提高貨運專業運輸收入清算管理之解析與探討

馮凌

（上海鐵路局收入稽查處，上海 200071）

1 貨運專業運輸收入清算概況全景掃描

為維護鐵路運輸企業貨運專業運輸收入清算的合法權益，保證專業運輸公司貨運收入清算與會計收入報表信息中的收入數據正確與一致，鐵道部于2001年開始在全路建立了“客運收入來自市場，貨網收入合并清算，提供服務相互清算”的清算理念。經過幾年的不斷完善，2005年1月發布的《鐵路運輸進款清算辦法》（鐵財【2005】16號），明確鐵路運輸進款清算“收入來自市場，旅客運輸、專業運輸承運結算，普通貨運分段計算，提供服務相互清算。”的總體思路。為進一步規范鐵路專業運輸公司清算與收入數據相互核對工作流程，確保專業運輸清算和收入數據正確、一致。2009年10月制定《鐵路專業運輸清算與收入數據相互核對實施辦法》（資清函【2009】17號），再次明確鐵路局、專業運輸公司層面由收入管理部門負責協調及具體核對工作，堅持“先校核再清算、未審核的信息不能進行會計核算”的原則；數據核對堅持“有錯必糾、誰錯誰改”原則；數據差異必須即時調整，堅持“當月差異、當月調整”的原則。為鐵路運輸企業與專業運輸公司相互清算奠定了基礎，成為鐵路運輸企業獨立、完整的清算模式重要組成部分。

2 貨運專業運輸收入清算管理現狀深層透視

貨運專業運輸收入清算管理現狀由獨立核算的鐵路局與專業運輸公司組成，按“統一運價，一次收費，一票到達”方式進行。普通貨物運輸在不同鐵路類型的企業主體之間，按“分段計算”進行清算，在鐵路局之間按“管直”清算，即管內貨運進款全部歸己，直通貨運按運行、發送、到達分別清算。專業運輸公司集裝箱、特種貨物運輸收入清算的內容為貨物運費進款、電氣化附加費、貨車中轉技術作業費、集裝箱使用費和蓬布使用費、延期使用費等。專業運輸的各種進款，不論執行何種運價政策，也不論是否分段計費，均按照專業運輸的性質將全程進款全部清算給相應的專業運輸公司。收入數據、清算信息兩級核對制度。實施方式由鐵道部貨運清算系統確認，通過鐵道部資金清算中心清算。

3 貨運專業運輸收入清算管理流程理性解析

3.1 鐵路貨運站核算業務流程

計劃受理制票，變更計劃等；根據運單上實際車種車號填制貨票，運輸進款的核收和現金結算或非現金結算；每日18點結帳并在規定時間內將運輸進款送存銀行，及時匯繳收入專戶，取回的銀行收付單據，填寫“銀行憑證整理單”與銀行日記賬、現金日記賬核對，做到賬證相符，賬賬相符，賬實相符，賬表相符。匯總貨票編制票據整理報告（財收四）、運輸收入進款收支報告（財收八），形成旬月報表。

3.2 鐵路局收入審核部審核貨票信息流程

審核原始貨票摘要信息；審核原始貨票分科目匯總信息；審核雜費收據及退款憑證；堅持“先校核再清算、未審核的信息不能進行會計核算”的原則，保證形成各種會計前期收入報表信息正確。

3.3 鐵路局核對專業運輸公司貨運清算信息流程

下載鐵道部資金清算中心發布上月全行業運輸收入清算信息；分劈收入清算貨票核對信息至各專業運輸公司；專業運輸公司按月進行數據核對并反饋貨票核對信息；核對結果細化到車站，并分析落實數據差異產生的具體原因，為解決差異提供依據。數據核對堅持“有錯必糾、誰錯誰改”原則；數據差異必須即時調整，堅持“當月差異、當月調整”的原則。清算信息與全局收入月報核對一致，將核對后的數據信息上報到鐵道部。

3.4 鐵道部數據核對公布

鐵道部資金清算中心月初發布上月全行業運輸收入清算信息；鐵路局收入部門及時完成核對，并上報核對結果；如核對發現收入列報錯誤，產生差異運輸企業收入部門當月進行調整；貨票信息缺漏或差錯，由部資金清算中心與部信息中心確認，部信息中心補齊貨票或做出標識；部資金清算中心根據確認后的反饋信息進行調整；同時，核對財務司提供收入會計報表、清算信息報表，反饋并向全路發布相關清算信息信息。

4 貨票信息系統與收入數據相互核對的重要性

鐵路貨票信息管理系統是鐵路全行業運輸清算、運輸收入審核的基礎信息源點。對貨主而言鐵路運輸是一個整體，實行的是“統一運價、一次收費、一票到達”的運輸方式；鐵路運輸各企業從市場中取得的運輸收入時，按“發送核算制”并有發送企業全部上繳鐵道部，由鐵道部統一納稅后再對各運輸企業進行再分配，形成各企業的清算收入。無論是基礎信息上報造成收入數據錯誤，還是清算信息核對有誤，都會對清算工作造成重大影響，甚至造成清算結果錯誤。

