淺析中小企業財務管理問題及對策

福建省消防總隊 李黎興

統計資料顯示：“我國中小企業的數量占整個企業數量的99%，上繳的企業稅收占整個稅收的50%，創造的國內生產總值占到60%，創造了70%的創新成果，提供了80%的城鎮就業崗位”。中小企業是國民經濟和社會發展不可或缺的力量源泉。但中小企業在其自身不斷發展中也暴露了多種問題，其中最為顯著、對企業影響最嚴重的問題屬財務管理方面的問題。剖析中小企業財務管理層面上的不足，有利于中小企業突破發展瓶頸，開辟發展新途徑。

一、我國中小企業經營存在的主要特點

(一)兩權統一，決策集中

其表現為企業投資者具有雙重身份，扮演投資者的同時還扮演了企業的管理者，決策者個人或者家族的行為與意識決定了企業的生死存亡。一旦負責人發生變故，容易出現群龍無首、后繼無人或親屬間爭奪繼承權和遺產的狀況，因此而致使企業崩潰解體。

(二)企業組織結構簡單

由于大部分中小企業自身的規模小，人、才、物等資源相對有限，企業的組織結構簡單，設計不合理。許多企業普遍存在組織結構缺乏前瞻性、部門間的職能出現重疊和空白以及員工協同差等共性問題。

(三)經營機制靈活、易變

一是信息在企業各部門中傳遞速度快，時間短，效率高，管理人員可以在短時間內對知悉的信息做出相應的決策反映。二是企業可以根據瞬息萬變的市場需求做出相應地調整，尋求方法以適應現有的市場環境，在短時間內跟上市場發展的步調。

(四)企業總體競爭實力不強

由于企業從事的行業準入壁壘低，競爭者易進入市場，從而形成過度競爭的局面，企業很難獲得市場長期的認同。企業所擁有的人力資源素質不高、資本金較少等問題，導致企業常常將有限的資源投向某一細小產品的經營上，企業現金流入依賴于某一種產品或技術。當這種產品無法滿足市場要求時，中小企業易出現發展停滯不前甚至倒閉的現象。

二、我國中小企業財務管理存在的主要問題

(一)內部控制極不完善

一是企業相關制度缺失或流于形式。為了節約成本，通常未建立完善的內部控制，從而造成各項控制制度的缺失，即使建立了有限的內部控制制度，也往往流于形式，起不到實質性的作用。二是企業組織機制設置不合理。中小企業由于兩權統一，容易實行家族化管理。設置崗位沒有依據因人與因事相結合的原則，缺少權責明晰的崗位制度。部門與部門之間缺乏相互牽制和監督，加大了徇私舞弊的可能性。

(二)資金籌集十分困難

近幾年，雖然國家和各地方政府持續出臺各類扶持政策且扶持力度越來越大，但在未來很長一段時間，中小企業融資難的局面仍舊難以扭轉，企業資金缺口較大的局面也難以根本改觀。一是社會融資服務體系不完備。我國的金融體系是以銀行為主，其他非金融機構為輔。目前，信貸市場越來越注重風險意識，傾向于把資金貸給規模較大，可抵押資產多的大公司，不愿將資金貸給中小企業。同時，多元化融資建設不完善，中小企業缺乏適合有效豐富的融資渠道，股權體系如私募基金、風險投資、天使投資基金等不發達。二是信用擔保體系不完善。我國的信用擔保體系還處于起步階段，現行的信用擔保體系中主要為財政性擔保，鮮有民間借貸擔保，政府過分干預導致無法引進民間資本，無法使閑散資金最大化利用。現存的擔保機構規模小、出資分散、風險較大，自有資金不足，無法取得銀行的認可。擔保產品主要以短期貸款擔保為主，缺少長期貸款擔保的產品，擔保期限短，一般不超過半年，最長為1年，擔保金額的極限為200萬元。三是企業自身融資硬件條件不佳。首先，中小企業由于自身規模的限制，財力、物力都遠不及大型企業，且經營存在較大的不確定性，抵御風險的能力有限；其次，企業的流動資產中短期能變現的實物資產少，缺乏有效的抵押品和擔保物，企業的速動比率較低，無法通過銀行的資格審查。其中，由于缺乏良好的信用基礎，中小企業整體違約現象較為嚴重，部分企業甚至采用虛假報表、隱瞞事實等不正當手段騙取銀行貸款，致使銀行謹慎發放貸款，銀行信貸難上加難。再次，企業們因規模小，經營多樣化，需要貸款資金額度小需求急周轉快，要求金融產品能夠匹配企業現實需求，對金融產品創新要求高，致使融資繁雜和成本加大。

