淺談創新固定資產管理的幾點做法——以XYZ公司固定資產管理為例

遼寧省電力有限公司遼陽供電公司 張 麗遼寧省電力公司 汪鐵民

淺談創新固定資產管理的幾點做法
——以XYZ公司固定資產管理為例

遼寧省電力有限公司遼陽供電公司 張 麗遼寧省電力公司 汪鐵民

有效的資產管理對企業的正常運轉、資產的安全完整及提高資產利用效果發揮積極作用，尤其對國有大型企業資產管理的意義更加重大。本文結合某電力公司XYZ公司資產管理實際，針對固定資產管理中存在的難點問題，從五個方面重點闡述了創新資產管理制度的主要做法，對該類型公司的資產管理具有重要的借鑒意義。

固定資產管理 創新 案例分析

一、XYZ公司固定資產管理現狀

XYZ公司資產涵蓋0.4—500kV電壓等級，擁有66kV及以上送電線路142條、2293公里；220kV變電所10座，66kV變電所77座，66kV及以上主變壓器160臺；配電線路14112公里,負責地區4743平方公里、183萬人口的供電任務。固定資產管理出現一些難點：一是固定資產規模大、分布廣，可以說從市區到郊區，從平原到山區，遍及轄區的每一個角落，固定資產管理的工作任務比較繁重；二是分類復雜，涉及部門多，管理對象涉及設備、房屋、車輛等十幾種，參與部門多，對價值管理與實物管理的一致性提出了較高的要求；三是電網資產使用周期長，更新改造速度快，影響固定資產信息變動的及時性和準確性；四是由于歷史及政策的原因，部分移交的固定資產產權不清，歸屬關系復雜，為資產管理帶來了較多的不便和難度。

二、創新固定資產管理的主要做法

針對資產管理工作中的難點，XYZ公司堅持規范創新各種管理制度，努力提升資產管理的效率和效益。近年來，XYZ公司圍繞這一思路，從以下幾個方面加強和改進了資產管理工作。

（一）積極溝通，構建全面資產管理體系。為了將資產管理工作真正落到實處，充分發揮資產價值管理部門、資產實物管理部門、資產實物使用部門的作用，XYZ公司確定了固定資產三級管理的管理層次，明確了各自管理職責。一級層次是財務資產部、生產技術部等職能部門，主要職責是負責固定資產價值管理、設備變動管理、技術指標管理、效益評價鑒定及審批管理；二級層次是基層單位，主要職責是負責所屬班組固定資產的管理工作；三級層次是各基層單位的班組，主要職責是管轄范圍內固定資產的維修保養，保證固定資產完好無損，定期盤點本班組的固定資產，保證賬、卡、物相符。責任明確后，各管理層級各司其職，收到了良好的效果。

（二）緊扣源頭，強化工程竣工決算管理。基建、技改等工程是形成固定資產信息的源頭，資產信息的準確性和真實性與工程竣工決算息息相關。針對這種情況，XYZ公司做出了相應規定：一是規范在建工程日常管理。第一，要求工程主管部門拆分最小預算單元，不得將幾個資產改造或新建的預算合并，這樣做保證了單項資產的真實；第二，要求財務人員在設備入賬時，對購入設備的型號、生產廠家、領用單位等基本信息進行記錄，為做編制竣工決算報告打下基礎。二是強化工程竣工決算管理。按照XYZ公司上級公司規定技改工程三個月、基建工程五個月完成竣工決算報告的編制工作，XYZ公司要求財務人員提前一個月初步編制完成報告，在剩余一個月的時間內財務資產部將同生產、營銷、科技、物資以及實物使用等部門一起進行實物盤點并拍照，尤其注重對名稱、安裝地點、開始使用年月和規格型號的核實。盤點準確后，各部門主管領導與資產管理人員要在竣工決算報告上簽字確認，避免盤點流于形式。如屬于新建工程，資產管理員負責根據竣工決算報告詳細登記固定資產卡片信息；如屬于基建和技改工程中涉及已形成卡片資產的后續支出，則要求在下達計劃時發展策劃部要明確涉及的固定資產項目，資產后續支出加在原固定資產卡片上不得新建卡片。三是強化用戶資產的管理。為了將用戶資產管理到位，XYZ公司規范了供電配套費工程和用戶工程的管理，要求移交的資產要視同固定資產管理。如屬于用戶移交資產，首先生產技術部、發展策劃部嚴把用戶移交資產的相關手續，要求實物使用部門要建立移交資產臺賬，財務資產部根據其設備臺賬建立備查簿；對于用戶工程形成的資產，財務資產部要在工程完工后編制工程竣工決算，進行實地盤點并登記卡片等。這樣做的目的是保證用戶資產清晰，一旦用戶資產經批準入賬，便可提供詳細資料，確保資產信息的真實、完整。