貨運專業運輸收入清算信息與收入數據相互核對的重要性是不言而喻的。首先在日常工作中除了掌握鐵道部有關清算工作的指導性文件外，還需認真積累貨運、會計核算等相關資料。其次貨票信息管理系統是鐵路全行業運輸清算、收入審核的基礎信息源點，貨票信息系統經過多次擴容升級，已經實現了計算精確、數據完整、傳輸及時的功能需求，能夠滿足貨運收入清算信息所需的數據采集、收入審核、資金清算、過程監控等各種技術要求。鐵路貨運專業運輸收入清算信息與收入數據相互核對，由鐵路局收入管理部門落實責任，建立相關工作制度，嚴格按照部有關規章進行貨運專業運輸收入信息核對，按規定的時間和要求上報核對貨運專業運輸收入清算信息，鐵路局必須保證經過校驗的原始信息及時、完整、正確地傳輸到鐵道部票庫，保證鐵道部票庫的權威性。第三建立收入數據、清算信息在局本部和審核部的兩級核對制度，數據核對堅持 “有錯必糾、誰錯誰改”的原則，鐵路局安排專人負責專業運輸公司貨票清算信息的核對工作，定期或不定期的召開分析會議，建立核對分析制度，保證鐵路局收入數據、清算信息的正確性和一致性，滿足鐵路運輸貨運收入清算信息所需的數據采集。最后對于信息傳輸、上報、更新不及時、不準確和不完整而影響運輸企業收入清算，將按相關規定采取經濟或行政制裁措施；發現弄虛作假、舞弊行為，追究有關單位和人員的責任。基礎信息的質量直接影響到清算工作質量和清算結果，而清算工作的質量在很大程度上依賴基礎信息傳輸上報是否及時、信息是否規范、數據是否準確。

5 強化專業運輸公司貨運清算實戰舉措

5.1 考慮市場需求綜合因素

長期以來，我國鐵路貨運收入清算辦法始終圍繞著如何均衡各企業運輸成本補償來制定，促使企業更多的關心如何獲得成本補償，而不是開發新的運輸市場，取得最佳的經濟效益。目前，鐵路貨運收入清算是由管內和直通組成，運輸企業的直通運價、發送以及到達均按照完成的周轉量和全路統一價格或比例進行清算，造成鐵路運輸企業和專業運輸公司在辦理貨物運輸業務時重“量”不重“質”，在優化貨運產品結構方面，與實際市場經營結果脫軌，收入不能真實反映。建議鐵路運輸貨運清算要全面考慮市場需求、成本支出補償、和競爭情況的綜合因素。

5.2 加強分析變化影響因素

雖然從理論上來講，專業運輸公司貨票信息核對只要編制的收入數據與實際的清算信息一致，對鐵路運輸企業實際清算信息的影響應該不是很大，但由于收入數據與清算信息對實際結果有放大效應。同時，由于貨票錯誤操作、錯誤傳輸入庫、造成“重票”；貨票沒有傳輸入庫、造成缺票；貨票手工作廢 、修改；貨票制票時錄入錯誤；其他制票等實際原因，也直接影響了收入清算信息的真實性。為更好地體現“先校核再清算、未審核的信息不能進行會計核算”的原則；數據核對堅持“有錯必糾、誰錯誰改”原則；數據差異必須即時調整，堅持“當月差異、當月調整”的原則。建議專業運輸公司及時分析變化影響因素，規范原始信息傳輸工作流程，規范信息維護工作流程，當日信息當日傳輸上報，對于信息傳輸、上報、更新不及時、不準確和不完整而影響鐵路運輸企業實際清算信息的，按相關規定追究有關單位和當事人的責任，從而建立責任追究制度，各個環節規范操作流程，確保原始信息及時、完整、和準確地傳輸到鐵道部票庫，確保真實反映鐵路運輸企業的收入清算信息。

5.3 提高清算職能，建立清算平臺

提高清算職能，實現自身的經濟利益，建立一個獨立的面向全行業的專業性運輸清算機構，建立完整的清算信息數據庫，及時辦理專業運輸進款和企業間相互清算業務，為專業運輸公司和企業間提供完整的信息和清算報表，也為市場化清算結構建立公開、公平、公正的清算平臺。在借鑒中外成功清算數據庫經驗的基礎上，努力探索建立一套行之有效，符合實際需求的清算平臺。建議：專業運輸公司和各企業之間的收入清算主要通過清算機構平臺進行，清算機構平臺為市場性的中介機構，并能夠為鐵路運輸企業提供清算、技術、電子商務服務。要求電子貨票是進行清算的唯一依據，并具有法律效力。參加清算的鐵路運輸企業實行計算機制票實時、完整的傳輸到清算機構平臺即清算中心的數據庫，并具有法定效力。做到每次月的第一個工作日，清算平臺都會向每一家鐵路局和專業運輸公司寄出清算報表，并發布相關信息，同時將有關清算信息數據通過計算機網絡傳輸給資金中心，確保鐵路運輸企業專業運輸公司清算信息數據完整、正確，是提高效益和效率的清算平臺。