鐵路企業(yè)局機關(guān)財務(wù)管理問題淺析

南昌鐵路局 肖燕

隨著國務(wù)院對《中長期鐵路網(wǎng)規(guī)劃》審議通過，鐵路企業(yè)跨越式發(fā)展戰(zhàn)略全面推進，其在整個綜合運輸體系中發(fā)揮出日益重要的作用。然而作為鐵路指揮中樞的局機關(guān)，其財務(wù)管理指標(biāo)表現(xiàn)出的后勁不足，嚴(yán)重制約了鐵路企業(yè)的發(fā)展。因此，全面分析新形勢下鐵路局機關(guān)財務(wù)管理的問題，探討鐵路局機關(guān)財務(wù)管理的改進方法，對鐵路企業(yè)的發(fā)展具有重要的作用。

一、鐵路企業(yè)局機關(guān)財務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在的問題

鐵路企業(yè)常年采用計劃經(jīng)濟的管理模式，近幾年正逐步向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)變。鐵路企業(yè)財務(wù)核算是收支兩條線，運輸進款收入由客貨營業(yè)單位上繳各級運輸進款專戶，運輸清算收入根據(jù)局下達的運輸清算辦法及各級部門的核定工作量進行清算，作為鐵路局管理的各級站段計算主營業(yè)務(wù)收入的依據(jù)。鐵路基層車機工電輛站段基本都可以根據(jù)其工作量變化做到成本定額管理，而作為管理中樞的局機關(guān)及相關(guān)直屬機構(gòu)清算收入的多少則取決于本期清算計劃的合理性，運輸利潤的多少則由路局成本計劃下達及成本管理的嚴(yán)格性所決定。目前，鐵路企業(yè)局機關(guān)財務(wù)管理的主要問題有：

(一)財務(wù)管理成本指標(biāo)不合理

局機關(guān)及相關(guān)直屬單位年初下達的成本指標(biāo)是根據(jù)上年常規(guī)成本支出加上部分可測項目計算而成。由于局機關(guān)的相關(guān)成本會隨著站段作業(yè)量變化而變化，如機車聯(lián)控聯(lián)調(diào)需要局電算中心研制新的軟件進行技術(shù)支持，局調(diào)度中心人工成本及調(diào)度臺的增多會導(dǎo)致辦公成本急速增加等，且任何大型工程或項目的實施都會使局機關(guān)及相關(guān)直屬機構(gòu)成本發(fā)生變化。因此，這種成本計劃下達模式導(dǎo)致期間成本清算調(diào)整通知書下達頻繁，下達量一般達到年初計劃的25%左右，而局機關(guān)財務(wù)部門只能事后對費用的合理性進行審核上報，無法實現(xiàn)事前預(yù)測、事后控制，使局機關(guān)成本控制完全處于被動的狀態(tài)，局機關(guān)無法對全局大項目引發(fā)的成本變動進行定量預(yù)測。

(二)成本費用核算方式粗放

由于局機關(guān)在鐵路企業(yè)運輸管理地位的特殊性，全局任何一處建設(shè)施工和運輸生產(chǎn)的變動都會引起局機關(guān)成本變化。在這種情況下，局機關(guān)財務(wù)部門只能根據(jù)評估經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、準(zhǔn)確性計列相關(guān)成本，成本管理完全依賴于財務(wù)工作者的職業(yè)能力，沒有相關(guān)的成本定額化管理制度可依，無法在成本發(fā)生時反映和監(jiān)督脫離定額的差異。這種粗放的成本核算方式已不適應(yīng)鐵路成本精密核算的要求。現(xiàn)有的按系統(tǒng)對成本費用核算，對分析公益性和經(jīng)營性鐵路支出，對通過分析鐵路各線路支出進一步推動資源的優(yōu)化配置等問題都無法通過財務(wù)數(shù)據(jù)提供分析基礎(chǔ)。局機關(guān)的成本費用無法分攤到各線路的實際成本中導(dǎo)致決策層無法全面分析找制約因素和突出問題，使監(jiān)控效率低下。

(三)財務(wù)成本管理意識薄弱

鐵路企業(yè)資金流動的單向性，導(dǎo)致部分直屬機構(gòu)和部門成本管理意識不強，只重視完成上級下達的成本指標(biāo)，致使成本管理變成指標(biāo)管理。一些直屬機構(gòu)和部門為了多爭取資源，有虛報和謊報數(shù)據(jù)的情況，喪失了求實務(wù)本的工作作風(fēng)，不考慮全局的整體利益，有的部門支出無計劃、不請示、不匯報，增加了許多不可預(yù)知的支出項目，打亂了局機關(guān)正常的支出預(yù)算安排，增加了局機關(guān)成本控制的難度。

(四)成本控制有漏洞

局機關(guān)的更新改造不僅涉及鐵路專業(yè)運輸設(shè)備，還涉及房屋建筑等項目。多數(shù)更新改造項目預(yù)算由執(zhí)行單位下達，而局機關(guān)的項目從具體執(zhí)行到項目管理都由一個部門進行，成本計算的準(zhǔn)確性依賴于項目執(zhí)行部門的職業(yè)操守。局專業(yè)項目的更新改造更是如此，如電力實驗室設(shè)備大修等。這樣的成本管理機制達不到監(jiān)督目的，漏洞明顯。

