淺談企業如何實行有效的全面預算管理

中機南方機械股份有限公司 高潔

一、建立預算組織機構

公司設立組織、管理、協調全面預算工作的管理機構，是公司的最高管理機構，一般由公司董事長或總經理擔任主最高領導，企業內各相關部門的主管為成員。主要職責是:制定定公司預算目標；制定公司預算編制流程；組織公司各部門編制部門預算；審查預算指標的合理性并編制預算方案;分解和組織實施預算;組織預算編制會議并提出預算的調整方案，對執行情況進行分析考核評價;組織年度公司預算執行情況差異分析報告等。

二、根據企業在生命周期中所處的階段選擇恰當的預算模式

(一)企業初創期主要進行資本預算

積極進行投資預算，編制項目籌資預算和投資預算，利用預算對項目實際購建過程進行監控和管理。

(二)企業成長期主要以銷售預算為基礎

分析市場前景，并進行銷售量和價格預測，據以編制銷售預算，根據銷售預算編制生產預算和采購預算，以各種經營預算和資本預算編制財務預算。

(三)企業成熟期主要以成本預算為基礎

根據歷史固定生產成本和變動生產成本相關數據，預測成本和收益，以預測的市場價格來預測企業總預算成本，分解到各個部門形成分預算成本。

(四)企業調整期主要以現金流量為基礎心

企業預計現金的回收情況和企業的合理經營支出，預計企業的資金節余，為新產品的研發準備資金，為新產品推向市場選擇融資渠道，使企業持續發展。

三、嚴格控制公司預算的執行

公司預算制定好以后，就要嚴格按預算進行執行，并嚴格對預算工作進行控制，公司的預算要經過公司權力機構的批準，然后下發執行，預算的執行要與公司的財務審批授權和內部控制流程結合，在業務活動發生前，按公司相應的財務審批流程和內部控制流程，執行核準的財務預算，實現預算的事前控制。對超預算事項和預算外事項的支出嚴格按公司相關的財務審批流程進行預算外報批，對此項費用要進行嚴格控制。在預算執行期間，要定期檢查預算執行情況,并對預算執行情況及時做出分析,找出差異原因，并根據內外部環境進行分析,如果是預算本身為恰當，則相應調整預算,并及時將預算執行中的各種信息反饋給各相關部門，及時掌握整體預算的執行狀況和公司的經營狀況,對預算執行過程中實行有效的管理。公司要做好預算分析、考核,相關部門在決算時對年度的預算執行情況進行分析說明及評價,找出存在問題的原因,提出相關的建議，預算的考核結果作為績效考核的一個重要部份。加強預算管理的約束力,維護預算管理的權威性、嚴肅性。

企業的預算只是一種基于理想化狀態下基本假設做出的,當企業的生產經營環境發生變化時，必須按照實際情況要對預算進行調整。另外，預算是人為設計出來的，與實際情況肯定存在一定的距離，在預算的執行過程中，如發現預算系統本身存在的問題，要及時對預算作出調整。預算調整是客觀需要的，嚴格規定企業各級領導的預算調整授權，每個部門在自己權限內進行調整預算，不可越權調整。重大調整應通過預算管理部門集體討論，公司中無論官職大小，按照公司的內部控制流程，在預算調整時都必須受到監督和制約，保證預算的有效性。

四、預算績效考評與獎懲

經過科學合理的預算分析考評、嚴格的企業績效考核獎懲制度，才能使預算管理發揮作用。公司結合績效考核管理辦法，結合公司的經營考核指標，結合預算管理政策和內部控制制度，建立全面預算管理的考評獎懲機制。對預算考核信息及時溝通反饋，及時跟進管理調控,及時發現問題和并尋找差異原因,實現預算全過程控制。

根據企業實際情況確定預算考評的頻率，一般按月度預算執行情況評價，季度預算執行情況考評，年度預算執行總結分析。這些信息可作為下一年度的預算編制的依據，預算考評的報告內容應包括：預算執行情況分析，超預算審批執行情況，季度預算執行情況分析、年度預算執行情況分析等。

