建筑施工企業(yè)潛在財務(wù)風險及其管理研究

太原市第一建筑工程集團有限公司 張凱

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和規(guī)模的不斷壯大，國家對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投資力度也快速增強，建筑業(yè)的潛在市場也迅速擴張，現(xiàn)已成為我國國民經(jīng)濟的重要支柱之一。根據(jù)國務(wù)院2011年1月20日公布的相關(guān)數(shù)據(jù)顯示：2010年我國建筑業(yè)總產(chǎn)值達95206億元，同比增長24%，房屋建筑施工面積達70.1億平方米，同比增長19%（陳宇英、徐波，2011）。國家經(jīng)濟的發(fā)展為建筑施工企業(yè)的快速發(fā)展提供了必要的物質(zhì)基礎(chǔ)，但是目前建筑施工企業(yè)面臨的市場競爭壓力也異常激烈，其面臨的潛在財務(wù)風險也與日俱增。建筑施工企業(yè)應(yīng)該加強內(nèi)部的財務(wù)風險管理水平，找出企業(yè)日常經(jīng)營過程中的薄弱環(huán)節(jié)，從內(nèi)而外的降低企業(yè)的財務(wù)風險，提高運營水平，增強企業(yè)競爭力。

一、建筑施工企業(yè)潛在財務(wù)風險的類型

財務(wù)風險是指由于公司財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理或者融資不當，造成公司可能到期不能償還債務(wù)而導致投資者預期收益下降的風險 （李燕，2008）。簡單地說，企業(yè)財務(wù)風險就是到期不能償還債務(wù)從而導致企業(yè)破產(chǎn)的風險（王國明，2005）。一般而言，企業(yè)的財務(wù)風險主要有籌資風險、投資風險、經(jīng)營風險、流動性風險和存貨管理風險。特殊地，對于建筑施工企業(yè)而言，其潛在的財務(wù)風險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：籌資、墊資、成本控制和資金回收。

（一）資金籌集的財務(wù)風險

目前，我國建筑施工企業(yè)的主要資金來源是自有資金和銀行貸款（彭榮平，2008），還有部分的民間貸款。一方面由于建筑施工企業(yè)的地域分散性，不利于企業(yè)資金的統(tǒng)一集中管理；另一方面施工企業(yè)的施工期限長，資金周轉(zhuǎn)較慢，而銀行貸款的限制條件多，貸款數(shù)額有限且多為短期貸款，大都是“拆東墻補西墻”，當企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模擴大急需資金時很多企業(yè)甚至把籌資渠道伸向了民間借貸市場，從而進一步加大了企業(yè)的財務(wù)風險。

（二）墊付資金的財務(wù)風險

由于建筑市場的競爭非常激烈，建筑市場施工單位墊資、帶資施工的現(xiàn)象越來越多。施工單位為了承攬到工程項目，往往都會同意先墊付工程款，甚至還要上交一部分工程保證金等。墊資或帶資施工使得施工企業(yè)在承接工程初期就處于非常不利的地位，其直接后果是導致施工企業(yè)的大量流動資金被占用，一旦出現(xiàn)工程因故緩建或停工等問題，建設(shè)單位若未能按施工合同如期給付施工企業(yè)工程款，必然使施工企業(yè)出現(xiàn)資金鏈斷裂，陷入債務(wù)危機的不利境地。同時，墊資施工也會加大收回項目工程款的難度，增加了企業(yè)的財務(wù)風險，工程發(fā)生虧損的風險也會加大。

（三）成本控制的財務(wù)風險

由于目前我國建筑市場的規(guī)范不夠健全，投標的競爭也很激烈，施工企業(yè)為了中標往往壓低中標價格，所以建筑施工企業(yè)的成本控制對項目的經(jīng)濟效益具有重大意義，是施工過程中的重要環(huán)節(jié)。項目施工過程中，如果不能全面的控制施工成本，導致人工、材料和管理費用等成本費用超過預算，很可能會造成項目虧損。因此，能否根據(jù)已有的施工條件、項目規(guī)模等制定科學合理的施工管理方案，能否對人工、材料、機械等現(xiàn)場工程的直接費用依照施工成本計劃嚴格控制執(zhí)行，能否按照施工預算和工程期限，制定管理費用支出計劃都是非常重要的一環(huán)，任一環(huán)節(jié)的成本管理若控制或處理不當，都可能引起財務(wù)風險。

（四）資金回收的財務(wù)風險

資金回收的風險是指企業(yè)不能按時收回資金，從而影響企業(yè)貨幣資金周轉(zhuǎn)，加大企業(yè)財務(wù)成本，引起財務(wù)狀況惡化的風險（徐延，2008）。施工項目竣工后，施工企業(yè)應(yīng)當及時與建設(shè)方辦理工程竣工結(jié)算。但是由于多方面的原因，比如施工為達到設(shè)計要求，抑或業(yè)主資金不足，使得施工企業(yè)在項目完工后仍要承擔很大的結(jié)算風險。如果項目資金不能如期收回，會嚴重影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，使企業(yè)陷入財務(wù)困境。同時，竣工結(jié)算如果不能及時處理，會延長工程的保修期間，從而增加了企業(yè)的保修費用，為建筑施工企業(yè)埋下了更大的財務(wù)風險隱患。

二、建筑施工企業(yè)財務(wù)風險管理和應(yīng)對

在市場經(jīng)濟活動中，企業(yè)面臨的財務(wù)風險是在所難免的，關(guān)鍵問題是如何防范和降低風險。對于建筑施工企業(yè)而言，可以根據(jù)其特有的風險類型建立相應(yīng)的風險管理機制，從而降低企業(yè)財務(wù)風險。

