關于審計質量影響因素的研究

中石油云南銷售公司 聶焱

隨著市場經濟多元化、國際化發展，審計工作面臨各種各樣誘惑以及繁雜工作事項，稍有不慎就會出現審計質量問題，審計質量作為審計工作關鍵所在，加強審計質量提高是很有必要的，可審計質量牽涉因素比較多，通過相關審計影響因素分析研究，采取有效措施提高審計質量，可促進審計事業良好發展。

一、審計質量

審計質量所指的是審計工作過程當中以及結果好壞程度，從廣義角度來看，審計質量為審計工作總體的質量，主要包含業務工作與管理工作，可從狹義角度看，審計質量為審計業務工作，也就是審計的項目質量，主要包含選項、立項、實施及歸檔等工作效果與審計目標實現程度。審計質量包含審計工作跟審計成果質量這兩部分，這兩者間是相互聯系又有區別的，成果質量為工作質量綜合的反映，而工作質量為成果質量保證。僅有高質量優秀的審計服務才能讓財務報告更具有高含量信息，降低代理人跟委托人間產生的代理成本，提高經濟價值；如果是低質量劣勢的審計服務是不會提高經濟價值的，并產生社會資源浪費，隨著市場經濟發展，注冊會計師所實行財務報表的獨立審計作用越來越重要，具體表在預警、監督及經濟補償等機制對獨立審計的質量要求，對審計質量產生影響因素的主要為會計事務所、審計市場及企業治理等方面。

二、影響因素

隨著市場經濟深入發展，會計師所實施財務報表的獨立審計作用越來越大，對審計質量產生影響主要因素之一就是會計師事務所，通常會計師事務所中的影響因素主要包含審計獨立性、市場占有率、審計收費、審計完善度及審計人員素質等，這些因素影響了審計質量，其中，審計獨立性為審計質量最主要的影響因素，一般注冊會計師所公布審計報告為財務報表的陳述性信息，表示了報表信息公允性及公正的意見，可依據調查顯示，大約1/3之上的私人投資者認為注會所出具審計報告并不真實，是不可信的，出現這種信任危機原因審計師與被審計單位存在依附關系，而且審計師長期被所審計單位聘用，存在著較大利益關系，這使得審計師獨立性不高，像曾經發生安然事件就是很好的例子；市場占有額較大會計事務所在同行業不同客戶上具有類似運營機制及審計準則，這些行業特定知識可讓審計師具有更好發揮作用，審計質量會更好一些；在審計過程里，審計費用影響也是較大的，被審計單位所支付審計費用多，與審計費用支付少的單位相比，支付較多費用更能激勵審計人員積極工作態度，有效提高審計質量，我國現在注冊會計師行業低價攬客現象較為嚴重，有些會計事務所為進駐市場，會低價吸引顧客，而事務所實施審計需要成本支出，一般審計質量高的，其審計成本也高，這樣低價格審計費用會產生低質量審計；審計工作的綜合性及實踐性比較強，這對審計人員經驗及素質提出了較高要求，當審計活動不明朗時，審計人員需要依據經驗進行判斷，找出審計風險，以提高審計質量，同時審計工作又是個綜合性很強領域，審計人員需要具有很淺專業知識以及管理、會計及稅法等知識與技能，綜合型人才需要大；內部審計對企業來說，是種客觀獨立咨詢保證活動，為企業內部控制重要的組成，其主要作用是對核算及財務制度進行監督，并通過審計及內控機制，及時發現管理問題，有效實現審計企業目標，內部審計作為會計師審計工作開展的有利工具，加強內部審計完善是很有必要的。

三、影響因素改進措施

(一)加強審計人員素質提高，以及有關法律法規完善

審計人員素質高低對審計質量有直接影響，加強審計人員綜合素質提高是很有必要的，加強審計人員有關職業道德教育，培養法律意識，通過定期培訓，提高審計人員有關理論知識及技能，從而有效增強他們規避審計風險能力，也可通過激勵措施提高審計人員工作熱情與自學能力，以提升工作效率。我國審計行業發展比較快，有關法律法規往往趕不上審計發展速度，因此，及時出臺有關審計準則，讓審計人員有法可依，有章可循，避免舞弊行為發生，當出現違法現象，要加強執法力度，嚴格追究違法人員的刑事與民事責任，有效保障審計質量。

(二)加強審計獨立性

獨立性作為審計質量基本前提，加強審計獨立性可有效確保審計質量，要想保證審計獨立性，需要保持審計機構獨立，也就是事務所跟被審計企業間無任何的經濟利益，防止利益關系所帶來舞弊行為，同時，還應確保業務獨立，在審計執行過程，要嚴格履行回避制度，對被審計事項要獨立作出鑒定及評價，這需要會計師堅持公正客觀原則，在事項審計過程，其調查判斷與審計報告意見的表達應公正客觀，從而有效確保審計質量。

(三)增強審計收費管理，以及審計技術創新

為確保事務所物亂收費及低收費情況，避免上市公司審計違法行為，應該加強有關審計收費的監管制度完善，一旦發現違法行為，就依照相關法律嚴格執行；并且還應加強年報披露審計的收費工作，見證會要及時公布事務所支付報酬，制定統一標準，讓信息更具可比性，依照有關規定披露。同時為進一步提高審計質量，面對復雜經濟活動審計，還應加強審計技術及方法的創新，像先進審計軟件使用，抽樣軟件使用等，從而保證審計質量提高。

四、結束語

綜上可知，影響審計質量因素是比較多的，并且審計質量形成是個動態過程，要想有效提高審計工作，需要對有關影響因素進行分析，并找出相應措施給予處理，可提高審計人員素質，完善審計法規，加強審計獨立性及技術創新等，從而確保審計質量良好效果。

[1]王乃平.審計質量影響因素及優化措施[J].財會研究,2011(13)

[2]顧春雨.我國審計質量影響因素研究綜述[J].中小企業管理與科技(下旬刊),2010(02)