對鄉鎮衛生院實行會計集中核算管理的思考

禹州市衛生防疫站 董多嬌

一、會計集中核算中心的運行模式及原則

2011年7月，禹州市衛生局成立了會計集中核算中心，在市財政局國庫集中支付中心的監督指導下，對22所鄉鎮衛生院實行財務集中管理，根據《會計法》、《基層醫療衛生機構財務制度》等法律法規相關的規定，借鑒了外地衛生部門集中核算的會計工作模式，結合禹州市財政部門會計工作管理經驗，實行“統一領導、集中管理”的財務管理體制，在鄉鎮衛生院原有財務人員中專設一名報賬員，通過會計集中核算中心代理各單位會計核算職能，每月底對各鄉鎮衛生院提供財務報告和分析資料，報賬員依據返回的會計資料與輔助賬目進行核對，及時反饋情況，以便更真實、準確的反映衛生院的會計信息。

會計集中核算中心對全市22所鄉鎮衛生院實行財務集中管理，具體負責各鄉鎮衛生院的資產、預算、收支、票據、賬目等相關的財務收支事項，各鄉鎮衛生院的資產和資金所有權不變，經費開支渠道不變，資金性質不變，另一方面強調鄉鎮衛生院資金整體運作，合理安排使用資金。各鄉鎮衛生院所有會計事務統一由會計集中核算中心負責辦理，原銀行賬戶保留，由會計集中核算中心集中保存各單位財務印鑒，會計集中核算中心不再單獨設立銀行賬戶。

會計集中核算中心根據各鄉鎮衛生院日常零星開支辦公費用等，核定一個月的備用金保證正常周轉。鄉鎮衛生院所有收入資金應及時上繳銀行賬戶，實行收繳分離，不允許坐支或挪用。

二、會計集中核算中心運行中發現存在的一些問題

(一)認識不夠統一

鄉鎮衛生院會計集中核算作為一種新的核算方式，改變了人們對以往會計核算方式的習慣思維，在較大程度上也觸動了一些群體和人員的切身利益。有的鄉鎮衛生院領導認為財務審批權沒了，自己說話不算數了，完全受會計集中核算中心約束；財務人員（報賬員）對自己的崗位職責認識不清，認為自己不是會計人員，原有的會計責任已不存在，放松了對單據的審核，不需再對財務負責，一切由會計集中核算中心把關負責。

(二)現金管理混亂

一些鄉鎮衛生院領導和報賬人員對《現金管理暫行條例》重視程度不夠，對于購藥品、購材料等的大額支出不進行轉賬支付，甚至有些衛生院就根本不購買轉賬支票，而用現金直接支付。如果鄉鎮衛生院對票據的真實性不重視，缺乏警惕性，就可能造成失誤。

(三)賬物核對不及時、庫存物資入賬不及時

會計集中核算中心只負責資產的報表提供和財務核算，不與鄉鎮衛生院進行賬物核對，部分鄉鎮衛生院不能及時進行帳物核對，即使核對也不向會計集中核算中心反饋從而不能及時做出正確的會計處理。一些鄉鎮衛生院對于未付款的庫存物資和應付的賬款不及時入賬，甚至造成一些衛生院庫存藥品成負數。這樣帳實不符，就使會計信息失真，失去了監督作用。

三、對策與建議

(一)加強內部審計

會計集中核算后，一些鄉鎮衛生院認為單位自己不記帳了，對自己的責任不清楚，內部控制環境薄弱，對于不相容崗位和職務沒有做到分離，不能夠起到相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制，因此要加強內部審計力度，嚴格審查提供給會計集中核算中心的原始憑證，延伸追蹤審計工作，還要對鄉鎮衛生院內部控制的健全性和有效性進行評審，找出薄弱點，確定審計重點。同時幫助鄉鎮衛生院建立健全內部控制環境，使鄉鎮衛生院明確自己的責任，努力節約開支，提高資金使用效率，加強資產管理和防止資產流失，理順鄉鎮衛生院財務管理體制。

(二)嚴格現金管理

按照國務院頒布的《現金管理暫行條例》所規定的現金使用條款，結合禹州市鄉鎮衛生院業務工作實際，對各單位的業務收支活動涉及到的現金使用情況進行規范、明確。當日現金收入必須當日送存銀行，不允許單位坐支業務收入發生的現金，不得私設“小金庫”。支付單筆現金不得超過2000元，超過2000元以上的單位開支按照應支付單位給予的票據所加蓋公章名稱開具轉賬支票或匯票予以支付，

(三)強化庫存物資管理

鄉鎮衛生院醫用庫存材料（藥品和衛生材料等）是關系廣大人民群眾生命健康的特殊商品，因此必須加強對其的管理，保證其質量。一方面要落實相關清查制度，會計集中核算中心要定期和鄉鎮衛生院的財產管理人員進行物資清查，保證賬目和實物相符，落實管理責任制。另一方面要健全各項保管制度，保證庫存物資的質量和數量。同時，財政部門也要加大對鄉鎮衛生院財產物資的監督檢查力度，最大限度地保證國有資產不發生流失。

(四)建立和完善各項制度

新形勢下實行的鄉鎮衛生院會計集中核算管理制度，是實現鄉鎮衛生院管理經常化、規范化、制度化的有效形式。要保證其正常、高效運行，就要建立完善包括會計檔案及會計軟件的保管和維護制度、會計崗位責任制度、單位收支流程的管理、業績績效評價制度以及獎懲制度等，加強鄉鎮衛生院內部的管理。

實踐證明，目前在鄉鎮衛生院實行會計集中核算，推行財務集中統一管理，是實現鄉鎮衛生院財務管理經常化、規范化，制度化的有效形式，不僅可以規范財務行為，強化財務監督，更有利于提高資金使用效率，增強財務管理透明度，預防財務違犯案件的發生，當前的主要工作就是鞏固會計集中核算的成果，以加強財務管理和預算執行控制為主要任務，理順內外關系，轉變工作職能，不斷改進和總結管理工作方法，促進財務管理工作適應基層醫療衛生機構的長遠發展。

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