淺談企業內部控制存在的問題及對策

濟南鐵路局濟南西車輛段 張金玉

一、企業的內部控制

(一)企業內部控制的定義

企業的內部控制是一系列程序及對策，這些程序及對策的實施有助于企業目標的實現。COSO委員會將企業的內部控制定義為公司的董事會、管理層及其他為了提高企業的經營效率、保證財務信息的可靠性、遵守財經法規所實施的一系列程序。我國將企業的內部控制定義為一個系統，該系統的目的在于幫助企業規避和分散風險，為企業合法、合規經營提供保證，保證資產安全，提高財務信息可靠性，提升企業的經營效率及效果，促進企業發展戰略的實現；該系統的主要實施方包括企業的董事會、證監會、經理層、高級管理層以及全體員工。

(二)內部控制的作用

內部控制的作用指的是企業通過進行內部控制所能夠實現的影響及結果。具體而言，企業的內部控制具有如下幾點作用：一方面有利于為企業貫徹落實國家的方針政策以及法律法規提供保障；二是有利于保證企業財務信息質量的可靠性；三是有利于企業及時的規避和分散風險；四是有利于為企業的財產安全及資源的有效利用提供保障。另外，通過企業內部控制的實施還有利于促使企業內部各部門及時準確的履行職責，并為企業審計工作奠定基礎。

二、當前企業內部控制存在的問題

首先，對內部控制監督缺乏重視。當前，企業對內部控制的監督作用缺乏重視，有部分企業尚未形成科學有效的內部控制監督機制，這就導致了企業內部控制無法充分發揮應有的作用，嚴重影響企業的健康周轉。雖然有的企業內部設立了審計部門，但是審計部門的職能受到限制，無法充分發揮監督職能。

其次，內部控制的環境存在不足。企業控制環境的優劣對內部控制效力的發揮產生影響。目前企業內部控制環境存在的問題主要有：組織結構欠合理，企業內部董事會管理層人員冗雜，機構臃腫,權利濫用現象嚴重。缺乏風險管理意識，企業對風險管理的意識比較薄弱，缺乏風險應對能力。企業的內部審計尚未發揮應有的作用，企業的內部審計有利于為管理者開展對其他控制政策以及程序的有效性的監督,然而，我國諸多企業內部即便設置了內部審計部門,但是缺乏獨立性,無法充分發揮應有的作用。輕視企業文化的作用，有些企業對企業文化為核心的內部控制環境沒有足夠的重視。對人力資源沒能合理的運用。

再者，控制活動不健全。控制活動貫穿于企業內部的每個職能部門，不僅包括交易授權、不相容崗位相分離、業務流程及規范操作，還應當包括記錄業務、制度、獨立性檢查以及控制指標等內容。但是，當前許多企業普遍存在著權責不清晰，匱乏建立明確的授權以及分配責任的方法這就導致濫用職權、上下其手等的現象頻頻發生。

第四，內部控制手段相對滯后。當前諸多企業的內部控制仍停滯于手工工作，對會計電算化缺乏重視，在這種情況下，不僅對會計數據的處理速度相對緩慢，而且對會計核算所提供的財務信息質量也受到影響。

三、探討改進企業內部控制的對策

首先，加強對內部控制監督的重視程度。一方面，加強政府外部監督。通過宏觀財政、審計以及證券監督管理部門對企業進行定期和不定期的檢查，并對審計所發現的問題提出解決建議。另一方面，應當加強企業內部審計的獨立性，完善企業的內部控制。

其次，對企業的內部控制環境加以完善。應當從以下幾點著手，對企業內部控制環境進行不斷地完善。一是建立完善合理的組織機構，積極的引入外部董事制度或是引入獨立董事制度，避免人員冗雜，辦事效率低下。二是，不斷提升企業的現代風險管理意識，針對不同的風險控制點，建立及時的風險預警機及控制體系。三是，加強內部審計的獨立性，充分發揮內部審計的作用。四是，建設企業文化并加強企業文化的宣傳力度,發揮企業文化的軟作用。另外，企業還應當充分的利用內部的人力資源。

再者，不斷完善企業的內部控制活動。企業應當建立明確和科學的授權及分配制度，根據不相容崗位分離的原理，合理配備不同崗位的工作人員，并對崗位職責加以明確。構建具有較高獨立性的稽核制度，按照重要性原則，對部分重要性的工作環節加以獨立的稽查和審核，以確保所進行經濟業務的準確性，所提供財務信息的真實性和可靠性。

最后，將會計電算化引入企業內部控制。信息化時代的到來為計算機在企業財務管理中的應用提供了基礎。以電子計算機為主要媒介，會計電算化當代電子技術與信息技術在會計實務中應用的簡稱，會計電算化用電子計算機代替手工記賬，并可輔助人們完成一系列的統計和分析工作，有助于節省大量的人力、物力。因此要完善企業的內部控制，應當將會計電算化引入到內部控制。一方面，企業應當不斷加強對內部控制程序操作的控制。另一方面，應當不斷加強對人員職能的控制。同時企業應當不斷加強對計算機系統安全以及網絡安全的控制。另外，會計檔案的治理也不容小覷。

總之，伴隨著我國市場經濟的發展以及現代企業制度的不斷完善，近年來我國也不斷重視并改進企業的內部控制，不斷加深對企業內部控制的研究并且取得了一定的理論成果。雖然如此，但是與發達國家相比，我國企業的內部控制仍然相對落后，仍然存在諸多問題有待改進。這就要求我國企業在充分利用現代化技術的成果上，多措并舉，不斷提升我國的內部控制水平。

[1]張文新.淺談企業內部控制存在的問題及對策.當代經濟.2009

[2]張健.淺談企業內部控制存在的問題及對策.財經界.2009

[3]孔亮.淺談我國企業內部控制存在的問題及對策.商場現代化.2007