企業應收賬款管理的探析

江蘇省駱運水利工程管理處 郝大偉

一、應收賬款的含義、風險及意義

應收賬款是指企業因銷售商品或產品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，它是企業的一項流動資產，是一種純粹意義上的資產占用。

企業應收賬款是市場競爭的產物，他有一定的成本和風險。他是企業流動資產的重要組成部分，是企業現金流量的一個重要來源。在激烈市場競爭中，應收賬款規模在流動資產中的比重會越來越大，而持有時間也越來越長，使企業資金周轉困難，資金成本增加，甚至會影響到企業生存和發展。同時也可能因為債務人的破產、死亡等原因而無法收回，形成壞賬，給企業造成經濟損失。同時大量的應收賬款還要調查顧客信用情況、收集各種信息，增加管理成本。

二、應收賬款管理中存在的問題

（一）內部控制制度不完善、信息收集不全面

內部控制是防范風險,提高企業整體效率和全面收集信息的有力的保證。信用標準和信用政策是企業內部控制制度一個主要部分，企業應該嚴格按照信用標準和信用政策的規定,控制企業賒銷業務的發生。發生的應收賬款應當及時記賬、清理、催收,并定期與對方對賬核實。經確定無法收回的應收賬款,應及時處理。在實際工作當中,許多中小企業在進行信用銷售前缺少必要的內部控制,并不對客戶的信用等級和資信程度進行嚴格的審查和收集相關信息,信用銷售往往取決于行政干預或領導者的主觀愛好,應收賬款的內部控制制度形同虛設。

（二）目標定位不準確、清理欠款職責不明確

企業通常把追求利潤最大化作為財務管理的目標,并把它作為考核企業領導績效的重要指標。這就容易造成一種誤導,故往往以完成銷售收入多少論成績，銷售人員易為了提高業績,盲目搶占市場,擴大商業信用,大量業務采取賒銷方式。又由于應收賬款清理工作職責不明確、獎懲不分明，應收賬款清理工作與任何部門和個人均無直接利害關系。造成賒銷業務只增難減,企業現金流量困境越來越嚴重。

（三）法律維權意識不堅強、地方保護主義不合理

由于目前司法程序比較繁瑣，對企業法律咨詢服務也跟不上，致使企業之間相互拖欠貨款現象比較嚴重,造成正常流動資金被大量的應收賬款所擠占。因為法律訴訟需要企業投入大量的人力、物力和財力成本費用較高，裁定執行效果不好,難以用法律手段捍衛權利，所以通過訴訟程序尋求債權保護的道路的確比較艱難。此外，個別地區"地方保護主義"作怪，作出損害債權人利益的判決所造成的負面影響，使許多企業法律維權意識不堅強。

三、有效管理應收賬款的方法

（一）加大資信調查力度

一般而言，調查所收集的信息質量，應與訂單的期望利潤和調查成本結合起來考慮，只有在有利可圖時才應增加這種資信調查的復雜性。對新客戶或者老客戶的一筆新業務應及時修改和更新信用檔案數據庫；為每一個客戶確定一個信用限額，這樣可以是企業銷售業務有效進行。同時建議建立應收賬款信息管理機構，對客戶信用限額必須經常性評價，及時登記信用檔案數據庫。這里需要注意的是，相關應收賬款信息管理機構應當是獨立于企業財務會計和銷售部門，防止企業財務與銷售部門串通舞弊現象的發生，應收賬款信息管理機構負責人直接向公司領導負責。

（二）制定切實可行收賬政策和措施

在應收賬款發生以后，企業就應實施其收賬政策，但應注意，若企業激烈或過早地催收欠款，很有可能放棄信譽較好由于某種原因不能在到期日及時付款老客戶，這時就需要對客戶進行調查分析，對老客戶應區別情況采取不同的收賬政策，但無論如何，都應建立一套切實可行收賬政策和措施，降低企業壞賬風險。制定切實可行收賬政策必須做到以下幾點：建立客戶檔案；電話詢問；根據協議條款發出催款信函；派人收款；定期核對并確認；協商；法律訴訟。這里特別應注意一個法律訴訟時效問題，按現行法律規定，超過2年追溯期的債權是不受法律保護的債權，所以要與客戶保持收賬記錄，催收記錄、對賬記錄。以便今后采取法律保護，追償債務。實踐證明，采取法律行動的成本代價高昂，有時也沒有實際意義，而且可能造成該客戶的破產，按企業破產賠償順序，破產企業能用剩余財產償還債務也剩寥寥無幾，因此要 “再協商”這一步。企業在應收賬款上應采取靈活多樣的方式、方法解決（若客戶的確出現了資不抵債或現金流量不足等），比如可以進行實物抵債、債務重組等多種形式，以最大限度減少企業壞賬損失所帶來的風險。

（三）實行"應收賬款"回收責任制

"應收賬款"形成的決策者和主要經辦人就是回收債權的責任人。必須改變回收債權工作僅僅是財務部門職責的錯誤認識，應將"應收賬款"的貨幣資金回籠情況一并納入產值完成情況的業績考核之中。如果責任人不能將其完成產值所形成的債權收回現金，就要承擔相應的責任。

（四）建立"應收賬款"的內部報告制度和風險管理系統

財務人員應當按照"應收賬款"形成時間的長短，定期編制《企業應收賬款風險評估一覽表》，以便讓決策層和相關部門準確、及時、全面地掌握企業"應收賬款"的現狀，有針對性地制定欠款催收政策。

以上對應收賬款的成因以及應收賬款管理進行了探討，明確了應收賬款產生的必要性，同時也告誡企業加強應收賬款的管理的重要性，在確保單位經營成果的同時，盡量避免蒙受壞賬損失，增強企業經營能力，為企業在市場競爭中站穩腳跟打下基礎。

[1]楊金峰.企業財務通則實務問題釋疑.經濟管理出版社,2009

[2]陳數影.企業會計核算方法.經濟管理出版社,2009