分析行政單位財務內部控制中存在的問題與措施

新昌縣交通運輸局 張文英

隨著我國市場經濟體制的逐步建立和完善，我國行政單位在財務管理中存在的矛盾越來越大，越來越激烈，給行政單位的正常運行造成了十分不利的影響，行政單位的財務管理狀況受到了國家和政府前所未有的關注，財務管理作為行政單位正常運行過程中的重要組成部分，直接影響著行政單位能否正常的運行，直接影響著我國的行政單位能否步入科學、合理、健康的可持續發展軌道中去，因此，為了實現我國行政單位的可持續發展，一定要緩解行政單位在財務管理過程中存在的一系列矛盾，內部控制作為行政單位在實行財務管理時的有效手段之一，受到了社會各界的青睞，內部管理控制作為行政單位進行財務管理過程中的關鍵環節，如何更好的實現行政單位財務內部控制的作用，提高內部控制在行政單位財務管理中的有效性成為了確保行政單位正常運行的焦點問題。

一、內部控制的基本含義

內部控制（Internal Controls）是指經濟單位為了實現對單位經營過程的管理而采取的一種手段，經濟單位通過對單位內部實行內部控制和管理，提高經濟單位的經濟效益，實現經濟單位的生產經營戰略目標，而在經濟單位內部實行的自我調整、規劃和控制等一系列的方法、手段和措施的總稱。內部控制隨著我國市場經濟的不斷發展而發展、隨著我國經濟單位生產規模的壯大而壯大，并逐步的發展成為內部控制系統。

二、目前我國行政單位財務管理過程中存在的問題

(一)內控意識薄弱

行政單位與其他的行業和單位不同，行政單位在我國的體制建設中屬于一個十分特殊的部門，行政單位在財務管理過程中實行內控管理的質量直接影響我國的行政單位能否實現正常運行，目前，我國的行政單位雖然也都設有相關的財務管理部門，但是由于很多的行政單位本身對財務內部控制的重要性認識不到位，缺乏對財務內部管理的基本認識，行政單位管理人員內控意識薄弱，從而導致行政單位的財務管理部門形同虛設，財務內部控制收效甚微，行政單位的內控管理制度流于形式化，限制了財務內控管理制度對行政單位積極作用的發揮，最終致使行政單位的財務內控管理制度不健全，不利于行政單位的財務管理和經濟發展。

(二)財務制度很多不健全

由于行政單位對財務管理中內部控制的重要性認識不足而導致行政單位財務管理制度不健全是常有的現象，究其根本原因，行政單位缺乏健全的財務管理制度主要是受兩方面內容的影響。

行政單位的財務管理制度不健全一方面是受行政單位在日常運行中缺乏硬性的行政單位管理規章制度，對行政單位的部門和人員缺乏必要的管理，沒有明確的規章制度約束行政單位中各個部門及工作人員的不良行為，行政單位的管理過意隨意，在財務管理中同樣缺乏統一性和規范性，行政單位的各個部門和人員缺乏工作熱情，工作效率低下。

另一方面是受老舊的行政單位財務管理制度影響，由于行政單位的特殊性，我國很多的行政單位在進行財務管理時好沒有擺脫計劃經濟時期傳統、老舊的財務管理制度的枷鎖，在財務管理過程中無法結合行政單位的實際發展情況和實際需求制定科學、合理的財務內部管理新制度，很多的行政單位對各個部門的工作任務沒有進行統一的、規范的制定和管理，使得行政單位各個部門在日常運行過程中出現互相扯皮的現象，行政單位各個部門在日常工作運行中缺乏基礎的溝通和交流，各個部門之間發展不協調，沒有實現同步發展，行政單位在進行財務管理過程中拘泥于過去，無法緊跟當今時代發展的步伐。

(三)財務核算、審批不規范

行政單位在財務管理過程中對財務的核算和財務審批的工作的流程不規范對行政單位所造成的不利影響是非常巨大的，直接關系著行政單位的日常運行的順利與否，行政單位會計科目使用不準確、記錄與實際支出情況存在出入，財務審批流程不規范，大多數行政單位的財務審批都是事后審批，財務審批缺乏實際效用，形同擺設，嚴重影響了行政單位實行財務內部控制和管理的有效性。

三、提高行政單位財務內部控制有效性的措施

針對上述我國行政單位在財務內部控制和管理過程中存在問題，不難看出，我國的行政單位財務管理存在十分明顯的漏洞，需要立即采取相關的措施提高我國行政單位財務內部控制的有效性，確保我國行政單位的財務內部控制能夠高效、有序的實行，從而實現行政單位對財務管理情況全程、全方位監控和管理，確保我國行政單位能夠科學的、合理的、高效的可持續發展。

(一)實行內部控制環境保護

為了我國行政單位能夠更好的進行財務內部控制管理制度，首先要做的就是建立健全對財務內控制度的環境保護系統，引起行政單位相關管理人員和管理部門對財務內控制度的重視，實現行政單位在日常運行過程中員工之間的合作，建立健全的內部控制環境保護制度，為行政單位財務內控制度的營造一個和諧、民主、溫馨的實行氛圍，確保行政單位的財務管理內控制度能夠得到真正意義上的落實，為行政單位的可持續發展發揮應有的積極作用。

(二)建立健全的內控管理體系

要想確保行政單位財務內部控制的有效性，就一定要制定一套科學、合理、高效、務實的內部控制管理系統，因此，如果想要提高行政單位財務內部控制管理的整體水準，就一定要加強對行政單位人力資源、財力資源及單位物資等相關方面的管理力度，對行政單位在日常工作運行中的各個環節、各個步驟實行全程、全方位的監控和管理，最終建立健全的內部控制管理體系，為行政單位的可持續發展提供強有力的物質保障。

(三)提高會計人員的綜合素質及修養

會計人員作為行政單位財務部門的重要組成部分，在行政單位財務內部控制管理中發揮著不可替代的作用，因此，一定要提高對行政單位財務管理部門會計人員的選用標準，對行政單位的會計人員實行嚴格的崗位選拔和崗前培訓，同時加強對財務會計人員的教育力度，定期組織行政單位財務管理部門中會計人員的培訓和學習，確保行政單位的會計人員對專業理論知識掌握和業務操作的熟練程度，提高我國行政單位財務人員的綜合素質，確保行政單位財務內部控制的高效運行。

四、結束語

總而言之，我國行政單位的財務內部控制是一項長期的工作，更是一項系統的工程，我國的行政單位財務內部控制任重而道遠，行政單位在進行財務內部控制過程中，必須緊跟時代發展的步伐，與時俱進，不斷的進行改正和創新，才能解決行政單位財務內部控制中存在的問題，才能步入可持續發展軌道中去。

[1]夏華麗,杜紅梅.跨國公司在華子公司角色類型及其對我國產業結構的影響研究[J].湖南財經高等?？茖W校學報,2006,6

[2]鄧遠倩.企業內部控制對行政事業單位會計制度執行的借鑒意義[J].財經界,2010,22

[3]鄭志向.淺談行政事業單位內部控制存在的問題及應采取的對策[J].中國科技博覽,2010,31

[4]何在中.行政單位財務內控問題及對策探析[J].現代經濟（現代物業下半月刊），2011,10

[5]周銀建,賴靜.關于高校或其它事業單位內部會計控制的探討[J].湖北函授大學學報,2011,23

[6]柴大江,李繼民.淺析行政事業單位內部控制存在的問題及對策[J].勞動保障世界,2011,14