形成了我國高儲蓄、低消費的畸形消費結構，居民消費需求不斷弱化。據國際貨幣基金組織早前公布的材料稱，中國的國民儲蓄率從上個世紀90年代以來始終居世界前列：1989—1993年居民儲蓄占國民生產總值的35%以上，居世界之首；2005年國內儲蓄率高達51%，而同期全球平均儲蓄率僅為19.7%；2009年1月末，我國居民儲蓄余額已經突破了18萬億元，人均儲蓄超過1萬元，儲蓄率在全世界排名第一。
　?。ǘ┦杖敕峙洳缓侠碛绊懥司用裣M需求的提升
　　收入分配不合理也是導致我國居民消費傾向弱化的重要原因之一。首先，我國勞動者報酬在GDP中占比偏低。據統計，1978—1995年，我國勞動者報酬率在49%—55%之間波動，之后呈逐年下降態勢，從1995年的51.44%降至2007年的39.68%，占比下降11.7%，且遠遠低于發達國家和同類發展中國家的水平。沈榮坤曾測算了勞動報酬率的變化對居民消費的影響，研究結果表明：勞動報酬率下降1%對居民消費增長的負面影響約為0.7%左右；其次，我國居民收入增長緩慢，遠低于我國同期財政收入和企業平均利潤的增速。來自統計部門的數據表明，自本世紀以來，我國居民年均收入的增速約為10%，而同期財政收入及企業利潤的年均增長率分別約為20%和39%。2011年，我國財政收入同比增長高達31%，而全國城鎮居民人均可支配收入實際增長8.4%，農村人均收入增長11.4%。最后，我國居民收入差距持續擴大，貧富分化嚴重。用評價居民內部收入分配差距大小的重要指標基尼系數來衡量，我國約為0.5，超出了國際上0.4的警戒線，已屬于收入差距懸殊。蘇海南認為，目前我國的收入差距正呈現全面擴大趨勢：我國城鄉居民收入比達到3.3倍，國際上最高為2倍左右；行業之間職工工資差距也很明顯，最多相差15倍左右。
　?。ㄈ┫M環境惡化加劇了居民消費需求弱化
　　近年來，我國消費環境有所惡化，價格欺詐、行業暴力、假冒偽劣產品充斥市場，食品安全及消費者維權困難等問題突顯。消費環境的惡化極大地影響了消費者的消費熱情，造成了部分消費者不愿消費、不敢消費，從而在一定程度上加劇了消費需求的弱化。
　　三、促進居民消費的稅收政策研究
　　針對我國居民消費需求弱化的現狀，本文認為應秉持“減稅、退稅與增稅”并舉的思路，對現行的稅收政策進行調整與完善。一方面，通過減稅和退稅增加低收入者的可支配收入，促進其消費；另一方面，對高收入群體的收入和財產增稅，為減稅和退稅提供財力支持，從而在稅收收入基本穩定的前提下，促進居民消費需求的提升。
　　（一）完善個人所得稅，縮小收入差距
　　首先，改革課稅模式。盡快實行綜合與分類相結合的個人所得稅制，對利息、股息等沒有費用扣除的投資性應稅項目進行分類征收，對工資、稿酬、財產租賃等具有費用扣除的應稅項目綜合征收。其次，調整稅率結構。針對我國個稅稅率級距過多、邊際稅率過高、中低收入者稅負過重的現狀，建議降低個人所得稅的稅率累進程度和邊際稅率，擴大累進級距，減少稅率級次，以減輕中低收入者的稅負。最后，對包括企業家、明星、壟斷行業從業者、官員“尋租”灰色收入者、非法地下經濟暴發戶等在內的高收入群體加強監管，建立有效的個人收入監控機制，做好個人所得稅稅源監控。
　　（二）完善財產稅稅種，促進居民消費增長
　　我國現行的財產稅不僅稅種缺失、稅基較窄，而且征稅范圍和稅率的設計也不盡合理，這極大地制約了財產稅在調節居民收入、促進居民消費方面的重要作用。為此，可以從以下方面著手進行財產稅改革：一方面，擴大財產稅的征稅范圍和稅基?，F階段，房產稅是我國財產稅的主體，但現行的房產稅的征稅對象僅為經營性房產，對消費性、投資性和空置房產均不征收，這不僅有失公平，也不利于資源的有效配置，因此，可以考慮將閑置和空置性房地產納入房產稅征稅范圍。同時，除房產外，還應將車輛、銀行存款、有價證券及知識產權等都納入財產稅稅基。通過擴大財產稅征稅范圍和稅基，將部分資金引流到消費領域，以實現刺激消費的目的；另一方面，完善豐富財產稅稅種，考慮開征遺產稅和贈與稅。目前，我國尚未開征財產稅與贈與稅，國人習慣于節儉度日以將財產留給后代，導致了我國高儲蓄、低消費的畸形消費結構。開征遺產稅和贈與稅可以有效轉變國人財富觀念和消費習慣，將潛在購買力轉化為現實消費，促進居民消費的增長。為此，應盡快完善遺產繼承等相關法律法規，做好個人收入申報和個人財產登記制度，并進一步完善RUbdbNl6WISTj7/UXQ9Iqw==個人財產評估制度和登記制度，為遺產稅和財產稅開征做好準備。
　?。ㄈ┩晟苹蒉r稅收政策，提高農民收入
　　長期以來，由于諸多因素影響，我國城鄉居民的收入與消費差距越拉越大。據統計，農村人均日消費僅5元，5個農村人口才相當于一個城鎮人口的購買力。而農民每增加1元的消費支出，將給整個經濟帶來2元的消費需求，提高農民消費已經成為啟動國內消費市場的關鍵。為此，應進一步完善落實各項惠農政策，在稅收政策上，首先，完善落實與農業生產相關的各項稅收減免政策，例如對部分農業生產資料所含稅款的直接返還、對購置農機具的稅收減免等；其次，提高農產品的出口退稅率，促進農產品出口，開拓國際市場，促進農民增收；最后，出臺促進農民就業的稅收政策，對吸納農民工就業的企業及為農民工就業提供培訓的單位給予一定的稅收減免，對在農村興辦的工廠、企業且符合相關環保及產業規劃要求的，給予一定的稅收優惠等。此外，還可考慮對農村電力供應商提供稅收優惠，以鼓勵農民購買使用電器等等?？傊?，應多渠道多舉措促進農民增收，并營造良好的消費環境，鼓勵農民消費。
　?。ㄗ髡邌挝唬?.遼寧師范大學；2.東北財經大