對“小金庫”問題的思考

西安鐵路局 王軍杰

“小金庫”雖然冠以“小”字，但危害甚大。所謂“小金庫”，指違反國家財經法規及其他有關規定，虛列支出、轉移資產，或者以其他方式侵占、截留、隱匿國家或單位收入，將法律、行政法規和會計制度規定的應當納入統一會計核算的經濟業務事項，不按照規定統一進行登記、核算，而是將私自轉移的資金或者私下籌集的資金，在法定會計賬簿登記、核算或者不登記入賬而私存、私放的各類資金的行為。

“小金庫”聚之簡單、用之方便，公款私存、收支無帳，是滋生腐敗的溫床，不僅消弱了黨和政府在人民群眾中的威信，損害了黨的形象，也敗壞了社會風氣，也是誘發經濟犯罪的源頭。要從根本上清除 “小金庫”，必須堅持標本兼治、堵疏結合、懲防并舉、綜合治理的方針，建立健全有效監督權利運行的機制。自2009年8月截止2010年12月10日，全國社會團體和國有企業共發現“小金庫”45593個，涉及金額216．35億元。2011年12月14日華商報刊登：在2011年12月13日召開的陜西省反腐倡廉專項治理工作匯報會上傳出消息，治理“小金庫”工作從2008年8月起至2011年底組織實施，全省共查處和糾正 “小金庫”1055個，查出“小金庫”資金5．68億元。全省因“小金庫”問題行政處罰46人，組織處理22人，黨紀政紀處理28人，移交司法機關處理3人。由此可見，“小金庫”防治工作已是我國當前防微杜漸、反腐倡廉一項長期的工作，也是黨必須始終要抓好的重大政治任務。結合全國開展的“小金庫”專項治理工作，圍繞實際，我談談自己的幾點感想。

一、“小金庫”存在的原因

(一)無視法紀喪失道德操守

有些人認為單位私設“小金庫”是一件很正常的事，是不得已的行為，認為沒什么大不了，要“搞活”和提高職工福利待遇和相互交流學習，這些開支沒有來源只有采取非正常手段來私設“小金庫”解決，甚至認為這是傳統文化遺留下來的無法根除的頑疾，錯誤認為只要不是裝進自己腰包，也不要太過分是可以容忍的。從很多“小金庫”案例可以看出，單位領導授意、默許和縱容，為“小金庫”撐起了有力的“保護傘”。

(二)財務制度的缺失和漏洞

長期以來，“小金庫”一直利用現行制度、機制和體制中存在的漏洞，借助信息不對稱以及自身對財務經濟信息的權利和優勢，實現謀取團體利益和個人利益的目的。“小金庫”的產生，因單位內控制度執行不力，導致收入流失、成本費用失控，成為“小金庫”資金源頭。這樣以來，讓別有用心者輕而易舉截留上交款，收錢不入賬和虛報開支，為設立“小金庫”提供了條件。

(三)社會分配存在非公平性

因分配機制的不公平和差異而導致管理者做出利己的選擇，從而謀求解決途徑，最終誘發“小金庫”的不斷產生。

(四)監督制約機制不健全缺乏監管

由于現行管理體制的不完善，使知情者產生“端人家飯碗、受人家管、就不能接人家短”的觀念，否則就會被人罵做“吃誰的飯砸誰的鍋”，從而對違紀現象不敢抵制，使“小金庫”缺少了調查和監督。

(五)處理處罰機制不健全處罰不力

現行法律法規，對“小金庫”的處理處罰機制、標準設計、定罪量刑方面還需進一步完善。對“小金庫”問題的處罰，往往不能做到重罰，大凡私設“小金庫”，都是為了小團體利益，因此查出來后，要處罰到一個人頭上，往往很難，并且也有為單位和領導臉上“抹黑”的意思，如此的好人主義思想，在較大程度上助長了這種不良風氣的蔓延，使“小金庫”現象難以得到有效遏制。

二、治理“小金庫”對策

(一)樹立全新觀念 增強法制意識和職業道德建設

首先，領導人員不要有小集體觀念，要通過改善經營管理、降低成本費用來促進企業發展，而不是通過“小金庫”來推動生產發展。另一方面要加強《會計法》和有關財經知識的學習，提高遵紀守法的自覺性，全力做到不僅自己不搞“小金庫”，而且要管好下屬也不搞。其次，要用發生在周圍的關鍵人和典型事例，通過學習、反思和對照廉政規定進行自我約束和修正。最后要提高企業經營者和會計人員綜合素質，加強職業道德建設。作為財會工作者，要有職業良知，保持一個平衡的心態，政策性、原則性一定要強，對不正之風要進行有效地抵制。

