淺談鐵路會計核算注意事項

宋阜娟

（沈陽鐵路局錦州供電段財務科，遼寧 錦州 110013）

1 經濟業務事項發生后，會計必須根據經辦人員提供的原始憑證進行會計核算、填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告，提供合法、真實、準確、完整的會計信息

對于原始憑證的獲取一定要是合法的、完整的，原始憑證是會計人員制作賬單的依據，它是最原始的在經濟業務發生的時候所呈現出來的能夠反映相關事實的憑證，這種憑證按照來源不同可以將其分為外來的憑證和自制的憑證。外來的憑證就是在和其他的企業發生經濟業務往來的時候，按照發生的事實而提供的票據。自制的憑證一般就是指的在本單位內部發生的業務往來，而由單位內部的相關部門出示的票據，比如說在領取相關的材料的時候而出示的領料單，將使用完畢的材料放回庫中的時候而提供的收料單等等。這些原始憑證在經過財務財務部門的時候，首先需要財務人員對其進行初步的審核，確定單據的真實性合法性，財務人員應該根據票據上顯示的經濟業務往來對事件進行審查，按照實際發生的事項和單據比對，審核時一定要嚴謹認真，對單據上填寫的事項來由、金額和日期進行核對，這期間一定要秉公辦事，不得徇私。在進行審核的過程中，要注意以下事項：第一，對于報銷的票據一定要是正規的發票，發票要有稅收部門加蓋的財務公章，是具有法律效力的，如果是非發票，比如說私有企業開據的收據或者是清單一類的不具有法律效力的票據是不得入賬的，這就是白條。當然也會存在事業性質的單位開據的財政部統一使用的票據，對于這一類票據也是可行的。第二，對于開據的發票就對其進行真假的辨別，正規的發票也機打和人工填寫的，如果是機打的發票一般情況下都不會出現假的，如果是手工填寫或者是定額的發票，一定要仔細的查驗，一般一式多聯的發票可以通過水印來對其進行辨別，在光照下，中間的水印是呈現菱形的，并且在中間的位置會有SW的字樣。第三，我國在對發票的版本使用標準上，有不定期進行更換的規定，有些單位有時可能會因為不注意查看發票的使用有效日期，而將過期的發票進行使用，這樣的話，即使發票本身是真實的，但是已經過了稅務部門使用的有效期限，所以這類發票是無效的。第四，對于發票的種類一定要和實際情況相符合，單位的性質要和所在行業相符，避免出現旅店住宿類的企業開據國稅類的發票，工業類的開據商業類的，這種情況一般都是企業本身沒有發票而向其他地方購買的發票，這種行為是不合法的，所以在審核的時候是不能通過的。

2 審核原始憑證填制的內容是否完備

原始憑證的內容包括：憑證名稱、填制日期、填制單位、填制人和經辦人姓名、接受單位名稱、業務內容、計量單位、數量、單價和金額。大家要注意凡是填有大寫和小寫金額的發票，大小寫金額必須相符。原始憑證記載的內容不能涂改，有誤的應由出具單位重開或更正，更正處要加蓋出具單位印章，金額有誤的必須重開。從外單位取得的發票必須有填制單位的財務章或發票專用章，我們經常會遇到這種情況，有的發票上的章只蓋了個紅圈，根本看不清填制單位，這種蓋章不清的發票必須直接退回。

3 審核原始憑證的簽字內容是否齊全，審批手續附件是否完備，是否符合公司計劃預算和成本費用開支范圍

對于發票的審核，在相關的人員簽字方面是非常重要的，每一個步驟的實施都是需要相關人員進行簽字的，否則的話視為無效的發票。在發票的背面一般是要有經辦人、驗收人和業務主管三方來簽字確認的，在簽字的同時還要寫明發生這項經濟業務的具體用途，而有的時候，在一些發票的背面經常沒有這項的文字體現，從這其中可以看出財務人員工作的態度非常的不嚴謹。在報銷的時候，報銷單的填寫也是要有報銷人、財務主管和單位的相關領導簽字的，在這其中，辦公費、招待費和汽車費是主要的三大費用，這些費用的報銷首先需要通過綜合部對其進行審核，然后才可以進入正式的報銷程序。

在對發票進行審核的過程中，如果發票是真實的，并且合理合法，但是發票里面的數據核算不準，填寫的內容不夠全面，那么應該將發票推給相應的部門或者人員，讓其將錯誤進行改正后再申請辦理。如果發票是不符合法律規定，假制偽造的，財務人員有權拒絕對其進行辦理。

在對這些原始憑證審核之后，合格的憑證就可以進行記賬程序了，會計人員根據原始憑證的種類對其進行分類，然后填寫相關的數據信息，對于記賬的編寫過程實質上是將在經濟上發生的事實轉換成一種信息形態的過程，這個過程的轉換具有質的飛躍。記賬憑證分為現金收付、銀行收付、轉賬五類，鐵路集團及經營部主要使用鐵路5.0財務核算軟件或鐵路

4 財務核算軟件來填制記賬憑證中需要注意的問題

一是日期的填寫。

憑證填制要及時，現金收付款憑證的日期以辦理收付現金的日期填寫，銀行付款憑證一般以財會部門開出付款單據的日期填寫，銀行收款憑證一般按銀行進賬單或銀行受理回執的戳記日期填寫，月末結轉的業務，按當月最后一天的日期填制。需要注意的是憑證一旦保存，其憑證類別、憑證編號便不能修改，記賬憑證的編號要按五個類別分別按月從"1"號編起，順序編至月末，中間不得跳號（比如中間刪除了一張憑證，就會空一個號，必須把后面的憑證號提上去），憑證填制日期與憑證編號要同一先后對應順序，比如5月10日是轉賬12號憑證，到5月15號又成了轉賬10號憑證了，這種情況是不允許的。

二是摘要的填寫。

“摘要”欄是對經濟業務內容的簡要說明，要求文字說明要真實準確、簡煉、概括，應能使閱讀的人通過摘要就能了解該項經濟業務的性質特征、判斷出會計分錄的正確與否，一般不必再去翻閱原始憑證或詢問有關人員。大家尤其要注意所填制憑證的內容、金額及附件張數是否與所附原始憑證相一致。

三是分類要正確。

根據經濟業務的內容，按照會計核算方法的要求，對不同類型的原始憑證進行歸類整理，對應正確的會計科目，編制會計分錄，在此基礎上，每張會計憑證只能反映一項經濟業務，不同經濟類型的業務不能合并填制一張憑證。會計科目和核算內容要與會計制度的規定相符，會計分錄和賬戶借貸方向對應關系要正確，可以一借多貸或多借一貸，不能只圖省事填制對應關系不清的多借多貸憑證。

結語

鐵路系統的發達程度能夠從側面反應出一個國家的發達水平，推動我國鐵路事業的發展，勢在必行。隨著市場經濟的快速發展，財務管理的地位不斷提高，在企業管理中占有核心位置，這一理論同樣也適用于鐵路系統之中，其地位不容忽視。尤其是作為財務管理的會計核算工作，更是重中之重，它能夠有效保證會計信息的真實性，提高鐵路系統的工作效率，因此如何提高鐵路會計核算工作，就已經成為我們迫切需要解決的重要問題。

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