高校內部控制制度框架

武漢工程大學 袁燕

高校進入快速發展階段，收費及財政撥款大幅度增加，基本建設支出、教學設備采購，辦學費用顯著提高，經濟活動日益頻繁，辦學風險隨之出現。近年來不斷出現的高校職務犯罪，表明高校在內部控制環節還很薄弱，內部控制的框架必須盡快搭建。

一、高校內部控制的目標

高校實施內部控制的總目標是合理保證高校遵守國家法律法規，維護資產安全，提高教學及科研的效率效果，實現高校的發展戰略。

二、高校內部控制的原則

(1)全面性原則：內部控制貫穿決策、執行和監督全過程 （縱向）覆蓋高校各部門的各項業務和事項，實現全過程、全員性控制 （橫向），不存在內部控制空白點。

(2)重要性原則：高校內部控制應當在全面控制的基礎上，注重要業務事項和高風險領域，并采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。

(3)制衡性原則：高校內部控制應當在 治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約相互監督，同時兼顧運營效率。

(3)適應性原則：內部控制應與高校的招生規模、教學科研范圍、水平等相適應，并隨著情況的變化加以調整。

(4)成效益原則：內部控制應當權衡實施成與預期效益 ，以適當的成本實現有效控制。對成效益原則的判斷需要從高校的整體利益出發，盡管某些控制會影響工作效率，但可能會避免整個高校面臨更大 損失，此時仍應實施相應控制。

三、高校內部控制的組織實施

高校內部各職能部門及其全體員工都應當在建立與實施內部控制過程中承擔相應職責 并發揮積極作用。以高校審計處、紀委監察、財務處、資產管理處、基建處、教務處、組織人事部為核心部門，由學校黨委統一領導，實施重點內部控制。

(一)設備采購過程控制。

第一，高校應當建立科學的供應商評估和準入制度。第二，物資采購部門應當按照公平、公正和競爭的原 則，擇優確定供應商。第三，建立供應商管理信息系統和供應商淘汰制度。 大宗采購應當采用招標方式，合理確定招投標的范圍、標準、實施程序和評標規則；一般物資或勞 務等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協議；小額零星物資或勞務等的采購可以采用直接 購買等方式。 第四、由專門的驗收機構或驗收人員對購買物資(勞務)進行驗收，出具驗收證明。驗收過程 中發現的異常情況，負責驗收的機構或人員應當及時報告，查明原因并及時處理。第五、付款環節。嚴格審查采購發票等票據的真實性、合法性和有效性，判斷采購款項是否確實應允支付。 根據國家有關支付結算的相關規定高校財務的實際情況，合理選擇付款方式，保證資金安全。第三，加強預付賬款和定金的管理，涉及大額或長期的預付款項，應當定期進行追蹤核查。

(二)固定資產過程控制

第一、在取得每項固定資產后均需要進行詳細登記，制定固定資產目錄，對每項固定資產進行編號，按照 單項資產建立固定資產卡片，詳細記錄各項固定資產的來源、驗收、使用地點、責任單位和責任人、運轉、維修、改造、盤點等相關內容。 第二、應當建立固定資產清查制度，財務部門組織固定資產使用部門和管理部門需定期進行清查，至少每年進行全面清查。對固定資產清查中發現的問題，應當查明原因，追究責任，妥善處理。 第三、應當加強固定資產處置的控制，關注固定資產處置中的關聯交易和處置定價，防范資產流失。

(三)基本建設過程控制

第一、應當建立工程項目業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理工程項目業務 的不相容崗位相互分離、制約和監督。 工程項目業務不相容崗位一般包括：可行性研究與決策 （立項環節）、概預算編制與審核 （工程造價 ）環節、項目實施與價款支付 （建設環節）、竣工決算與審計 （竣工驗收環節）。 第二、組織規劃、工程、技術、財會、法律等部門的專家對項目建議書和可 行性研究報告進行充分論證和評審，出具評審意見，作為項目決策的重要依據。也可以委托具有相應資 質的專業機構對可行性研究報告進行評審，出具評審意見。項目評審組成員不得參與可行性研究，委托專 業機構進行評審的，該專業機構不得參與項目可行性研究.第三、學校應當按照規定的權限和程序對工程項目進行決策，決策過程必須有完整的書面記錄，決策失誤應實行決策責任追究制度。重大工程項目，應當報學校決策機構集體審議批準，任何個 人不得單獨決策或者擅自改變集體決策意見，財務部門的負責人或分管會計工作的負責人應當參與項目決策。第四、工程項目一般應當采用公開招標的方式，擇優選擇具有相應資質的承包單位和監理單位。在選 擇承包單位時，企業可以將工程的勘察、設計、施工、設備采購一并發包給一個項目總承包單位，也可以 將其中的一項或者多項發包給一個工程總承包單位，但不得違背工程施工組織設計和招標設計計劃，將應由一個承包單位完成的工程肢解為若干部分發包給幾個承包單位。 第五、應當實行嚴格的工程監理制度，委托經過招標確定的監理單位進行監理。工程監理人員應當具備良好的職業操守，客觀公正地執行監理任務。經工程監理人員簽字，工程物資不得在工程上使用或 者安裝，不得進行下一道工序施工，不得撥付工程價款，不得進行竣工驗收。 第六、財會部門應當加強與承包單位的溝通，準確掌握工程進度，根據合同約定，按照規定的審批 權限和程序辦理工程價款結算，不得無故拖欠。 第七、高校應當加強對工程竣工決算的審核，應先自行審核，再委托具 有相應資質的中介機構實施審計；未實施竣工決算審計的工程項目，不得辦理竣工驗收手續。交付竣工驗收的工程項目，應當符合規定的質量標準，有 完整的工程技術經濟資料，并具備國家規定的其他竣工條件。驗收合格的工程項目，應當編制交付使用財 產清單，及時辦理交付使用手續。

