加強企業(yè)管理 杜絕“小金庫”現(xiàn)象

周麗華

（增城市廣播電視大學，廣東 廣州 511300）

加強企業(yè)管理 杜絕“小金庫”現(xiàn)象

周麗華

（增城市廣播電視大學，廣東 廣州 511300）

作為國民經(jīng)濟發(fā)展的重要主體，企業(yè)這個以盈利為目的的經(jīng)濟組織，在經(jīng)濟運行中發(fā)揮著極其重要的作用。然而，由于法律體制不健全、企業(yè)誠信缺失、會計監(jiān)督機構(gòu)不完善等現(xiàn)狀的存在，“小金庫”這顆毒瘤普遍存在于各類企業(yè)組織中，阻礙了企業(yè)工作的正常運行及作用的發(fā)揮。在本文中，筆者將淺談企業(yè)單位中“小金庫”的資金來源、成因、危害，并提出相應的防治對策。

企業(yè)管理；小金庫；會計；監(jiān)督體系

一、“小金庫”的定義

根據(jù)國務院辦公廳批轉(zhuǎn)的《財政部、審計署、中國人民銀行關于清理檢查“小金庫”的具體規(guī)定》（財監(jiān)字［1995］29號），規(guī)定“凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關規(guī)定，侵占、截留單位收入和應上繳收入，且未列入本單位財務部門帳內(nèi)或未納入預算管理，私存私放的各項資金均屬‘小金庫’”?！靶〗饚臁本哂须[蔽性、分散性等特點，為貪污受賄等犯罪行為打開方便之門，嚴重干擾財經(jīng)管理秩序，敗壞社會風氣，是全國反腐敗斗爭的重要任務。

二、“小金庫”的資金來源

（一）以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金存入“小金庫”

這種情況比較集中地存在那些為企業(yè)內(nèi)部員工或社會提供培訓、開展講座、設立咨詢會的企業(yè)。這種以副營業(yè)務形式存在的活動的收入，金額比較小，也不受到重視，往往成為企業(yè)監(jiān)督的薄弱環(huán)節(jié)。這些沒有收據(jù)的會議費、勞務費、培訓費和咨詢費也就常常被劃進了“小金庫”。

（二）虛列支出或虛增成本套取資金設立“小金庫”

這種現(xiàn)象較容易出現(xiàn)在規(guī)模較小或會計機構(gòu)不健全的企業(yè)中，這些企業(yè)單位，自身的財務核算系統(tǒng)沒有形成體系，會計賬目記錄混亂，各科目設置不合理，明細賬分類無序。在這種混亂中，“小金庫”部門有機可乘，通過虛增工程或者費用的成本，甚至是虛構(gòu)支出項目的來充盈“小金庫”。

（三）經(jīng)營收入未按規(guī)定納入賬簿核算設立“小金庫”

有些企業(yè)單位則利用產(chǎn)品進出倉管理手續(xù)不健全或者購貨方未索取銷售發(fā)票的漏洞，私自轉(zhuǎn)移倉庫內(nèi)的部分產(chǎn)品或者隱匿已銷售的全部或部分產(chǎn)品的銷售收入，使該部分收入無法進入正常的會計核算，而是流入“小金庫”中。

（四）企業(yè)處置資產(chǎn)時設立的“小金庫”

企業(yè)處置資產(chǎn)主要有出租設備、出售廢舊物品、報廢固定資產(chǎn)這幾種形式。私設“小金庫”的部門對這些處置資產(chǎn)的收入往往不入賬，有時還利用手中的權(quán)限私自將這些資產(chǎn)秘密轉(zhuǎn)移處置，所得通通流入“小金庫”。

（五） 以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設立“小金庫”

企業(yè)或個人在沒有購貨或者產(chǎn)生實際費用的事實基礎上，偽造假發(fā)票，從而騙取資金進入“小金庫”。

（六）上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設立“小金庫”

企業(yè)利用上下級單位的便利關系，通過相互轉(zhuǎn)移資金，而后再將此筆資金轉(zhuǎn)到“小金庫”中。

三、“小金庫”的形成原因

（一）單位部門的領導人在利益的驅(qū)使下，默許了私設“小金庫”的做法

單位領導人在進行企業(yè)對外業(yè)務時，需要打通人脈以此來招攬業(yè)務；為了得到升職的目的，也會向上級領導公款送禮進行賄賂，向下級人員公款吃喝以籠絡人心；有的單位領導人甚至濫用職權(quán)，將“小金庫”的資金私自用于奢侈的物質(zhì)生活，如用于豪華住宅、豪華轎車或是私人會所。這些潛在的利益都促使他們建立起龐大的資金鏈，私設“小金庫”。

（二）會計工作中存在的一些薄弱環(huán)節(jié)

企業(yè)的會計工作經(jīng)常存在以下薄弱環(huán)節(jié)：內(nèi)部管理不善所導致的會計賬目記錄混亂、數(shù)據(jù)嚴重失真；由于會計人員專業(yè)素養(yǎng)不高或是會計人員數(shù)量短缺，造成會計手續(xù)不健全、記賬隨意、原始憑證殘缺、會計資料不完整等；為掩蓋真實財務狀況和經(jīng)營成果，單位伙同會計人員偽造、變造虛假的會計憑證、會計賬簿、財務報告等；會計檔案的保存未按要求裝訂成冊并妥善保管，也沒有設專門的看管人員等。不法分子正是通過這些漏洞，不斷的轉(zhuǎn)移資金到“小金庫”中。

