內(nèi)部控制在企業(yè)危機管理中運用的探索

　　【摘 要】 隨著經(jīng)濟全球化進程的加快，國內(nèi)宏觀調(diào)控政策的增強，多媒體和網(wǎng)絡(luò)信息的發(fā)展，企業(yè)面臨的各種風(fēng)險不斷擴大，企業(yè)危機事件頻發(fā)。企業(yè)如何建立健全內(nèi)部控制體系，加強風(fēng)險和危機管理，保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，已經(jīng)成為企業(yè)普遍關(guān)注的焦點。文章通過對內(nèi)部控制與企業(yè)危機管理關(guān)系的探索，闡述了內(nèi)部控制與企業(yè)危機管理整合的相關(guān)問題。
　　【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制； 企業(yè)危機管理； 整合
　　
　　美國金融危機、三鹿毒奶粉事件、國美電器法律風(fēng)波、雙匯瘦肉精事件……在當(dāng)今社會，隨著經(jīng)濟的全球化、國際環(huán)境的復(fù)雜化、金融危機的加劇、國內(nèi)宏觀調(diào)控的增強、市場競爭的日益激烈、消費者的理性化、信息化的普及和加快，各種各樣的企業(yè)危機事件隨之而來，加強企業(yè)危機管理成為企業(yè)面臨的新課題。我國2009年7月開始實施的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》其主要目的是提高我國企業(yè)經(jīng)營管理水平，防范企業(yè)風(fēng)險，規(guī)范企業(yè)管理，更好地應(yīng)對各種危機，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。那么，內(nèi)部控制與企業(yè)危機管理二者有何關(guān)系？內(nèi)部控制和企業(yè)危機管理能否整合？本文就此作粗淺的探討。
　　
　　一、內(nèi)部控制與企業(yè)危機管理概述
　　（一）內(nèi)部控制
　　內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，內(nèi)部控制強調(diào)企業(yè)全員共同參與。我國企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)包括：促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略（戰(zhàn)略目標(biāo)）；促進提高經(jīng)營效率和效果（經(jīng)營目標(biāo)）；促進財務(wù)報告及相關(guān)信息質(zhì)量（報告目標(biāo)）；促進維護資產(chǎn)安全（資產(chǎn)目標(biāo)）；促進企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)（合規(guī)目標(biāo)）。企業(yè)建立和實施有效的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五項基本要素，這五項內(nèi)部控制要素相互關(guān)聯(lián)，貫穿于企業(yè)管理全過程。完善的內(nèi)部控制體系能夠保護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整；能夠提高企業(yè)會計資料的正確性和可靠性；能夠保證國家對企業(yè)的宏觀控制；能夠保證企業(yè)高效率地經(jīng)營。
　　（二）企業(yè)危機管理
　　企業(yè)危機是指發(fā)展態(tài)勢不確定的，對企業(yè)全局以及利益相關(guān)者的利益有嚴(yán)重威脅的，需要在時間緊迫、信息不充分的情勢下機敏決策和快速處置的重大事件。企業(yè)面臨的危機主要包括信譽危機、決策危機、經(jīng)營管I+7t2xqP0sBlkv6sZh7Bww==理危機、災(zāi)難危機、財務(wù)危機、法律危機、人才危機和媒介危機等八類。企業(yè)危機管理是企業(yè)為應(yīng)對各種危機情境所進行的規(guī)劃決策、動態(tài)調(diào)整、化解處理及員工培訓(xùn)等活動過程，其目的在于消除和降低危機所帶來的威脅和損失。通常可將危機管理分為兩部分：危機爆發(fā)前的預(yù)計預(yù)防管理和危機爆發(fā)后的應(yīng)急善后管理。危機管理包括預(yù)防、識別、處理、評估的動態(tài)過程。戰(zhàn)略管理、企業(yè)文化、危機管理小組、危機溝通是危機管理過程中四個重要因素。企業(yè)開展危機管理的目標(biāo)包括：有效控制風(fēng)險，避免危機發(fā)生；確保企業(yè)不因危機而遭受損失，避免企業(yè)破產(chǎn)；確保企業(yè)戰(zhàn)略安全實現(xiàn)，維護企業(yè)形象；確保企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。
　　（三）內(nèi)部控制與企業(yè)危機管理的關(guān)系
　　1.內(nèi)部控制和企業(yè)危機管理的主體基本一致。它們都是由企業(yè)董事會、管理層以及其他人員共同實施的，強調(diào)了全員參與的觀點。董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及全體員工在內(nèi)部控制和危機管理中都有相應(yīng)的角色和職責(zé)。
　　2.內(nèi)部控制和企業(yè)危機管理的目標(biāo)基本一致。它們都是為企業(yè)目標(biāo)的實施提供合理的保證，它們的根本作用都是維護投資者利益，保全企業(yè)資產(chǎn)，并創(chuàng)造新的價值，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
　　3.內(nèi)部控制是企業(yè)危機管理的基礎(chǔ)。企業(yè)全面風(fēng)險管理是內(nèi)部控制體系發(fā)展的結(jié)果，是內(nèi)部控制的最高階段。企業(yè)內(nèi)部控制就是通過對風(fēng)險的防范和控制以實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，而危機的早期都體現(xiàn)為風(fēng)險，危機是由風(fēng)險轉(zhuǎn)化而來，因此內(nèi)部控制是企業(yè)危機管理的基礎(chǔ)。