(四)人力資源過程控制

遵循德才兼備、以德為先和公開、公平、公正的原則，通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選聘優 秀人才，重點關注選聘對象的價值取向和責任意識。并確實做到因事設崗，以崗選人，避免因人設事設崗。在組織招聘的過程中應該關注以下關鍵點的過程控制：第一、學校官網上公布招聘的職位，條件，報名的時間，地點。第二、組織專家在封閉的環境下出題，阻斷其與外界聯系的方式，直至考試結束。第三、組織報名考生參加筆試，認真核對照片及個人信息，筆試結束后密封考試者信息，批改試卷。第四、公示筆試成績，按一定比例通知面試優秀考生。第五、面試前一天從專家庫中挑選專家評委。第六、組織面試，面試開始時，現場抽取面試順序，考生在面試過程中不能講到自己的姓名，只能用考號介紹自己。評委現場打分，面試結束后公布面試成績。第七、根據面試結果，對擬招聘人員進行公示。第八、確定選聘人員后，應當依法簽訂勞動合同。

(五)預算過程控制

預算不健全，可能導致高校行為缺乏約束，預算缺乏剛性、執行不力、考核不嚴，可能導致預算管理流于形式。第一、學校應該成立預算管理委員會，負責全校的預算核定，預算管理委員會一般由學校負責人（書記或校長）任主任，總會計師 （或分管財會工作的校領導）任副主任，其成員一般 還包括各副校領導、主要職能部門 （財務、資產、基建、校辦、審計、人事、教務）負責人 。第二、高校內部各職能部門、負責本部門的預算編制申報——預算管理委員會審核、關注預算的科學性和可行性——預算管理委員會以文件形式下達本年度全校各部門預算。第三、學校全面預算一經批準下達，各執行單位應當認真組織實施，將預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門、各環節和各崗位，形成全方位的預算執行責任體系。第四、批準下達的預算應當保持穩定．不得隨意調整。預算執行發生重大差異確需調整預算的，應當履行嚴格的審批程序。主要控制措施：明確預算調整條件。由于市場環境、國家政策或不可抗力等客觀因素，導致預算執行發生重大 差異確需調整預算的，應當履行嚴格的審批程序。規范預算調整程序，嚴格審批。預算管理工作機構應當對預算執行單位提交的預算調整報告進 行審核分析，集中編制年度預算調整方案，提交預算管理委員會。預算管理委員會應當對年度預算調 整方案進行審議，根據預算調整事項性質或預算調整金額的不同，根據授權進行審批，或提交原預算審批 機構審議批準，然后下達執行。

(六)高校融資過程控制

第一、一般由財務部門根據學校的發展戰略、預算情況與資金現狀等因素，提出籌資方案，一個完整的籌資方 案應包括籌資金額、籌資形式、利率、籌資期限、資金用途等內容，提出籌資方案的同時還應與其他相關部門溝通協調，充分考慮還款能力，財務風險并在此基礎上才能形成初始籌資方案。第二、應組織相關專家對融資項目進行可行性論證，可行性論證是籌資業務內部控制的重要環節。一般可以從下列幾個方面進行分析論證：籌資方案的戰略評估。只有符合高校發展需要的籌資方案才具有可 行性。在籌資規模上，也不可過于貪多求大?；I資方案的經濟性評估?；I資方案的風險評估。 第三、籌資方案審批籌資方案審批 審批人員與籌資方案編制人員應適當分離。重大籌資方案，應當按照規定的權限和程序實行集體決策或者聯簽制度 （重大籌資方案，應當提交教職工代表大會審批）。 第四、要加強融資活動的檢查監督，融資活動完成后要按規定進行融資后評價，對存在違規現象的，嚴格追究其責任。

(七)加強內部審計建設

內部審計是內控制度的重要組成部分，發揮著重要的作用。通過內部審計可以監督并發現高校在管理中的問題，加強內控制度的建設。充分發揮內部審計的作用，對高校的健康可持續發展至關重要。

[1]《企業內部控制基規范》

[2]《企業內部控制配套指引》