淺談企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制信息化建設(shè)

浙江華發(fā)茶業(yè)有限公司 汪潔英

一、財(cái)務(wù)管理信息化與內(nèi)部控制及兩者關(guān)聯(lián)性

(一)財(cái)務(wù)信息化管理

財(cái)務(wù)信息化管理是一種企業(yè)在重組業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上通過利用信息化與數(shù)據(jù)庫技術(shù)集成企業(yè)活動(dòng)資源與信息，再通過預(yù)測和分析手段綜合利用有效資源，便于企業(yè)準(zhǔn)確決策與控制的創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理方式。這種管理方式不僅使企業(yè)實(shí)現(xiàn)“四化”管理，也即同步化的資金流、物流、信息流管理，集成化的財(cái)務(wù)管理．彈性化的組織管理，供應(yīng)鏈化的資源管理，還提高了企業(yè)綜合效益與核心競爭力；同時(shí)將財(cái)務(wù)管理與各個(gè)系統(tǒng)的整合，從而上升至決策支持層次。

(二)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是在企業(yè)系統(tǒng)環(huán)境下，企業(yè)通過對內(nèi)部控制環(huán)境、管控活動(dòng)、信息溝通、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、實(shí)地監(jiān)控等方面的財(cái)務(wù)控制和調(diào)整，形成可靠有效的財(cái)務(wù)報(bào)告，遵循相關(guān)法律法規(guī)，以實(shí)現(xiàn)高效經(jīng)營。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是以企業(yè)管理決策、業(yè)務(wù)流程與經(jīng)營效益為多元主體，以人力、物力、信息與財(cái)務(wù)等綜合資源為客體，通過多種財(cái)務(wù)控制手段實(shí)現(xiàn)多層次化的決策并理清復(fù)雜業(yè)務(wù)流程。

(三)二者關(guān)聯(lián)性

財(cái)務(wù)信息化管理對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的各個(gè)重要環(huán)節(jié)都有著強(qiáng)化作用，而高效規(guī)范化的內(nèi)部控制系統(tǒng)正是財(cái)務(wù)信息化管理的價(jià)值體現(xiàn)。

財(cái)務(wù)信息化本身是對內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的精簡，也為企業(yè)內(nèi)部控制與管理理念開辟了新視野，適應(yīng)了信息經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；信息集成化系統(tǒng)擴(kuò)大了財(cái)務(wù)管理范圍，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；信息化系統(tǒng)使得財(cái)務(wù)管理目標(biāo)多向性發(fā)展、多種控制手段的高效靈活以及各種控制活動(dòng)的防范保護(hù)性增強(qiáng)，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。同時(shí)，全面集成的財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)集中了企業(yè)每一個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)要點(diǎn)，為企業(yè)的內(nèi)部控制提供了良好的信息與溝通通道，不僅實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的并行化發(fā)展，還可從外部獲取有效的功能信息。信息化的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制通過內(nèi)部預(yù)算、審計(jì)、控制與評(píng)估手段建立一套高效合理的監(jiān)督系統(tǒng)與防范機(jī)制，適時(shí)地評(píng)估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)作情況，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)。

另一方面，內(nèi)部控制的系統(tǒng)復(fù)合化、監(jiān)管動(dòng)態(tài)化、定制個(gè)性化、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)化的企業(yè)管理新格局是財(cái)務(wù)信息化管理的價(jià)值體現(xiàn)。借助信息化軟件，BOM表管理及成本管理的內(nèi)部控制難點(diǎn)有了實(shí)務(wù)操作可行性，結(jié)合企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)以及先進(jìn)的管控理念和手段通過內(nèi)部控制流程的實(shí)踐與優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)了格式化、標(biāo)準(zhǔn)化，逐步突破財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)瓶頸。同時(shí)企業(yè)依托信息技術(shù)平臺(tái)，將財(cái)務(wù)管理目標(biāo)上升到高層決策的基礎(chǔ)性指導(dǎo)體系，引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)意志，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制優(yōu)質(zhì)的實(shí)務(wù)技果，為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、穩(wěn)定盈利、科學(xué)發(fā)展提供了保證。

