中國上市公司內部控制缺陷披露研究

　　【摘　要】 隨著《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》的逐步實施，我國上市公司內部控制缺陷披露情況有了明顯提升，156家上市公司通過內部控制自我評估報告披露了企業的內部控制缺陷。文章以2011年披露內部控制自我評估報告的上市公司為研究樣本，詳細描述了2011年上市公司內部控制自我評估報告中內部控制缺陷的披露情況，并利用統計檢驗方法分析了內部控制缺陷披露行為的影響因素。發現：第一，我國上市公司內部控制重大缺陷的披露比例遠遠低于美國上市公司內部控制重大缺陷的披露比例；第二，內部控制質量、內部控制試點、內控審計投入、上市年限是影響企業內部控制缺陷披露的重要因素。具體表現為：內部控制質量較差、強制執行內部控制規范體系、披露內部控制審計報告、上市年限較長的上市公司更可能披露內部控制缺陷。根據上述發現，文章對未來上市公司內部控制監管和政策制定提出了相關建