(三)投資活動缺乏制度安排

1、投資決策較為隨意與盲目

中小企業的生命周期較為短暫，尚未建成一套行之有效的科學財務投資戰略，對企業投資活動中存在的深層次問題重視不夠，投資決策較為隨意。在缺乏投資項目可行性分析報告的情況下，往往盲目投資“熱門”項目，關注短期盈利目標，忽視長期發展戰略，導致企業發展偏離其既定發展軌道，無法實現企業長期的發展目標。

2、風險管理機制缺失

中小企業由于科學投資戰略和預算控制機制的缺失，在產品投入前，沒有進行嚴格的預算分析和風險控制，沒有根據市場特點分析其可能出現的危機而制定應急措施。同時，由于缺乏必要的責任問詢制度，導致一旦出現問題易出現無人負責的局面。另外，中小企業工作人員往往風險意識薄弱或者缺乏相關風險管理知識，在競爭日趨激烈的市場中，難以駕馭和規避風險，從而又加劇了投降項目的風險。

(四)營運資金管理問題

1、應收賬款控制薄弱

中小企業應收賬款的信用風險分析能力低，無法采用定性分析和定量分析評價客戶的信用品質，對信用良好的企業沒有給予優惠，對違反信用條件的客戶也沒有采取懲戒的措施，導致應收賬款的回收周期無法掌控，呆壞賬日趨增多，影響資金回籠。同時，為了在競爭激烈的市場中競爭力，過度采用賒銷的方式造成應收賬款的數額不斷增長，賬齡結構惡化，不僅增加了壞賬，還延長了資金回籠周期。

2、存貨管理不規范

中小企業存貨管理常常取決于經營管理者的市場實戰經驗，缺乏定量分析，常常造成企業存貨積壓。這不僅會使儲存成本增加，還會導致企業短期內可變現的資產減少，企業資金緊張且周轉速度慢，甚至可能由于產品過時導致存貨滯銷，造成巨額損失。此外，存貨管理不規范，存貨記錄不健全，材料的出庫單和入庫單仍采用手工方式開具，有很大的隨意性，增加了徇私舞弊的可能。

三、強化中小企業財務管理的對策建議

企業財務管理問題不是一朝一夕形成的，而是長期發展遺留的弊端。應采取相應的對策措施，優化企業機構，拓寬企業的融資渠道，營造適合中小企業發展的環境，從而促進和推動中小企業健康發展。同時，要求企業依靠國家政策支持的同時，還應提高和強化企業財務管理意識，完善企業在內部控制、籌資、投資、營運資金等方面的管理。

(一)推動中小企業加強企業內部控制的建設

1、加強中小企業內部控制環境建設

一是加強中小企業的文化建設，形成企業的精神凝聚力，為中小企業內部控制的制定與執行提供共同的理論支持。在全體員工共同遵循的條件下，增加內部控制規則的透明度，鼓勵員工廣泛地參與內部控制規則的制定，從而實現內部控制的公平透明；二是加強高級管理者內控觀念，改變既有“重經營、輕財務管理”意識，重新認識財務管理對于中小企業的意義，學習運用財務管理策略，將戰略思想引入管理理念中去。三是加強員工的職業道德建設，對員工進行普及內部控制知識的相關培訓，提高員工的素質與工作能力。

2、加強中小企業會計控制建設

企業嚴格遵循不相容職務分離的原則，堅持“一個蘿卜一個坑”進行定崗定員設置。一是加大實物保護力度，提高企業的安全性管理，采用監控管理使企業的實物免遭盜竊，且愛護企業的設備和設施等，降低經濟性減值或其他意外損壞等。對某些特別保護的資產，應制定相關規則限制無關人員接近，對需要接觸人員進行嚴格的審查和登記，并定期對執行情況進行監督檢查。二是制定嚴格的實物清查規則，對實物進行定期盤點或者隨機抽查，登記實物的實有數量并與賬面數對比，根據盤虧與盤盈的現實狀況進行會計處理，確保賬實相符。