　　4.內(nèi)部控制失效是企業(yè)危機發(fā)生的重要原因。事實證明，眾多企業(yè)危機與其內(nèi)部控制失效有關(guān)。由于法人治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)控組織虛位，風(fēng)險意識差，內(nèi)部壓力不足，信息流通不暢，職責(zé)不清，責(zé)任不明，內(nèi)控機制不全，控制乏力，從而導(dǎo)致企業(yè)虧損或破產(chǎn)事件屢見不鮮，“三鹿”就是一個典型的案例。
　　
　　二、內(nèi)部控制和企業(yè)危機管理整合的可能性和必要性
　　（一）內(nèi)部控制參與企業(yè)危機管理源于企業(yè)風(fēng)險管理
　　在市場經(jīng)濟條件下，每個企業(yè)都面臨著來自外部和內(nèi)部的風(fēng)險。企業(yè)進行內(nèi)部控制就是通過對風(fēng)險的防范和控制以實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，進行風(fēng)險評估是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一，是內(nèi)部控制的第一步。企業(yè)危機管理的第一步是要確認危機情境的來源，即評估企業(yè)可能存在什么樣的風(fēng)險、威脅或危險。企業(yè)要從危機征兆中透視企業(yè)存在的危機，企業(yè)越早認識到存在的威脅，越早采取適當(dāng)?shù)男袆樱娇赡芸刂谱∥C的發(fā)展，風(fēng)險確認和評估是開展有效的危機管理策略的重要一步。因此，企業(yè)風(fēng)險管理是內(nèi)部控制和危機管理共同關(guān)注的焦點。
　　（二）內(nèi)部控制參與企業(yè)危機管理有據(jù)可依
　　《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十七條要求企業(yè)制定預(yù)警機制和應(yīng)急機制。企業(yè)在實施控制活動的過程中，為了保證各項經(jīng)營活動的順利進行，企業(yè)應(yīng)建立和完善重大風(fēng)險預(yù)警機制，明確風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，使企業(yè)能夠?qū)?jīng)營活動中存在的重大風(fēng)險及時預(yù)警，使企業(yè)防患于未然，能夠及時采取措施化解風(fēng)險。另一方面，要求企業(yè)建立和完善突發(fā)事件應(yīng)急處理機制，對可能發(fā)生的突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案，明確責(zé)任人員，規(guī)范處理程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。危機管理就是為了應(yīng)對突發(fā)的危機事件，抗拒突發(fā)的災(zāi)難事變，盡量使損害降至最低點而事先建立的防范、處理體系和對應(yīng)措施。因此內(nèi)部控制本身也包含企業(yè)危機管理的內(nèi)容。
　　（三）內(nèi)部控制為企業(yè)危機管理保駕護航
　　內(nèi)部控制和企業(yè)危機管理的關(guān)系如此密切，就使得內(nèi)部控制必然會參與到企業(yè)危機管理當(dāng)中，并在企業(yè)危機管理中發(fā)揮重要的作用。內(nèi)部控制的戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略的制定，從而使企業(yè)危機管理更加具有戰(zhàn)略管理的性質(zhì)；內(nèi)部控制通過目標(biāo)制定、事項識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險反應(yīng)，進行有效的風(fēng)險管理，從而為危機管理者處理危機情境、進行危機管理創(chuàng)造有利條件；內(nèi)部控制的控制活動通過貫徹實施一系列保證風(fēng)險反應(yīng)方案得以正確執(zhí)行的相關(guān)政策和程序，與危機應(yīng)對活動中的控制相結(jié)合，使企業(yè)危機管理成為全過程的控制和監(jiān)督；危機溝通借助內(nèi)部控制的信息溝通，達到扭轉(zhuǎn)危機，消除利益相關(guān)者各種顧慮的目的。有效的企業(yè)內(nèi)部控制將企業(yè)危機管理推向更高水平。
　　
　　三、基于內(nèi)部控制的企業(yè)危機管理系統(tǒng)構(gòu)建
　　（一）內(nèi)部環(huán)境——企業(yè)危機管理的基礎(chǔ)
　　內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人力資源政策、職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力、企業(yè)文化以及法制觀念等。構(gòu)建良好的完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，可以為企業(yè)危機管理系統(tǒng)的建立和有效實施提供保障；科學(xué)合理的危機管理組織職責(zé)權(quán)限配置，有助于在企業(yè)危機管理中形成各負其責(zé)、各司其職的危機工作機制，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部各級管理人員和員工在危機管理中的主動性和積極性，保證各項危機控制措施得以落實，為危機管理系統(tǒng)有效實施創(chuàng)造良好的條件；建立內(nèi)部審計制度，對企業(yè)危機管理系統(tǒng)的建立和實施進行持續(xù)性的監(jiān)控，對企業(yè)危機管理系統(tǒng)進行評價，對于企業(yè)危機管理系統(tǒng)的完善和有效實施具有不可或缺的作用。將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，加強企業(yè)文化建設(shè)，培育積極向上的企業(yè)價值觀和社會責(zé)任感，為企業(yè)危機管理系統(tǒng)的建立和有效實施營造良好的氛圍和環(huán)境；建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度，防止企業(yè)陷入法律危機。