(二)完善財務管理制度 建立聯合檢查機制

“小金庫”的治理，建立科學完善的制約制度更為關鍵，特別是內部審計制度。堵塞管理環節的漏洞，從源頭上斬斷“小金庫”資金來源。堅持“人治”和“法治”，不給“小金庫”制造者可乘之機。一是落實財務規范和程序，對每一筆資產的流向都要有嚴格的審批和記錄，規范和健全財務手續，促使原始憑據合理、合法、真實。將單位的一切收入、資金收付納入財務核算；將單位生產、采購、銷售、經營及社會交往的一切開銷納入賬戶核算，做到應收盡收，應支可支，避免因為無法解決現實的必須支出而開辟新的途徑建立“小金庫”。二是加強印章和票證管理，落實審批制度，杜絕業務印章和單據由同一人管理，杜絕由一個人辦理整個財務處理全過程，加強相互間的牽制，有效制約財務和經營管理行為，避免“小金庫”的發生。三是加強賬戶管理，嚴格執行賬戶開銷、使用管理的有關規定。加強賬戶的日常監督檢查，杜絕公款私存、帳外設帳、多頭開戶等現象，使“小金庫”無處藏身。進一步完善單位收支卡控程序，竭力建立統一領導、齊抓共管、領導小組協調、部門各負其責、依靠群眾監督和參與的防治“小金庫”領導機制，使單位及各部門自覺抵制“小金庫”。

(三)分層控制 強化監督與集體決策

對“小金庫”加大監督處罰力度。一是定期或不定期的開展清理“小金庫”專項督察活動，形成多渠道的監督網絡，拓寬群眾監督渠道。做好信訪舉報受理工作，設立舉報信箱，公布舉報電話，建立舉報、檢舉查實獎勵制度、督辦制度。深入基層，實事求是查處群眾舉報反映的問題，做到件件有著落、事事有回音，讓“小金庫”置于廣大職工的監督下。二是充分調動廣大職工參與管理和財務監督的熱情和積極性，利用群眾的力量預防“小金庫”，從而營造良好的社會氛圍。對于在“小金庫”治理工作中弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據、突擊花錢、打擊報復舉報人等行為的單位和個人，要從嚴、從重追究單位及領導責任。查處“小金庫”的實踐證明，沒有單位負責人特別是“一把手”的首肯、默許和縱容，“小金庫”就很難形成。這就要求必須強化對“一把手”權利的監督，堅持和維護集體領導是強化對“一把手”權利的制約，防止個人專斷，是治理“小金庫”的重要途徑；針對“一把手”權利監督的各個環節，特別是人、財、物的配置和使用，單位一定要出臺規范審批程序和職責權限；三是加持完善民主決策和集體決策制度。嚴格執行在一切重大問題上由領導集體做出決定的制度，要進一步建立完善“三重一大”事項票決制，對重大決策、重大工程項目、重要人事安排和大額財務開支嚴格按照程序上報和審批；對現金及銀行支出每筆金額超過預算或無預算的大額資金，必須實行集體決策和聯簽制度。

(四)從嚴懲處 加大對“小金庫”設立者的威懾

由于法律法規的不完善，對“小金庫”問題的處理上，往往是以罰代刑、一罰了之，所以堅持從嚴懲處，增大“小金庫”制造者的責任成本，從而達到對“小金庫”制造者的威懾。一是明確責任，落實責任人追究制度，各級機構相關領導都要簽訂財經紀律責任狀，將財經紀律執行情況與本級日常業績考核掛鉤，并落實到人；二是健立違規行為寫入檔案制度，對于違反財經紀律、私設“小金庫”的人員一經查實要在系統內通報，寫入個人檔案，在將來工作調動或干部任用時予以警示，不得在關鍵、核心崗位任職、提拔重用；三是從嚴懲處“小金庫”責任人。對設立“小金庫”的單位和部門一定要嚴肅處理，除“小金庫”資金充公外，同時要對責任單位和個人重罰，可以處以數倍甚至數十倍的罰款，該撤職的撤職，該開除的開除，該下崗的下崗。對涉及貪腐行為觸犯法律的，一律移交司法機關處理。并且對處理情況予以曝光示眾，使領導干部及各級管理人員對“小金庫”望而生畏，不敢越雷池半步。

總之，“小金庫”治理工作是一項長期而艱巨的任務，清理整頓需要常抓不懈，加強源頭治理工作尤為重要，最關鍵的是必須建立起“小金庫”治理工作的長效機制。

[1]《企業會計制度2001》經濟科學出版社.2001

[2]《國有及國有控股企業“小金庫”專項治理政策及報表講解》杭州市國資委財務審計處

[3]王永福.《企業財務制度和監督建設體系》四川理工學院

[4]《財政監督》2011 年第 1-5 期

[5]淺論提高會計人員素質.遼寧教育.會計通訊2000(8)(9)

[6]劉兢 我省昨召開反腐倡廉專項治理工作匯報會，3年查出“小金庫”5.68 億 華商報 2011，12，14（A12）