探討會計核算中心的內部控制

龍口市財政局 李建新

內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。會計核算中心內部控制機制是由核算中心管理者及其干部職工實施的，為保證財務數據的可靠性，財政監管的效率、效果以及現行法規的遵循等目的而提供合理保證的過程，內部控制涉及財政資金會計集中核算過程的各個方面，包括資金的審核、預算的控制與反饋、資金的支付、財務數據的分析、自我檢測等各個階段。

一、現狀

(一)薄弱的資產管理

各工作單位過分依賴會計核算中心導致了財務管理薄弱化的傾向。會計核算中心在實際操作過程中，流程大致為以下形式，首先通過會計中心的會計實行統一核算，然后會計核算和財務管理不再同時運行，各自負責本職工作。會計核算中心只依據票據進行支付，只是控制了資金，在控制固定資產尤其是固定資產的后續控制上是薄弱環節。這樣的運行方式，使得會計信息數據缺乏時效性，真實性和確定性也深受威脅。另外，會計機構的撤銷，使會計的工作不再那么重視，極大影響了財務管理工作的積極性和主動性。

(二)不協調的監督與服務

由于會計核算中心的新型工作形式，會計核算中心和財政部門之間溝通匱乏，不太重視對信息的即時反饋，會計核算中心只負責監管會計的工作，不了解各部門的業務政策是否有新的變化。另外，在某些專項經費的處理核算上，會計核算數據缺乏準確性和全面性。正因為如此不協調的監督與服務，會計核算中心在實際運行過程中出現了較多的問題，例如，業務和工作之間的脫節，開支經費不透明，監督審計力度不強，造成很多政府部門的審計風險。

(三)封閉的資源共享

我國的會計核算的軟件依然停留在很基礎的會計電算化上。這種簡單的軟件，缺少完善的財務統計、分析功能和遠程報賬查詢系統。沒有辦法在實現會計信息共享上達到一種高效便捷的效果。本單位所有的會計資料無法及時的掌握，從而造成會計在賬目上不能及時的更新與報賬。

二、原因

(一)職工意識不強以及受教育程度不高

單位只設置了報賬會計在施行會計集中核算制度之后，這樣這個職位就擔任著連接會計核算中心與其他工作單位之間交往的重任。這樣報賬會計就承擔著極其重要的作用。但實際情況并不容樂觀，這些職位一般被原工作部門的會計和出納接任，某些單位的會計職業素質并不是很高，專業的資格證書也不具備，在工作中難免出業務錯誤。

(二)前期培訓工作不到位

會計核算中心的工作任務比較復雜，這些到崗的會計人員錯誤的認為集中核算僅僅是核算地點改變了，只要手續齊全等等就可以見票付款，出現問題負責的人則是各部門領導、報賬員，自己則不承擔任何風險。另外，他們對這項工作的基本了解和重要性的認識還很不足，忽視了會計內部控制是一個動態機制，在動態中環環相扣。這些工作應該在崗前培訓中提到，時刻提醒會計人員要有防范風險意識，不斷提高加深在職人員對內部控制制度的認識。

(三)計算機軟件程序薄弱

信息共享對各部門領導做出正確決策有著很重要的作用，而目前的會計核算計算機軟件，缺少高效的計算分析功能，遠程報賬查詢系統建設不力，造成會計信息無法快速、簡捷的實現共享，給領導做出決策造成不便。此外，計算機會計信息系統的安全系統比較薄弱，容易為犯罪分子貪污挪用國家資金提供可乘之機。

(四)缺乏有力的監管與監督

一是會計核算中心的監管工作一般是由中心主任定期、不定期的抽查和審計部門的年度審計，沒有設置風險管理部門。各部門之間缺乏工作協同，形不成一個完整的有機整體，沒有完成真正意義上的審計監督。二是內部監督不力，監督缺乏科學的績效考評機制和指標體系，這種監督只是停留在最基本的層面上，存在盲區，無法做出公正客觀的評價與考核。