二、提高鐵路企業(yè)局機關(guān)財務(wù)管理水平的對策

(一)加大財務(wù)管理重要性宣傳力度，提高全員財務(wù)管理意識

局機關(guān)及直屬機構(gòu)作為鐵路企業(yè)的管理層，是鐵路運輸生產(chǎn)的源動力，但仍有部分管理人員對財務(wù)管理的重要性認識不足，影響鐵路各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)展。因此應(yīng)加大宣傳力度，增強全體管理人員對鐵路企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的認識．鼓勵轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，通過制定合理的財務(wù)管理方法，使財務(wù)管理工作能夠深入到局機關(guān)的各個環(huán)節(jié)上，從而達到提高局機關(guān)工作效率，增加鐵路企業(yè)競爭力的目的，使局機關(guān)財務(wù)管理工作能夠規(guī)范發(fā)展。

(二)健全預(yù)算管理制度，提高預(yù)算管理水平

管理層應(yīng)針對鐵路局機關(guān)財務(wù)管理現(xiàn)存問題，制定預(yù)算管理制度，加強預(yù)算管理、強化預(yù)算約束。做到有效使用資金，并能監(jiān)督資金正常運行，維護資金安全，努力提高鐵路企業(yè)經(jīng)濟效益。在財務(wù)管理基礎(chǔ)工作上，建立健全管理制度，認真做好財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。加強財務(wù)核算的管理，以提高會計資訊的及時性和準(zhǔn)確性。明確局機關(guān)各職能部門在機關(guān)預(yù)算管理中的職責(zé)，將預(yù)算管理貫穿于機關(guān)經(jīng)濟活動的全過程．其次應(yīng)科學(xué)合理編制年度成本預(yù)算，結(jié)合全局各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的進程預(yù)計管理層的費用支出限額，減少日常調(diào)整預(yù)算的比例，在支出總量控制的同時，按照保重點兼顧一般的原則，安排好月份季度支出預(yù)算，并對支出項目執(zhí)行情況進行檢查，提高預(yù)算管理水平。

(三)實現(xiàn)成本定額管理，分線核算

基于鐵路局機關(guān)成本費用核算現(xiàn)狀，應(yīng)從鐵路局機關(guān)的實際出發(fā)，以系統(tǒng)論、控制論和方法論為指導(dǎo)思想，針對局機關(guān)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)以定量及定性結(jié)合的工作方法，制定定額管理和分線核算的工作流程、核算內(nèi)容、分析方式等，完整反映公益性和經(jīng)營性鐵路支出情況。對局機關(guān)各業(yè)務(wù)部門的不同生產(chǎn)特點，按車務(wù)、機務(wù)、工務(wù)等不同系統(tǒng)，遵循相關(guān)性、可比性原則確定分攤依據(jù)，使分線核算具有可操作性和可比性。成本定額管理是運輸成本分線核算的基礎(chǔ)，是編制計劃和預(yù)算的依據(jù)。由于局機關(guān)管理工作的特殊性，管理費用和生產(chǎn)成本構(gòu)成了機關(guān)成本的重要組成部分．生產(chǎn)成本可以跟據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作量，結(jié)合機關(guān)的成本支出情況對所涉各部門制定定額，作為核算和成本控制的基礎(chǔ)。通過定額管理分線核算進一步完成局機關(guān)內(nèi)部各系統(tǒng)績效考核指標(biāo)，有利于調(diào)動機關(guān)人員的積極性，控制消耗，節(jié)約資源，降低成本。

(四)加強鐵路內(nèi)部監(jiān)督機制

加強鐵路系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督工作，是保證會計基礎(chǔ)工作的重要手段，只有明確的內(nèi)部控制體系才能保證財務(wù)管理工作的正常進行。隨著鐵路改革的深入，局機關(guān)管理層可支配的權(quán)利與承擔(dān)的責(zé)任比以前明顯增加，在進行內(nèi)部監(jiān)督時管理層的認識和態(tài)度至關(guān)重要。只有不斷提高管理層的風(fēng)險意識，理順局機關(guān)各系統(tǒng)的審批權(quán)限，從源頭上創(chuàng)造良好的監(jiān)督氛圍，才能保證局機關(guān)財務(wù)管理工作有序進行。應(yīng)明確崗位職責(zé)，將授權(quán)審批與預(yù)算控制相結(jié)合，針對鐵路局機關(guān)的特殊性，對分系統(tǒng)的成本費用支出明確各系統(tǒng)的審批權(quán)限，結(jié)合預(yù)算情況按照先有預(yù)算后有支出嚴(yán)控成本支出，對項目支出實行事前的計劃審計，事中的過程審計和事后的核算審計，最大限度的降低財務(wù)風(fēng)險，保證鐵路企業(yè)的正常發(fā)展。

三、結(jié)束語

在鐵路中長期發(fā)展的需要面前，原有的財務(wù)管理模式改進勢在必行．作為鐵路企業(yè)的管理機構(gòu)，更需通過財務(wù)管理水平的提高，從價值形態(tài)對企業(yè)資金流動進行管理，通過定額分線系統(tǒng)將財務(wù)工作滲透到鐵路運輸生產(chǎn)經(jīng)營的全過程中去，使運輸生產(chǎn)與財務(wù)工作有機結(jié)合，為鐵路企業(yè)進一步走向市場，深化改革，加強管理提供有力的保障。

[1]吳景海.我國鐵路行業(yè)的經(jīng)濟特性分析[J]鐵道經(jīng)濟研究，2010（4）：56-58

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