高校財務管理新領域——校園一卡通資金管理

南京工業大學 丁其根

隨著高校財務管理的加強，網絡技術、信息技術的發展，高等學校校園卡一卡通系統逐步建立和完善起來，據筆者了解，很多高校的校園卡系統建設歸口到財務部門牽頭負責，即使在其他部門負責的情況下，校園一卡通系統的資金管理工作也全部歸口到學校的一級財務部門。

一、加強校園一卡通資金管理的意義

加強校園一卡通資金管理能夠營造很好的校內學習生活環境，校園一卡通資金是學校廣大教職工、離退休人員、學生集中起來的，便于在校內消費、流通的暫存資金，涉及面廣，易存易消費，尤其是能很好的滿足學生就餐的需求。

加強校園一卡通資金管理能夠很好地促進學校增收節支，學校校園卡系統的規范運營能促進持卡人自愿將手中的閑散資金存入校園卡，滿足校內的消費需求。經筆者測算，校園卡資金正常歸集運轉起來后能給高校增加1000萬元的流動資金，按照現行貸款利率，每年能給高校節約近60萬元的利息支出。

加強校園一卡通資金管理能夠很好的維護和提升學校形象，校園卡在校內很多場所是零星、小額消費，有的還是定額扣款，無需密碼就能實現交易，學校一方面通過大力宣傳提醒持卡人妥善保管好自己的校園卡，另一方面通過設定單次消費定額、日消費限額等技術手段來限制惡意盜用他人校園卡進行校內消費的行為；通過校園卡存入、消費結算等環節的管理可以有效減少校內商戶收取現金的行為，保護大家的健康、安全。

二、明確校園一卡通資金管理的范圍

校園一卡通資金管理涉及收入、支出和結存幾個方面，現就這幾個方面逐一說明如下：

收入是由持卡人或學校統一存入到相應校園卡中，滿足持卡人在校內就餐、購物、上機、乘車、健身等消費需要的資金，存入校園卡中的資金歸持卡人所有，學校統一代管并在財務系統開立專戶進行單獨核算。

支出是持卡人持卡在校內營業場所刷卡消費、由各消費終端通過電子扣費的方式劃出相應消費金額的款項，該支出由消費終端劃出并轉入到消費終端對應的商戶名下，每月匯總后由學校與商戶進行結算。

結存是收入累計數扣減掉支出累計數后的余額，該余額反映某一特定基準日的結存數。

三、加強校園一卡通資金核算的管理

(一)校園卡資金結算相關會計核算科目設置

為全面完整的核算校園卡資金結算過程中發生的各種經濟業務，應設置以下會計核算科目：

代管款項——持卡戶充值款”。“代管款項——持卡戶充值款”會計科目用來核算應付校園卡持卡人預先充值到校園卡中的金額，屬負債類賬戶。該科目的貸方核算通過各種方式存入校園卡持卡人賬戶的資金（包括現金充值、銀行圈存轉賬充值、補助代放充值、預發卡充值等），借方核算校園卡持卡人在校園卡系統內刷卡消費的金額 （對應為各簽約商戶的刷卡收款收入）。期末余額在貸方，表示校園中持卡人尚未刷卡消費的金額。

該賬戶可按校園卡充值資金的來源和形式設置三級明細科目，分別設置“代管款項——持卡戶充值款——現金充值/銀行圈存充值/補助代發充值/預發卡充值”。

“代管款項—商戶營業款”。“代管款項—商戶營業款”會計科目用來核算應付各簽約商戶通過校園卡刷卡收款所取得的各項收入，屬負債類賬戶。該科目的貸方核算通過校園卡刷卡所取得各種收入收款資金（包括食堂消費、超市消費、浴室消費等，其對應為校園卡持卡人的刷卡消費金額），借方核算簽約商戶按期支取或使用的資金。期末余額在貸方，便是簽約商戶尚未支取或使用的金額。

該賬戶可按簽約商戶單位和刷卡消費性質設置項目核算和三級明細科目。

校園卡資金核算過程，還需要設置和運用 “銀行存款”、“庫存現金”、“教育事業支出”等相關科目。

(二)校園卡資金結算相關科目會計核算分錄

日常充值業務，會計核算科根據校園卡結算中心出具的日現金充值營業統計表，或圈存進賬單，或補助代發明細表，或預發卡充值明細表等標明的金額，編制記賬憑證。

借：庫存現金/銀行存款/代管款項/教育事業支出

貸：代管款項——持卡戶充值款—現金充值/圈存轉賬充值/補助代發充值

各簽約商戶定期辦理資金結算時，會計核算科憑校園卡結算中心自動生成的商戶營業統計表，編制記賬憑證。

借：代管款項——持卡戶充值款

貸：代管款項——商戶營業款—某單位（項目核算或明細科目核算）

各簽約商戶按照規定需要支取結算資金，會計核算科憑校園卡結算中心審批的支取憑單，編制記賬憑證和支付結算資金。

借：代管款項—商戶營業款—某單位（項目核算或明細科目核算）

貸：銀行存款

校園卡持卡人退卡或銷卡，會計核算科根據校園卡結算中心開據的退卡或銷卡余額支取單，編制記賬憑證和支付資金。

借：代管款項—持卡戶充值款

貸：庫存現金

四、加強校園一卡通資金營運的監督

明確校園一卡系統各崗位人員職責，在一個完善的校園卡運營系統內分設制卡、充值、結算不相容崗位，學校統一制定各崗位人員崗位職責，工作人員名行其職、各負其事，發現問題及時報告，做好每天日常工作的統計和重要事項的備案工作。

建立校園一卡通資金專人核對制度，稽核人員定期不定期的檢查核對校園一卡通系統資金賬目、高校財務系統校園卡資金賬目和銀行相關資金賬目，針對出現的差異及時查找原因，做好核對工作的記錄。

分析校園一卡通資金的收入、支出和結存的變化情況，可以采用對比分析法、比率分析法、趨勢分析法對前后各期的增減變化情況進行分類、歸納，找出出現差異的原因，保證校園一卡通資金的安全、完整。

五、校園一卡通資金管理需努力的方向

為學校管理決策提高科學的依據，在市場經濟環境下，高校這樣的事業單位也受到各方面資金困擾的影響，學科建設、教職員工的待遇、學生的獎貸助勤都需要大量的資金支持，校園卡系統除了方便持卡人校內消費，還便于各部門之間資源占用的量化結算，通過校園卡系統自定義報表的建立可以幫助分析教職工、學生的消費狀況，現在很多高校都在城郊建立了新校區，校區內的消費成為生活消費中的一大部份，客觀上為校園卡系統的資金管理提供了更廣闊的發展空間。

引入收入、成本核算機制，校園一卡通的資金管理可以參照銀行資金的管理，在資金的取得、使用過程中發生的支出、形成的收入單列項目進行反映，期末通過對收入、支出的對比分析，得出校園一卡通資金運營成效指標。