關(guān)于鐵路企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考

鄭州鐵路局鄭州北車站 秦娟

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用

內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代鐵路企業(yè)管理的重要標(biāo)志，也是現(xiàn)代鐵路企業(yè)管理的重要手段之一。而中國(guó)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)融入到了國(guó)際經(jīng)濟(jì)的大潮中，要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得勝利，人才、科技和管理三者缺一不可。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制是鐵路企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需要。

缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目的發(fā)展，難以形成競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)，喪失發(fā)展機(jī)遇和動(dòng)力。而內(nèi)部控制制度還能有效地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定，控制發(fā)展戰(zhàn)略的過于激進(jìn)和頻繁變動(dòng)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

(一)內(nèi)部控制環(huán)境存在薄弱環(huán)節(jié)

內(nèi)部控制環(huán)境是現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)氣或氛圍。它直接影響著企業(yè)員工的控制意識(shí)，它是內(nèi)部控制所有其他要素的基礎(chǔ)。在鐵路企業(yè)中存在組織機(jī)構(gòu)職責(zé)權(quán)限界定不清、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不建全、企業(yè)文化得不到提升、人力資源政策的可持續(xù)性有待提高，關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期輪崗制度還得不到貫徹執(zhí)行。

(二)內(nèi)部控制活動(dòng)缺少有力監(jiān)督

在預(yù)算的執(zhí)行上，沒有建立或健全相應(yīng)的跟蹤、分析和評(píng)價(jià)制度。不能夠?qū)Ω鞒杀卷?xiàng)目的預(yù)算費(fèi)用和資金的使用上進(jìn)行正確、系統(tǒng)和完整的評(píng)價(jià)。在重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制中不能夠有效執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，應(yīng)當(dāng)制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置的程序，保證突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)

(一)內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)

內(nèi)部環(huán)境是其他內(nèi)部控制元素的根基，被稱之為企業(yè)的“最高層”，為內(nèi)部控制其他方面的運(yùn)作提供了框架。內(nèi)部環(huán)境又包括：治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、人力資源政策和企業(yè)文化幾方面。

企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)應(yīng)該具有科學(xué)決策，良性的運(yùn)行機(jī)制和較強(qiáng)的執(zhí)行力。權(quán)責(zé)分配要明晰，否則可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或者缺失，運(yùn)行效率低下。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員配備以及工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)形成評(píng)價(jià)的結(jié)論和出具評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性和客觀性原則，對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善人力資源機(jī)制。設(shè)置科學(xué)的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，合理的人力資源激勵(lì)約束制度。在關(guān)鍵崗位的員工要執(zhí)行強(qiáng)度休假制度和定期崗位輪換制度。要切實(shí)加強(qiáng)職工的繼續(xù)教育制度，不斷提升職工自身素質(zhì)。

企業(yè)文化是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中逐漸形成的，被全體員工所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范總稱。如果一個(gè)企業(yè)缺乏積極向上的企業(yè)文化，就可能導(dǎo)致職工喪失對(duì)企業(yè)的信心和認(rèn)同感。隨著時(shí)代的變遷，“鐵老大”的稱號(hào)已失去了往日的光環(huán)成為歷史，鐵路企業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。可喜的是企業(yè)的管理者們棄舊啟新，在狠抓安全、效益的同時(shí)，企業(yè)文化建設(shè)提到新的日程上來(lái)。誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念、開拓創(chuàng)新的團(tuán)隊(duì)精神，影響并指導(dǎo)著企業(yè)的發(fā)展。鄭州北站的“駝峰精神”激勵(lì)著鄭州北站人探尋著大樞紐的和諧發(fā)展。

(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制活動(dòng)建設(shè)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)識(shí)別、分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不容樂觀，不可避免地會(huì)遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，為了防范風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須制定和生產(chǎn)、安全、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)相關(guān)的目標(biāo)，設(shè)立可以辨認(rèn)、分析和管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，了解企業(yè)所面臨的各種不同的風(fēng)險(xiǎn)。即而在識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，采用定性和定量相結(jié)合的方法，進(jìn)行分析。根據(jù)分析的結(jié)果，綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低等策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，采用相應(yīng)的控制措施。在企業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)確定不相容職務(wù)分離制度。授權(quán)批準(zhǔn)和業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄和財(cái)產(chǎn)保管之間都必須相分離。其次，授極審批控制和會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制也不應(yīng)忽視。企業(yè)在辦理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，一定要經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。各級(jí)管理人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)并承擔(dān)責(zé)任。

每一個(gè)企業(yè)必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，明確會(huì)計(jì)憑證、賬薄及會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整。最后，企業(yè)在預(yù)算控制中要著力加強(qiáng)。如果企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理制度，就可以明確各企業(yè)在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范執(zhí)行預(yù)算的編制、審定和下達(dá)，強(qiáng)化各項(xiàng)預(yù)算的約束。各個(gè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度生產(chǎn)計(jì)劃，綜合考慮當(dāng)期的經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)環(huán)境等一些因素，按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序，編制企業(yè)的全面預(yù)算。

(三)信息溝通建設(shè)

在當(dāng)前信息高速發(fā)展的時(shí)代，企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，才能夠確保信息在企業(yè)的內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效的溝通，才能在信息溝通的過程中發(fā)現(xiàn)問題，并加以解決。在日常經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)的開發(fā)和維護(hù)，充分利用先進(jìn)的技術(shù)，加強(qiáng)信息系統(tǒng)的訪問與變更、數(shù)據(jù)的輸入和輸出，文件的儲(chǔ)存和保管等方面的控制，保證信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行。

總之，隨著改革開放的深入，鐵路企業(yè)面臨著前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，也是中國(guó)鐵路大建設(shè)、大發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期。要想推進(jìn)全路和諧發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)管管理水平，風(fēng)險(xiǎn)行為防范能力，確保鐵路企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)具有重要意義。

[1]翟利艷.談企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè),會(huì)計(jì)之友,2006

[2]李巖.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善.北方經(jīng)貿(mào),2007