（一）加強融資風險管理

建筑施工企業(yè)的融資一般途徑有向銀行等金融機構(gòu)借款、融資租賃等，建筑施工企業(yè)應(yīng)規(guī)范企業(yè)的融資行為，重視企業(yè)內(nèi)部控制和管理，加強對融資風險的管理。企業(yè)在融資過程中應(yīng)遵守國家法律和法規(guī)，嚴格遵循企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范，依據(jù)合理需要和節(jié)約使用的原則，從企業(yè)整體經(jīng)濟效益出發(fā)，加強融資預算控制和決策管理，從而優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，降低資金成本。企業(yè)還可以采取多元化的融資渠道，充分利用商業(yè)信用，降低融資風險。

（二）建立投標風險控制體系，嚴把合同關(guān)

在項目投標過程中，要堅持“三不攬”原則，即業(yè)主誠信不可靠，預期資金不能到位的工程不能攬；過分墊資的工程不能攬；邊勘察、邊設(shè)計、邊施工的工程不能攬（馮麗，）。經(jīng)過初步篩選后，企業(yè)應(yīng)深入分析和研究招標文件，考慮本企業(yè)自身勞動力狀況和機械裝備，結(jié)合當?shù)卦牧蟽r格和運輸成本以及競爭對手的情況，再行決定是否投標以及所能接受的最高標價。然后，組織專業(yè)人員嚴格測算工程造價，編制標書。中標之后，應(yīng)嚴把合同關(guān)，為了有效防止虧損事件的發(fā)生，堅決不簽低于成本造價或有失公平的合同，同時在合同條款中需明確付款日期和首付比例，付款比例過低會加重施工企業(yè)的資金壓力。

（三）加強成本管理，建立財務(wù)風險控制系統(tǒng)

降低財務(wù)風險主要是從成本管理入手，施工項目成本費用的控制是否有效，將直接影響企業(yè)財務(wù)狀況。所以加強成本管理，建立科學的財務(wù)風險控制系統(tǒng)對降低企業(yè)財務(wù)風險意義重大。財務(wù)風險控制系統(tǒng)由監(jiān)測、識別、診斷和評價四個環(huán)節(jié)構(gòu)成。風險監(jiān)測是財務(wù)預警的前提，通過監(jiān)測可能出現(xiàn)財務(wù)風險的領(lǐng)域或者預期對企業(yè)財務(wù)狀況會產(chǎn)生重大影響的活動，從而發(fā)現(xiàn)問題或潛在危機。風險識別是財務(wù)預警系統(tǒng)的重要環(huán)節(jié)，首先確立適當?shù)脑u價標準和評價體系，通過分析已監(jiān)測到的信息，以識別出建筑施工企業(yè)已經(jīng)發(fā)生或即將發(fā)生的危機。風險診斷是對已識別出的危機的發(fā)生原因和過程進行分析，找出異常因素，為進一步制定對策提供依據(jù)。風險評價是財務(wù)風險控制的最后環(huán)節(jié)，主要是對已經(jīng)定性的危機的影響及其后果進行評估，為建筑施工企業(yè)的未來發(fā)展指路明燈。當然，財務(wù)預警系統(tǒng)的有效建立和實施均離不開施工企業(yè)各部門的密切合作與配合，只有各部門領(lǐng)導和員工共同努力，才能使財務(wù)預警系統(tǒng)發(fā)揮效用，形成有效的系統(tǒng)工程。

（四）加強應(yīng)收賬款回收管理

應(yīng)收賬款的拖欠是建筑企業(yè)普遍存在的重大問題。主要原因有二，其一是業(yè)主資金不足，或?qū)⒐こ虒Ｓ觅Y金用于其他用途、或采取拆東墻補西墻的方法用于其他工程造成資金不到位；其二是很多業(yè)主認為拖欠工程款是業(yè)內(nèi)常事，一拖再拖，最終變成死賬。因此，施工企業(yè)為了加強應(yīng)收賬款的管理，應(yīng)做到事先控制、事中催收和事后清欠。在工程承包前，應(yīng)結(jié)合自身的條件對施工項目進行可行性分析，重點考察資金的可靠性以及客戶的資信程度；為了降低應(yīng)收賬款的壞賬損失，工程施工過程中，施工單位應(yīng)根據(jù)合同的相關(guān)條款及時向建設(shè)方收取工程進度款；工程接近完工時，開始著手與建設(shè)方洽談竣工結(jié)算事宜；工程完工后，立即辦理竣工結(jié)算手續(xù)，竭力追討拖欠的工程款。另外，為了減少應(yīng)收賬款違約的財務(wù)風險，施工企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度以及崗位責任制度。

三、結(jié)束語

建筑施工企業(yè)的財務(wù)風險管理是一項系統(tǒng)復雜的工作，企業(yè)必須根據(jù)自身特點，積極努力探索適合自身的風險防范措施，提高風險管理水平，為企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展鋪平道路。

[1]陳宇英,徐波.內(nèi)部負責制下建筑施工企業(yè)財務(wù)風險.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2011

[2]馮麗.建筑施工企業(yè)財務(wù)風險及防范對策.現(xiàn)代商業(yè),2009

[3]李燕.企業(yè)財務(wù)風險成因及其控制.會計之友,2008

[4]彭榮平.論建筑施工企業(yè)財務(wù)風險分析與防范措施.現(xiàn)代商業(yè),2010

[5]王國明.企業(yè)財務(wù)風險的成因及防范.會計之友,2005

[6]徐延.關(guān)于建筑施工企業(yè)財務(wù)風險的研究.中國總會計師,2008