化工企業全面預算管理體系分析

吉化集團吉林市龍潤催化劑有限公司 王獻紅

近年來，隨著國家經濟水平的大幅度提高,化工企業得到了廣泛而迅速地發展,對國民經濟的影響力增大。然而,我國化工企業的管理水平與這種發展速度相比卻不匹配,尤其是在全面預算管理體系的建立上，仍然滯后于其他行業。盡管部分化工企業在實踐中取得了一些實際效果，但計劃粗獷、決策粗放以及控制方法粗略等問題仍然普遍存在,這必將制約化工企業的發展。因此,建立化工企業的全面預算管理體系十分必要。本文從剖析化工企業全面預算管理體系中存在的問題入手,結合全面預算管理體系概況，提出相應的對策。

一、化工企業實施全面預算管理的意義

全面預算管理，通過對業務、資本、信息、人力資源的有效整合，可以優化化工企業的資源配置，同時，反映出企業的真實需要，從而對企業經營情況與資本積累等多方面的有效決策提供專業支持。

(一)減少財務風險和經營風險

現代化工企業管理正在由傳統職能管理轉變為職能扁平化、過程集中化管理，企業逐漸形成以全面預算管理控制和資金運作管理為核心的體系。通過全面預算，化工企業可以根據對化工市場及競爭者的分析找出自身的優勢與劣勢，量身打造切實可行的發展戰略。這樣可以避免由于主觀判斷、無計劃發展給化工企業帶來的財務風險和經營風險。

(二)提高企業經營管理效率

化工企業的全面預算管理可以實現企業管理方式從粗放型向集約型轉變，全面預算管理的關鍵點從利潤預算擴展到業務、資本預算，以及資產負債預算和現金流量預算。這既能實現各預算之間的相互平衡和相互制約，降低預算的隨意性，也能極大地提高資金的籌集和使用的計劃性，為企業資源配置和企業經營的過程控制奠定基礎，提高企業經營管理效率。

(三)改變化工企業管理方式

企業預算管理的出發點和終極目標均為利潤，全面預算管理是對傳統預算管理的一種創新。它通過科學、合理的預測，制定企業自身的利潤目標，并定期對預算實施結果進行評價。預算的約束與企業的激勵相互配合，能進一步激發員工的工作積極性。

(四)提高各部門經濟活動的協同性

隨著企業規模的不斷擴大，企業的組織機構日趨復雜。各部門的業務內容都相對獨立，而只有各部門協同一致，才能保證企業利潤目標更好實現。在對企業的綜合情況進行多角度平衡的前提下，全面預算管理以利潤目標代表企業整體的最佳經營戰略，使各級、各部門都可以了解到自己在全局中的地位及作用，以及與其他部門間的關系，了解可能產生的障礙及風險環節等，提高各部門的經濟活動的協同性，形成一種團結、協作的良好氛圍，使企業成為一個高效、協調的整體。

(五)激發工作主動性

全面預算管理體系，以利潤目標為導向，將預算分解到各職能部門，并擴展細化到每一名員工，為其設定具體工作目標。企業領導者所提出的主要規劃和預期，以及應采取的措施和激勵方法都應清晰化，使全體員工都能明確自己所應達到的水平和進一步發展的方向，促使員工從自身發展的角度而努力工作。同時，當全面預算目標達到時，可以給人一種強烈的滿足感與歸屬感，推動員工制定自身新的更高的目標，充分激發工作積極性。

二、化工企業全面預算管理體系的概況

(一)全面預算管理的涵義

全面預算管理就是通過預算對企業內部的財務及非財務資源進行分配、考核、控制,從而有效組織和協調企業的生產經營活動。通過預算的編制、執行、控制、考評與激勵等一系列措施,優化企業資源配置,約束各部門的預算行為,明晰責任,全面提高企業的管理水平和經濟效益。