二、實(shí)例與建模法研究企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制信息化

根據(jù)企業(yè)不同的性質(zhì)與結(jié)構(gòu)，企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)方式可分為集中型、分散型及相融型三類，以實(shí)現(xiàn)不同權(quán)限的財(cái)務(wù)管理。

(一)建模研究

模型目標(biāo)主要有總信息化目標(biāo)以及具體執(zhí)行目標(biāo)；其中總目標(biāo)是構(gòu)建一種集權(quán)管理、分權(quán)控制、商務(wù)集成化、信息共享的企業(yè)整合運(yùn)營平臺(tái)，且該目標(biāo)取決于財(cái)務(wù)控制目標(biāo)；而具體執(zhí)行目標(biāo)是在總目標(biāo)指導(dǎo)下，針對企業(yè)運(yùn)營各階段、部門、系統(tǒng)及單項(xiàng)事物具體處理要達(dá)到的目標(biāo)。

模型結(jié)構(gòu)也即是信息化的基本環(huán)境——財(cái)務(wù)控制基本管理框架，不僅與企業(yè)規(guī)模結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制建設(shè)以及信息化認(rèn)知程度有著深刻聯(lián)系；還與企業(yè)信息技術(shù)水平社會(huì)信息化程度等有聯(lián)系?；久}絡(luò)層次有指導(dǎo)層、目標(biāo)層、方案層、內(nèi)容層、技術(shù)層、執(zhí)行層、評(píng)價(jià)層，各層信息化執(zhí)行程序有規(guī)劃、組織實(shí)施、控制、管理與評(píng)價(jià)。

模型內(nèi)容首先要建立基本的指導(dǎo)思想體系，這不僅關(guān)系到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、規(guī)模結(jié)構(gòu)管理需求，也是企業(yè)信息化的基礎(chǔ)和出發(fā)點(diǎn)。信筆者認(rèn)為構(gòu)建集成化的平臺(tái)應(yīng)該是集團(tuán)管理信息化的基本方向。在信息化大環(huán)境下，現(xiàn)代信息技術(shù)理論、集成制造系統(tǒng)理論、財(cái)務(wù)管理理論是理論基礎(chǔ)，通過信息集成、過程與資源優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)了組織、技術(shù)、經(jīng)營及管理的集成以及企業(yè)價(jià)值流、信息流和物資流的優(yōu)化運(yùn)行。企業(yè)信息化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，應(yīng)結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理主體、目標(biāo)、對象、方式以及環(huán)境等多方面的特征，由此分析并確定企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式，進(jìn)而確定全面信息化模式并選擇最好的系統(tǒng)，以適宜方式構(gòu)建滿足企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制需要的信息化體系。

建構(gòu)程序信息化系統(tǒng)構(gòu)建主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：系統(tǒng)基礎(chǔ)平臺(tái)、應(yīng)用軟件系統(tǒng)、財(cái)務(wù)決策層系統(tǒng)、組織應(yīng)用模型和信息平臺(tái)的構(gòu)建。其中系統(tǒng)基礎(chǔ)平臺(tái)包括采用B／S網(wǎng)絡(luò)化結(jié)構(gòu)的硬件網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施；擁有健全的法律法規(guī)制度，安全機(jī)制、保障技術(shù)、控制措施以及風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)價(jià)和產(chǎn)品認(rèn)證的安全保障體系；還有集中網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)、數(shù)據(jù)倉庫、計(jì)算機(jī)語言、中間件、其他工具軟件等的支撐軟件系統(tǒng)，以及對應(yīng)的平臺(tái)構(gòu)建、運(yùn)作、維護(hù)、監(jiān)管的機(jī)制柔性化平臺(tái)。應(yīng)用軟件系統(tǒng)是包含核算層、管理層和決策層的一種選擇和實(shí)施的功能模塊系統(tǒng)。企業(yè)組織應(yīng)用模型是企業(yè)信息化所采用的包括業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)流程、功能以及組織結(jié)構(gòu)等模型，一般來說，這些模型皆是協(xié)同信息平臺(tái)并融合自身的特點(diǎn)來進(jìn)行選擇定義的應(yīng)用模型。最后還要根據(jù)應(yīng)用模型的參數(shù)及其初始化需要構(gòu)建初始化應(yīng)用系統(tǒng)，形成滿足企業(yè)自身需要和特點(diǎn)的個(gè)性化信息平臺(tái)。