平衡記分卡法結合了財務指標與非財務指標，綜合考慮了企業的發展戰略、企業內部財務指標、產品的市場、客戶、內部控制流程、企業管理團隊的建立、培訓等因素。形成一系列被管理人員認可的測評指標和目標值。企業對目標客戶和目標市場進行關注，對核心客戶的需求進行滿足。客戶消費時一般對時間、質量、性能、服務和成本進行比較，企業需要要通過對客戶消費的關注指標制定具體明確的目標，然后將這些目標細化分解為企業的具體指標，比如市場占有率、老客戶回頭率、新客戶獲得率、客戶滿意度、新老客戶貢獻的利潤和比例等。如果一個企業有完美的切合實際的預算，而沒有配套的預算考評體系，那所編制的預算形同虛設。預算完成和不完成一個樣，影響整個企業的發展，預算考評的重要性可見一斑。

五、預算管理內部審計

強有力的監督是有效執行預算的重要保證。依據相關的財務內控制度，確保審計的獨立性，審計部門不參與預算的編制工作，只對預算執行過程與結果審計監督，并向董事會報告。審計部門平時可以利用網絡系統對各部門實施日常常規審查，也可以定期根據財務部門的供的預算執行情況報告，進行分析，尋找異常項目，并進行審查。

預算編制審計：審計預算編制程序的合法性、合理性、科學性，預算管理模式的恰當性，預算指標體系制定的是否合理、預算部門組織結構是否合理，企業經營因素變動情況、內外部環境影響方式和其影響程度。

預算執行審計：是否嚴格執行相關的內部授權和控制流程，預算外支出 和超預算支出是否按規定的報批程序起先 了審批，預算執行過程中異常項目分析，尋找內部管理、外部環境等主要影響因素，分析企業經營中存在的問題，揭露隱患和重大經營決策失誤。預算信息傳遞、溝通情況，各項預算的控制情況，有無影響企業效率和正常經營等問題。

六、定期召開會議，深入預算分析

預算的目的是為了規范企業正常經營，提高企業員工積極性，為企業創造更大的價值，進行預算定期調整，確保預算符合企業的實際情況。同時為以后預算編制和管理積累經驗，提高預算的準確性和權威性。

根據企業的具體情況，一般預算分析程序可如下：尋找主要考核指標，例如收入與預算目標存在差異，可能的影響因素有產品售格、銷售量、市場占有率、行業前景、更新換代產品的出現、新技術的出現、客戶對質量的要求，替代產品的出現、國際關稅政策的變動使進口產品價格大幅下降等；企業經營策略、企業增收節支措施對損益性預算的影響程度；投資和融資方式對資本性收支預算的影響程度；融資風險、償債能力、資產保值增值狀況的分析；通過對每一項的差異分析，找出偏差的原因，達到預算控制的效果。

七、建立信息系統支持

當今信息社會，任何管理都離不開信息系統的支持，預算管理也不例外。預算管理信息包括財務信息和非財務信息；要做到有事前預測信息，有事后的分析信息；有企業整體經營信息，也要有企業的分部信息，有企業外部環境信息等等，預算管理信息系統不是一個孤立的系統，要保證預算管理信息的及時暢通，必須加快財務管理信息化進程，就要借助于信息支持手段，將預算信息系統融入到 企業ERP信息系統中。完善全面預算管理子系統模塊，持續推進預算模塊與其他模塊的銜接與掛鉤，促進全面預算管理工作的不斷深化，使企業管理上一個新的臺階。結合自身管理需求，在ERP信息系統中，要標準化規范化運作，確保預算的編制、控制分析、調整調整、考核評價的及時性和有效性。預算執行完畢，系統自動出具預算差異分析表，超預算部份未經授權審批，系統自動鎖定，只有這樣才能充分利用信息資源，降低企業經營成本，提高工作效率，保證企業目標的順利完成。

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