(二)全面預算管理的特點

全面預算管理的終極目標就是完成既定的企業生產經營指標，這種管理手段具有效益性、市場性、主動性和綜合性等主要特點。

(三)全面預算管理的主要功能

一是預算目標管理功能，通過全面預算管理可建立企業的預算目標體系，明確預算目標；預算目標管理支持從預算目標分解預算、進行預算目標執行情況分析。

二是預算表編制、提交、審批功能，企業中各個級次組織機構通過全面預算管理系統可進行預算編制； 編制完畢的預算提交后由最高預算管理機構執行預算審批，面向編制機構直接下發預算審批意見。

三是預算調整功能，在預算執行后，預算編制機構可根據外部環境的變化，申請預算調整，報請上層機構審批。

四是預算控制功能，借助于企業財務系統，企業可根據編制的預算數據對報銷、總賬等進行過程控制。

五是預算執行分析功能，在預算執行過程中，企業可以獲取實際的業務數據，根據預算數據，能夠展開預算的執行度分析。

三、全面預算體系的現狀分析

(一)對預算管理的目標存在誤區

目前，大部分企業能夠認識到全面預算管理的積極作用，但對于預算具體應該如何實施，仍然缺乏深層次的理解。全面預算管理體系的核心在于對企業未來的行為進行預先的安排和規劃，進而有效實現企業的長期發展戰略。因此，企業不能將全面預算管理作為填補管理制度空白的一個可有可無的部分，而應將其視作實施企業長期發展戰略的重要保證措施。

(二)對編制預算的責任主體存在誤區

企業往往認為預算是財務部門的獨立行為，財務部門應負責預算的制定和控制。盡管各種預算最終都表現為財務預算的形式，但是預算是以各業務、投資、資本、人力資源、科研以及管理等多方面為基礎的，這些并非財務部門一個單位所能決定。財務部門只是從財務的角度為各部門、各業務的預算提供專業性的原則及方法，而不能代替其他業務部門去編制預算。

(三)盲目追求預算的準確度

預算是企業對未來生產經營活動的一種計劃，盡管應考慮不確定因素所造成的影響，但實際的執行結果與預算肯定仍會存在差異。因此，全面預算方案更大的意義是在制訂的過程中，使各部門對自身狀況進行預先分析和評估，而對一些難以確定的重大問題，應擬定應急方案，提升企業經營管理的應急效率。

四、存在問題的改進措施

全面預算管理體系通過優化企業資源配置，使企業的生產和經營過程始終處于可控狀態，從而成功地控制成本，使效益最大化。它以財務管理為具體方法，有效促進專業管理水平的提升。因此，應建立健全相關體系制度。

(一)建立、健全全面預算管理體系

根據預算管理辦法，建立預算組織體系及預算責任體系，從制度上保證全面預算管理的有效實施。各職能處室應參與編制預算，同時，也應對預算進行控制和分析，形成一個責任分解落實貫徹公司上下的的控制體系。預算責任體系的建立既可以增強部門之間的聯系，也可以調動各部門的積極性，有效落實獨立的管理責任，有效控制與降低成本。

(二)建立全面預算管理定期分析制度

建立全面預算管理定期分析制度，形成車間、處室、公司三級分析體系，對預算執行情況從市場風險、經濟技術指標以及競爭力等方面進行定期分析，形成分析報告。同時，找出預算偏差，并分析差異的成因，提出切實可行的改進措施。所有的分析報告予以內部公開，征求各部門意見，針對質疑進行討論，深層次分析薄弱環節，進一步調整預算。

(三)提高全面預算管理的信息化程度

研發全面預算管理網絡平臺，針對預算指標、預算控制、預算分析、預算考核、物資管理、產品銷售等環節建立模塊，，實現信息共享，由企業各職能處室提供公司采購、生產、銷售等各環節的初步預算數據，形成各部門的月度預算指標，借助系統的預算功能，對企業各部門的成本實現在線控制。

五、結束語

全面預算管理體系貫穿企業業務活動的全過程，以企業的發展規劃和經營計劃為基礎，由公司員工共同參與，對企業的生產經營具有巨大的指導意義。因此，應建立健全企業的全面預算管理體系，以促進公司提升管理水平，得到更好地發展。

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