(二)加快金融改革，拓寬融資渠道

應迎合中小企業的融資需求，深化金融改革，推進多元化社會融資服務體系的建設，健全與其相符合的機制體制。采取多種措施拓寬融資渠道，一是通過兼并重組、注入優質資產、充分利用創業板的優勢等方式增強中小民營企業直接融資的能力。二是完善多層次融資服務體系，鼓勵天使投資基金和私募基金等風險資本投資初創企業，并建立以政府資本為導向、民間資本為主體的風險資本籌集與運作機制。三是建立和完善股票、債券等多層次的資本市場，支持企業通過上市、發行債券等方式融資。建立一套簡便、快捷、高效的信貸管理制度，鼓勵金融機構開拓中小民營企業信貸市場，以政府資金作為引導性作用，喚醒民間投資的生命，吸收大量的民間資本為民營企業服務。四是加快金融改革，突破金融機構現有的框架，設置具有中小企業特色的金融機構并創新一系列符合企業自身特點的貸款產品。五是健全企業信用擔保體系，在國家扶持擔保基金起先導性作用的同時，推動民間信用擔保機構的發展，加強對擔保機構的配套管理，創新擔保產品以匹配企業擔保需求，同時建立擔保機構的風險補償機制，為中小企業謀取更好的融資服務。

(三)建立科學的投資戰略，加強風險控制

1、建立科學的投資戰略

投資戰略是指戰略期間企業資金投入的方向、規模、時機等重要問題。首先，不盲目跟隨大企業的投資模式，而是進行充分的市場調研并結合國家政策導向分析后制定適合自身特點的投資模式和確定投資方向；其次，不盲目地擴大投資規模，中小企業財力有限，盲目擴大投資規模易增加財務風險，只有當其資金確實雄厚時才能考慮多元化投資，增加經營收益，分散經營風險。注重科技創新，加大創新力度，不能滿足于買技術在大企業后亦步亦趨，而通過投資創新獨特的技術，提升企業的核心競爭力。

2、加強投資風險控制

摒棄只依靠管理層的經驗進行決策投資的模式，利用科學分析方法，將定性與定量分析相結合充分分析投資項目的回報率和風險性，同時進行精確的預算控制和風險控制分析，制定市場應急措施，并根據市場變化時時調整投資動態，切實做到科學理性的投資。同時，通過投資組合分散風險，不單獨投資風險大的項目，例如將企業的閑散資金全部投資于股票市場。此外，樹立企業人員的風險意識，提高管理水平，建立責任追究機制，促使決策者精心決策、科學決策、正確決策。

(四)加強財務控制，完善營運資金管理

1、完善應收賬款管理

一是根據企業自身實力和客戶的信譽情況并結合可供利用的客戶資料對賒銷客戶進行嚴格的信用評定，從而建立合理信用政策，將信用標準、信用條件和收賬方針三者有機的結合起來，縮短應收賬款的回收期，降低應收賬款的成本。二是嚴格控制賬齡，定期核對應收賬款余額，時時關注應收賬款的周轉動態，掌握可能存在壞賬可能的信息，對取得確實證據的壞賬和呆賬及時進行妥善的會計處理。三是加強催收措施，明確收款方式，對于快到期的應收賬款積極催收，對于故意不付款的企業采取法律途徑解決。

2、完善存貨的周轉和管理

加強企業的存貨管理，用科學的方法確定存貨的最佳持有量，并根據企業的經營特點和所處行業的不同，制定適合企業的存貨日常管理方法，壓縮過時的庫存物資，節約存貨管理成本，從而降低存貨對資金的占有量。同時，真實記錄存貨的發出、收入和結存，采用定期盤點和抽盤的方式檢查存貨的實有數量，確保賬、物、卡三者相符。

[1]張文,林鷹.我國中小企業財務管理問題研究.經濟研究導刊,2011

[2]李付霞.中小企業財務管理問題及對策.企業研究,2011

[3]羅鑫鑫.以戰略思想解決中小企業財務管理問題.會計師,2010

[4]狄靈瑜.建立健全我國中小企業會計準則的相關思考.財會月刊,2011