　　
　　（二）風(fēng)險評估——企業(yè)危機管理的重要環(huán)節(jié)
　　風(fēng)險評估是管理層在每一個目標(biāo)中建立識別、分析和管理相關(guān)風(fēng)險的控制機制，以便了解和控制自身所面臨的風(fēng)險，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一，也是企業(yè)危機管理的起點，是危機管理決策的基礎(chǔ)和依據(jù)。風(fēng)險評估包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對等，有效的企業(yè)危機管理系統(tǒng)要求企業(yè)進行風(fēng)險評估時準(zhǔn)確識別發(fā)現(xiàn)與管理目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度，通過風(fēng)險分析，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。由于風(fēng)險評估的專業(yè)性和復(fù)雜性，企業(yè)在風(fēng)險評估時應(yīng)充分吸收專業(yè)人員，可以聘請專業(yè)風(fēng)險評估機構(gòu)、管理咨詢機構(gòu)、律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所及資產(chǎn)評估機構(gòu)的人員組成風(fēng)險評估團隊，按照嚴(yán)格的程序開展工作，確保風(fēng)險評估的準(zhǔn)確性。
　　（三）控制活動——企業(yè)危機管理的具體方式
　　控制活動是確保管理層的指令得到貫徹執(zhí)行的必要措施，控制活動是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的關(guān)鍵要素，是實現(xiàn)內(nèi)部控制理念的體現(xiàn)。控制活動貫穿于危機管理過程之中，存在于整個企業(yè)的所有層級和所有職能之中，通常包括兩個要素：政策和程序，政策確定應(yīng)該做什么；程序用來貫徹政策。危機管理控制包括前饋控制、同期控制和反饋控制。危機管理的前饋控制是為了避免預(yù)期出現(xiàn)的問題，防止錯誤和非法行為的發(fā)生，或盡量減少危機發(fā)生的機會而進行的一種控制；危機管理的同期控制是對危機管理活動進行監(jiān)督檢查，對正在進行的危機管理活動按預(yù)定的計劃要求、程序或方法指導(dǎo)和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，避免發(fā)生重大損失，將問題消滅在萌芽狀態(tài)；危機管理的反饋控制是危機管理結(jié)束后，按危機應(yīng)對計劃要求檢查各項危機應(yīng)對結(jié)果，進行總結(jié)評價，對未來危機管理活動的控制提供幫助。企業(yè)危機管理應(yīng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，對剩余風(fēng)險采用手工控制和自動控制、預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制手段，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。
　　（四）信息與溝通——實施企業(yè)危機管理的重要條件
　　信息與溝通就是及時、準(zhǔn)確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級之間進行及時傳遞，有效溝通和正確應(yīng)用的過程。信息與溝通是企業(yè)危機管理的神經(jīng)系統(tǒng)，危機預(yù)防必須建立高度靈敏、準(zhǔn)確的信息監(jiān)測系統(tǒng)，隨時搜集各方面的信息，及時加以分析和處理，從而把隱患消滅在萌芽狀態(tài)。在危機處理時，信息系統(tǒng)有助于有效診斷危機原因、及時匯總和傳達相關(guān)信息，有助于企業(yè)各部門統(tǒng)一口徑，協(xié)調(diào)作業(yè)，及時采取補救的措施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息收集加工機制，對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性。建立信息傳遞機制，企業(yè)首先應(yīng)將危機管理相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間進行內(nèi)部傳遞，同時要加強與外部的信息溝通，溝通對危機帶來的負面影響具有最好的化解作用，通過溝通爭取公眾的諒解和支持是企業(yè)危機管理的基本對策。
　　（五）內(nèi)部監(jiān)督——企業(yè)危機管理的重要保證
　　內(nèi)部監(jiān)督的實質(zhì)是隨時對內(nèi)部控制構(gòu)成要素的設(shè)計和運行有效性進行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并作出相應(yīng)處理，以保證內(nèi)部控制體系在一定時期保持有效性的過程。對企業(yè)危機管理工作進行必要的監(jiān)督檢查，作出全面的評價，包括對危機預(yù)警系統(tǒng)的組織和工作程序、危機處理計劃、危機決策等各方面進行評價，發(fā)現(xiàn)企業(yè)危機管理中的不足和存在問題乃至缺陷，提出整改措施，完善企業(yè)危機管理內(nèi)容。
　　
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