商業銀行防治“小金庫”長效機制建設探討

□文/傅小梅

（交通銀行上海市分行上海）

“小金庫”治理工作是黨中央、國務院為貫徹落實科學發展觀、促進社會經濟健康發展所作出的一項重要戰略部署，2009年起在全國黨政機關和事業單位開展“小金庫”專項治理，2010年“小金庫”治理工作擴大到國有及國有控股企業。從2009年至今，商業銀行“小金庫”治理工作已持續開展了三年多時間，取得了一定成效，但要杜絕“小金庫”的發生，必須堅持防治“小金庫”長效機制建設。

根據“小金庫”的定義，“小金庫”是指應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的固定資產。要建立防治“小金庫”長效機制，商業銀行應嚴格實行合規穩健的經營管理策略，從收入和支出兩個方面做好制度建設防控風險，積極推進內控體系建設，并配套實行各種監督機制。

一、加強賬戶管理，確保建立收入源頭管理機制

從收入方面來看，商業銀行需關注是否有截流收入設置“小金庫”現象，要特別關注中間業務收入是否如實納入大賬核算，以防通過截留、轉移收入設立“小金庫”。商業銀行可以通過賬戶管理來建立收入源頭管理機制，對開設銀行賬戶嚴格管理；建立賬戶管理的長效機制，長期跟蹤本單位賬戶設置情況、使用情況，以便檢查有無違規設立賬戶、串戶使用賬戶等情況，以確保收入均納入符合規定的單位賬簿核算。

二、完善財務規章制度建設，建立全方位支出管理機制

從支出方面來看，主要形式是虛列支出套取資金設立“小金庫”。針對這種情況，商業銀行可以在財務管理的規章制度建設、審批流程變革、報銷方式改革等方面開展工作，通過各項財務制度建設，將財務風險管理前移，明確財務事項事前通過集體審核決策，事中通過集中采購控制成本支出，事后通過報銷管理保證合法合規，財務運行實現全程監控制度化，堅決從制度上杜絕“小金庫”的發生。

（一）以分級授權為基礎，強化事前審批管理。“小金庫”的發生一直和權利缺乏制約密切相關。商業銀行應根據本單位財務支出的性質，建立全面涵蓋財務預算管理、非業務類合同授權管理、內部財務收支管理等財務內容的內部財務授權管理辦法，設立相應的審批級別及審批權限，明確“事權”與“財權”的分離。特別是要設立財務審查委員會，通過集中審議的形式，廣泛收集信息，對重大財務事項進行充分論證，杜絕內部財務支出管理漏洞。

（二）以標準管理為突破，強化資源配置事中管理。為增加預算控制力度，商業銀行應推行標準化管理，可以根據市場情況制定宣傳品、會議費用、差旅費等費用標準，根據企業形象要求制定固定資產、低值易耗品、消耗品等物品基本配置標準，加強事中管理。實行標準化管理，有利于改變費用預算中的隨意性，使費用審批有了統一依據，有利于財務資源的統一管理，也為杜絕虛列成本創造了條件。在物品配置標準制定后，商業銀行對新開網點的費用需求、固定資產配置以及物品擺放等各方面都有了明確的規定，既保證了企業形象的一致，也確保了不存在虛列成本的條件。

（三）以降低成本為目標，優化集中采購管理。商業銀行應在全行推行集中采購制度，突出集中采購在預算管理中的主導地位。通過集中采購前期的實地調研和市場詢價，可以有效掌握市場價格，降低采購成本。商業銀行還應建立集中采購信息通報制度，定期通報集中采購信息，供相關人員參考；組織開展集中采購的后評估工作，努力提高集中采購質量。

（四）以財務制度為基礎，切實防范財務風險。實際財務處理過程中，商業銀行須對財務管理、核算、內部財務費用報銷流程等規定進行明確規定。在此基礎上，在內部推行分行財務核算集中處理，由分行專設部門統一對下屬經營單位憑證的合規性、合法性、授權審批情況、費用預算額度控制等進行審核。為消除現金流通和保管環節中的內控隱患，商業銀行還可利用結算優勢，取消備用金，推廣電子化報賬系統，不僅可以增強資金管理水平，而且便于跟蹤資金去向。

（五）以財務檢查為抓手，加強財務事后管理。為確保各項財務制度的執行，對下屬單位形成現實約束力，商業銀行還應制定內控監督辦法，對下屬經營單位進行內部財務考核，并將財務內控考核與經營單位負責人績效考核掛鉤。商業銀行應形成內部財務檢查制度，形成定期檢查與專項檢查相配合的檢查制度，加強對制度執行的監督，并形成財務事項預警機制，做到風險早發現，早防范，及早杜絕不合理開支的發生。

（六）以培訓輔導為手段，減少操作風險的發生。商業銀行必須重視對業務人員的業務培訓和指導。每年要通過多種形式的培訓對全行下屬經營單位負責人、分管財務行長、財務人員和費用管理員開展業務培訓和指導，幫助他們樹立合規經營理念、更好地做好財務管理工作。還可以組織管理較好的經營單位進行工作交流，推廣優秀經驗和方法，減少財務工作中的操作風險。

三、深入開展黨風廉政建設，完善“小金庫”監督機制

商業銀行內部監察部門應始終保持對“小金庫”嚴肅查辦的高壓態勢，堅持把“小金庫”專項治理作為每年案件防控和執法監察工作的重點，每年進行排查。應建立新任領導干部任前談話制度，把治理“小金庫”納入加強領導干部廉潔自律教育中，從思想上對黨員干部進行有針對性的教育，牢固樹立“小金庫”高壓線，將從思想上防治“小金庫”工作常態化。

四、擴大輿論宣傳，建立“小金庫”群眾監督機制

加大“小金庫”的輿論宣傳，讓全體員工深刻認識“小金庫”的危害和影響，發揮群眾監督力量，商業銀行應在單位顯著位置公布舉報信箱和電話。商業銀行還應建立“小金庫”舉報登記和查處督辦制度，認真執行信訪舉報工作紀律，切實保護舉報人的合法權益，對打擊報復舉報人的，依紀依法從嚴懲處。對舉報有功的單位和個人，根據查實的設立“小金庫”金額相應給予獎勵。

五、以內控檢查為契機，深化“小金庫”檢查機制

商業銀行內部一般均設立審計部門，可以通過內控審計及“小金庫”專項審計，對下屬單位是否存在“小金庫”進行檢查及專項審計。此外，商業銀行內部各業務條線每年也均有一定的檢查機制。商業銀行應該將條線檢查與內部審計、財務檢查、紀檢監察等結合起來，從不同管理角度入手，將“小金庫”檢查作為一項內容常抓不懈，深化“小金庫”檢查機制。■