加強稅務管理降低稅收成本

湖南雄新建設集團 羅閩

稅收是國家財政資金的主要來源，依法納稅是每個企業的責任。因此稅收在現代經濟生活中成為非常重要的熱點，特別對于企業來說其經營范圍、經營規模在不斷擴大，涉稅項目越來越多，企業的納稅成本和納稅風險也隨之增加。企業為實現利益最大化，使其持續發展，就必須面對這一重大難題，即加強稅務管理，降低稅收成本。

企業稅務管理是企業財務管理的重要組成部分，是降低企業成本投入的一種經營管理活動，在不違反國家法律法規的前提下充分利用其所提供的政策方針，減少稅收成本。隨著市場經濟的發展，其經濟體制逐漸完善，企業與企業之間的競爭也越來越激烈。企業充分利用各種稅收優惠政策，降低稅收成本，擴大企業利益，從而增加企業的市場競爭力和抗打擊能力。因此，加強企業稅務管理也就顯得尤為重要。

一、加強稅務管理的必要性

企業稅務管理是指企業對其涉稅業務和納稅事務所實施的分心、研究、籌劃、計劃、監控、處理、協調、溝通、預測和報告等全過程管理的行為。它不僅包括稅收政策、法規的研究，同時還包括企業涉稅業務流程規范和管理組織，避免違規受罰和維護納稅人合法權益等綜合管理內容。加強稅務管理有以下幾大優點：

(1)有利于企業節約收稅成本，減少額外開支，提高企業的收益效率，促進企業的發展。

(2)有利于強化企業管理人的納稅法律意識和企業經濟管理能力。在學習和運用納稅的過程中，提高了納稅人的納稅意識和企業防范風險的能力，提升企業的稅務管理水平；

(3)有利于促進企業內部資源優化配置與產業結構調整。

二、加強稅務管理的主要方法

加強稅務管理的主要方法是通過稅收籌劃來降低納稅成本和稅務風險，這也是許多企業所采用的辦法。

(一)加強企業管理者的納稅籌劃意識

目前，由于稅收籌劃的真諦并未完全被企業所理解，企業總是不斷的想盡辦法偷稅漏稅，殊不知稅收籌劃最好的方法是用足稅收優惠，這樣既合法又經濟實惠。籌劃意識不僅僅讓企業知道有依法納稅的義務，更讓企業了解到有納稅籌劃的權利。

(二)加強與稅務機關的溝通

稅收是國家維持其基本運作的保障，其目的是為了獲得收入，但對于企業而言，稅收是一種純資金流出，繳稅必然影響企業的資金運轉，即征納雙方的目標函數不同。相對于企業而言，稅務機關對國家稅收法律法規、政策了解更深刻，而相對于稅務機關而言，企業對自身經營狀況、財務狀況、收支狀況等更加了解。稅務機關與企業之間的信息不對稱導致納稅成本的增加。因此，加強企業與稅務機關的溝通交流顯得極為重要。加強企業與稅務機關的溝通交流可以避免或減少因對稅收政策不了解而引起的糾紛，從而節約稅收成本。

(三)加強企業從投資到籌資再到生產經營過程的稅收籌劃

由于國家稅收政策在不同地區、行業、方向、和產品中存在著差異，所以投資稅收成本就有所差異。例如西部大開發稅收優惠政策、高新技術產業稅收優惠政策等政策的出臺，刺激企業向這些地方、這些行業發展，也有利于企業降低稅收成本 。

在籌資過程中采取有效的籌資形式，有助于降低稅收成本。籌資可以分為“借入資金”和“權益資金”兩種形式。“權益資金”具有安全、長期、無需支付固定利息等優點，但是需要支付股息且股息不能從稅前扣除，資金成本較高；“借入資金”的利息可以在稅前扣除，資金成本相對較低，但是到期也是要還本付息，且風險較大。由于現在的公司經營形式多樣，資金需求量不同，所以其選擇籌資的方式也不同。加之各種利息費用稅前扣除又有不同的標準，因此企業要加強稅務管理，選擇合理的資金籌劃方式，以達到降低稅款的目的。

從籌資到生產經營，時時刻刻存在稅收籌劃工作。企業在生產經營活動中的稅收籌劃主要是通過對固定資產的折舊、壞賬的處理、存貨計價、費用分攤等會計處理手段，實現延緩納稅、提高企業資金使用效率的目的。

(四)加強稅務籌劃風險的控制

稅務籌劃風險主要包括政策風險，投資扭曲風險，稅務執法偏差風險和企業經營風險。

政策風險是指稅務籌劃者利用國家政策進行稅務籌劃活動以達到減輕稅賦目的過程中存在的不確定性。企業自認為所做籌劃符合一個地方或一個國家的政策法規，但實際上可能會因為理解的偏差或政策的變化而受到相關機關的打擊。因此，稅務籌劃人員必須了解和把握好尺度，并隨著政策法規的改變能作出相應的改變措施。

投資扭曲風險是指納稅人應稅收因素而去選擇次優方案，以至于改變投資行為給企業帶來機會損失的可能性。稅收的非中立性越強，投資扭曲風險就越大。

在稅務執法活動中，稅務機關本身所依賴的稅法存在著一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務機關就有權根據自身判斷認定是否應為納稅行為，有了稅務機關的自由裁量行為就會存在稅務執法偏差風險。

政府課稅是對企業利益的分享，盡管稅法規定企業可以用以后實現的利益補償前期的經營虧損，但政府并未承諾承擔經營損失風險，這種不署名的合伙者使企業承受著自身經營風險。

加強企業的稅收籌劃工作，也就要加強規避政策風險、投資扭曲風險、稅務執法偏差風險和自身經營風險的能力。具體可以采取以下措施：

(1)正確認識稅收政策，注重稅收法律政策變動；

(2)保持稅收籌劃方案的靈活性；

(3)建立健全稅收籌劃監管體系。

三、對加強稅務管理的幾點建議

(1)堅持依法納稅、科學納稅，維護國家稅收法規

(2)加強與相關單位的溝通交流，了解相關法律法規

(3)建立完善稅務籌劃體系，加強企業的自身監督

四、結語

加強企業的稅務管理工作，不僅利于國家的稅收，更有益于企業的成長和發展；完善稅務管理監督體系，加強稅務籌劃工作有效地促進了企業的可持續發展。

[1]徐曉粒,邱澤曜.經濟動蕩中的企業納稅管理[M].昆明:云南晨光出版社,2011

[2]賈海霞.試析稅收籌劃風險和控制[J].時代經貿,2008