效果預(yù)測對于模型的效果預(yù)測，筆者認(rèn)為需要建立一套完整的信息化評(píng)價(jià)體系，通過把握時(shí)間、成本、績效等評(píng)價(jià)目標(biāo)運(yùn)用多種評(píng)價(jià)方法測試信息化工作效果，同時(shí)還可對信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行效能評(píng)估。

(二)實(shí)例研究

我們以中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制信息化建設(shè)為例。首先要全面了解企業(yè)規(guī)模與相關(guān)財(cái)務(wù)軟件的核算需要，將信息化建設(shè)分為系統(tǒng)及軟件操作、數(shù)據(jù)錄入與審核、系統(tǒng)維護(hù)與檔案管理等執(zhí)行環(huán)節(jié)，再進(jìn)行具體的系統(tǒng)構(gòu)建。其次要建立軟件操作內(nèi)部控制制度來規(guī)范操作并核查數(shù)據(jù)。再次是構(gòu)建硬件與軟件維護(hù)的信息系統(tǒng)，并建立相應(yīng)的管理制度，定期核查并記錄硬件故障問題并給以維護(hù)，同時(shí)做好軟件系統(tǒng)的正確性、適應(yīng)性和完善性維護(hù)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)源的的管控以保證數(shù)據(jù)的正確性、完整性、有效性與安全性。在此基礎(chǔ)上建立檔案管理控制制度，嚴(yán)格做好有價(jià)值的資料備份，為管理層決策提供及時(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料。

一系列的信息化系統(tǒng)的建立實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資源與信息的共享，為企業(yè)帶來了較高的運(yùn)營效益。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制信息化建設(shè)的重要意義

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)需要一個(gè)高效敏捷的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)為上層決策提供準(zhǔn)確及時(shí)的財(cái)務(wù)信息。從價(jià)值角度看，利用信息化手段實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控已成為現(xiàn)代企業(yè)的必然選擇；財(cái)務(wù)信息化的發(fā)展和成熟提高了信息處理的效率，為內(nèi)部控制目標(biāo)拓展和價(jià)值提升提供了可能。從理念角度看，現(xiàn)代化信息技術(shù)結(jié)合財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新理論為我們提供了一個(gè)基于財(cái)務(wù)信息化的企業(yè)財(cái)務(wù)控制的新思路。從企業(yè)角度看，既可以很好地貫徹自己的財(cái)務(wù)政策和目標(biāo)，及時(shí)準(zhǔn)確地掌握經(jīng)營動(dòng)態(tài)、資金運(yùn)作狀況，提高了財(cái)務(wù)管理的有效性，規(guī)避了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高了企業(yè)核心競爭力。從發(fā)展角度看，信息技術(shù)構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，通過集中數(shù)據(jù)、信息，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集中監(jiān)控和規(guī)模經(jīng)濟(jì)；達(dá)到企業(yè)成員之間資源共享、合作共贏、共同發(fā)展。

四、結(jié)語

基于企業(yè)信息化平臺(tái)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集成的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，不僅提高企業(yè)核心競爭能力，更體現(xiàn)了企業(yè)現(xiàn)代管理水平。

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[2]張宏雷.淺析企業(yè)管理信患化對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的影響[J].商場現(xiàn)代化，2008．2