三、措施

(一)施行獎懲制度并對職工進行職業道德教育

核算中心應該加快建設一整套完整的行之有效的包括選調和培訓以及工作人員的成績考核和獎懲制度。前一綜合考核評價體系主要是根據會計核算中心各崗位中心工作人員的工作性質與業務職能來進行積極探索。職工考評工作的中心和重心要著重放在內部監督程序和授權審批以及會計系統控制上。首先要設置科學的考核指標和項目，目標性和可行性都要強。其次，對于工作人員的各項考核成績的評價與說明要做到公正、公開、公平。此外，設立獎懲制度，將考核成績逐步納入年終職務晉升、評優、降級、調崗和辭退考核中，不斷地激勵和促進各業務人員在對待本職工作上盡心盡責，提高會計核算效率。

繼續教育的加強也是這些工作人員在上崗后必不可少的環節,不斷學習更新最前沿的知識,以促進中心人員工作業務技能的提高。執行人員的粗心大意、盲目決斷以及部分不法分子濫用職權、以權謀私，這些因素都會影響到內部控制的效果。因此，即便是內部控制設計上很完整，仍然需要舉辦定期的業務培訓活動，做好財經法規的宣傳，加強業務上的培訓與溝通。此外，還需加強對職工進行職業道德教育,使之與完整的內部控制并駕齊驅，做到執法懂法，依法辦事,堅決杜絕和防范濫用職權、錢權交易以及以權謀私等違法亂紀行為的出現。

(二)加強業務員的崗前培訓及在崗業務培訓

會計核算中心的工作人員在到崗之前必須接受系統的崗前培訓,加強職業道德教育的宣傳，大力提高中心人員的職業道德水平。

核算中心要建立嚴格、規范的業務培訓機構，堅持以人為本。通過業務培訓，讓中心會計人員認真學習和了解預算單位的具體狀況，為預算單位提供優質服務做保障。普及法律法規，提高辦事人員的法律意識，知法懂法，嚴格依照法律辦事。完善中心的培訓機制，要達到內部控制的最佳效果，中心機構的培訓機制的完善必不可少，通過培訓，促使中心工作人員掌握更新的知識、提高素質。除此之外，為了提高工作人員工作的積極性，也可以選取外派培訓和內部培訓相結合的方式，結合業務交流、研討和考試等方式，將職工的培訓工作落實在實處，但內部培訓仍是重中之重。

(三)開發新的計算機軟件

隨著科技的日新月異，電子產品更新換代速度越來越快。而目前所有的會計核算中心的電算化技術仍然停留在十年前的水平，如此低層次、低水平的技術手段成為了會計核算中心發展前進道路上的一大障礙。我們應該開發更高層次的的計算機以便給會計核算工作提供更大的支持以及更新信息的共享。為了適應當前會計工作的發展需要，也要提高分析報賬功能，建設高效率的超簡潔的遠程報賬信息查詢系統。

(四)健全監管機制

恰當合理的監督能夠確保內部控制制度被切實地執行并能檢測到執行的效果如何。監督是一個過程，這個過程隨著時間的推移來進行職工業務執行質量評估和認可。內部審計通過監督控制環境和控制程序的有效性,監督會計核算中心的內部控制是否被執行,并及時反饋有關執行結果的信息,幫助會計核算中心更有效地實現預期控制目標。同時,在監控過程中,內部審計可以促進控制環境的建立,為改進控制制度提供建設性建議,以達到所需要的內部控制水平服務。

四、結語

綜上所述，建立完善的會計核算中心內部控制機制，對我們會計事業發展舉足輕重。對于會計核算中心起步晚、發展緩慢、制度管理薄弱、監督稽查不完善等種種現狀，探討會計核算中心的內部控制是很有現實意義和實用價值的，此舉根據我國國情出發，以人為本，從廣大群眾為基本點，利于基層工作人員群眾的接受。一個新興的新型產業機構，在發展之始，必定存在著很多的問題與不足，我們要努力完善和建設會計核算中心內部控制，使會計核算中心在實際工作中發揮更巨大的作用。

[1]劉興祥.強化會計核算中心內控制的若干建議[J].商場現代化，2011(11):136

[2]諸祺生.淺談如何提高會計集中核算質量[J].審計廣角，2011(14):216

[3]諸祺生.淺談如何提高會計集中核算質量[J].審計廣角，2011(14):216