（三）監(jiān)督部門檢查力度不大

針對企業(yè)的監(jiān)督，有關部門往往僅靠幾次集中的檢查而下結(jié)論，這種缺乏長期性、周期性及綜合性的檢查，給了私設“小金庫”部門的相關人員一種錯覺：僅靠檢查前的突擊準備，或是利用會計機構(gòu)本身的薄弱環(huán)節(jié)，便可輕松躲過監(jiān)督部門的檢查。對此，監(jiān)督部門必須加大監(jiān)督力度，對企業(yè)的監(jiān)督要更全面，更系統(tǒng)，同時要建立起獎懲機制。

（四）強大的關系網(wǎng)，使得“小金庫”牽一動百

“小金庫”所牽涉的往往不僅僅一兩個人，而是一大片。這強大的關系網(wǎng)一方面可能使相關人員通過人脈得以開脫罪名，另一方面牽一動百的局面也給查處私設“小金庫”的有關部門帶來阻礙。

四、“小金庫”的危害

（一）損害企業(yè)利益，誘發(fā)經(jīng)濟犯罪

掌握“小金庫”的個人或團體，往往將“小金庫”視為私人所有，經(jīng)常公款吃喝及公款賄賂，這使得企業(yè)的營業(yè)利潤不斷減少，也不利于營造積極向上的企業(yè)文化氛圍。同時，由于“小金庫”的便利，腐敗行為也愈來愈嚴重，不少“小金庫”部門抵制不住誘惑，更加的揮霍無度，甚至走上了經(jīng)濟犯罪的不歸路。

（二）嚴重干擾財經(jīng)管理秩序

“小金庫”的設立在一定程度上依賴于虛假的會計信息。為了躲過有關部門的查處，“小金庫”部門授意做 “多本賬”，甚至是假賬，使企業(yè)會計信息得真實性大打折扣。這也嚴重干擾了投資者、企業(yè)管理者對于企業(yè)經(jīng)營成果及財務狀況的判斷，擾亂了經(jīng)濟秩序，使得國家財產(chǎn)及集體利益蒙受巨大損失。

（三）非正常性的消費增長

“小金庫”擁有者常常將其視為私人腰包，公款吃喝行賄，無一不能，對于奢侈品消費更是一擲千金。這種本身違反社會利益分配公平的非正常的收入，所帶來的消費也是不合理的，干擾了正常的經(jīng)濟秩序。

（四）敗壞社會風氣

“小金庫”的存在向社會傳達了一種不健康的訊息：通過利用職權(quán)，建立“小金庫”，便可不勞而獲。這嚴重影響了人們的勞動價值觀，人生觀，同時也讓那些嘗到甜頭的人“前仆后繼”，甚至為了謀取不法利益走上犯罪道路。這不僅敗壞了社會風氣，也不利于和諧社會的構(gòu)建。

五、加強企業(yè)管理，杜絕“小金庫”現(xiàn)象

（一）強化管理，促進企業(yè)的制度建設

制度建設是企業(yè)管理的一項基礎工作。在企業(yè)的發(fā)展過程中，構(gòu)建科學的管理理念、健康的運營模式和優(yōu)秀的企業(yè)文化，都離不開完善的制度建設機制。提高企業(yè)的管理水平，是建立起科學的可持續(xù)的制度的基本。在這個過程中，需要對企業(yè)及個人的行為作出規(guī)范。這在無形中，給予“小金庫”部門當頭一棒，令他們無處可遁。

（二）強化員工法制觀念

法制觀念薄弱是“小金庫”得以長期存在的一個因素。單位負責人和會計人員要加強關于財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德方面的學習，同時謹防來自各方面的誘惑。除此之外，企業(yè)要以誠信對會計人員進行引導，要求會計人員做到以下幾點：以誠待人，做老實人，說老實話，辦老實事；實事求是，不弄虛作假；提供的數(shù)據(jù)必須真實正確；要嚴格保守商業(yè)機密。

（三）加大監(jiān)督力度，建立獎懲制度

首先要發(fā)揮財務、紀檢、審計、監(jiān)察等部門的職能作用，加大監(jiān)督力度，將“小金庫”列為重點打擊對象。同時建立起獎懲制度，開展教育學習等工作，讓企業(yè)員工正確認識到“小金庫”的危害。其次，要加強對會計人員的監(jiān)督，主要通過對有關人員的審批權(quán)限、費用開支情況、應收款項的發(fā)生和回收情況、采購制度的執(zhí)行以及采購成本的變動等方面的監(jiān)督。

[1] 賀曉春，劉宏. 建立長效機制 科學防范“小金庫”[J]. 財政監(jiān)督，2011，1.

[2] 徐新華. 淺談“小金庫”的形成及對策[J]. 安徽水利財會，2009，3.

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