（三）抓住細節，做好資產日常管理工作。由于資產價值管理部門和資產實物管理部門存在信息不對稱現象，為更好地實現資產的動態管理，開展了以下工作：一是制定固定資產管理辦法。為了規范固定資產管理，針對XYZ公司固定資產管理的現狀，財務資產部根據省公司管理辦法，同時征求了涉及資產管理各級層次的意見，出臺了《XYZ公司固定資產管理辦法》，規范了資產日常管理的相關程序，明確了各部門職責。二是積極溝通，實現價值與實物同步管理。為了更好地加強資產管理，在辦法下發后財務資產部積極與生產技術部等部門協調，要求資產發生變動后及時履行資產變動手續，并對資產修理、改造信息進行反饋，由資產管理員進行更改、補充卡片信息。三是以生產PMIS為平臺，做好資產動態管理工作。為了確保賬、卡、物相符，實現資產動態管理，要求生產技術部將財務資產部的資產管理員設置為PMIS用戶，資產管理員在收到資產信息變動表后及時登陸PMIS系統核對并變更FMIS資產卡片信息。將生產系統PMIS與財務系統FMIS有機結合，改變以往實物管理與價值管理相脫節的現象。四是精心布置保險工作。按照省公司要求，統一對XYZ公司財產進行了保險，并且要求各相關單位委派一名專職人員負責保險工作，明確分工與責任，確保保險索賠工作到位。隨著農電劃轉工作的完成，農電資產保險的有關問題逐漸顯現，為了理順農電資產保險工作，財務資產部會同其他資產管理職能部門組織召開了保險工作專題會議，對各單位保險相關事宜進行了統一規范，并在XYZ公司網站上公布了保險報案電話及相關要求，方便各基層單位及時報案，在一定程度上保證了公司利益不受損失。五是引入資產的全壽命周期管理理念。XYZ公司根據國網公司、省公司要求，深入開展資產全壽命周期的管理工作，2009年年底前初步建立了資產全壽命周期管理體系。在ERP上線后將ERP系統與生產PMIS系統緊密結合起來，實現資產數據和各項成本費用的自動歸集，形成一整套貫穿資產全壽命周期的工作流程和可持續優化的閉環管理機制。

（四）嚴格把關，做好資產報廢工作。為了減少低效、無效資產，確保資產真實，XYZ公司開展了以下工作：一是制定廢舊物資管理辦法。為規范XYZ公司廢舊物資管理工作，避免XYZ公司財產流失，依據省公司廢舊物資管理辦法，結合實際情況制定了《XYZ公司廢舊物資管理辦法》，并建立由XYZ公司領導、財務資產部、生產技術部、審計部等多個部門組成的廢舊物資管理工作領導小組。二是對工程拆舊物資嚴格把關。規定技改工程、大修工程結算時，需要實物使用部門首先填寫報廢物資簽證單，簽證單需實物使用部門、實物管理部門、物流服務分中心分別簽字通過，方可辦理工程的結算手續。三是規范廢舊物資殘值處理。規定廢舊物資的處置由物資供應部、財務、審計、專業管理等部門共同研究處理意見，廢舊物資的處置可通過競價、拍賣等方式進行處理。四是及時辦理資產報廢相關手續。為確保資產真實，對已到使用年限且無使用價值的固定資產，財務資產部嚴格按照省公司固定資產管理辦法及《XYZ公司固定資產管理辦法》認真監督實物管理部門及時履行報廢手續并將殘值入賬。

（五）開展清查，提高對資產的掌控度。為進一步加強XYZ公司固定資產管理，徹底改善資產管理狀況，同時配合省公司ERP上線，XYZ公司決定從2008年10月起對公司資產進行一次全面清查。為了做好此項工作，XYZ公司特聘請了會計師事務所加入，采取資產各個管理層次相互協作的工作方式，以會計師事務所、財務資產部為主，實物管理部門與實物使用部門相配合的工作方法對固定資產進行清查。

此次清查工作第一階段是進行資產數據的收集及核對。首先，財務資產部會同會計師事務所設計并下發了實物數據收集模板，各單位根據生產PMIS系統、設備臺賬及現場設備銘牌等資料，準確完整地完成了固定資產實物模板的填寫；其次，將實物與資產卡片進行核對。第一，由財務資產部與會計師事務所將設備數據與資產卡片進行初步核對，按照卡片計算賬卡物相符率為31%，同時發現了一些問題，如：以前年度資產卡片中已增資產但未拆分明細的固定資產原值7496萬元，由于未拆分導致資產分類不準、計提折舊不準確、賬實不符。清查后將這些卡片進行了拆分處理；2001年發生調爬工程支出42萬元，該工程主要是更換防塵瓷瓶,屬于改造支出,不應新增資產,清查后將這些資產卡片合并到了主要設備中；在經歷城網改造、老舊設備改造之后，XYZ公司對新建和擴建資產進行增加，但對已經拆除的資產沒有進行報廢處理，從而導致大量的賬實不符現象。第二，通過查找竣工決算報告、會計憑證，補充完善固定資產卡片信息，對未拆分的固定資產卡片進行拆分，對需要合并的卡片進行合并。明確了要由資產管理員負責監督工程會計在規定時間內作出竣工決算以便及時拆分卡片。第三，要求設備管理及使用人員協助財務人員共同核對設備明細及資產卡片。第二階段進行資產實物盤點工作。由于XYZ公司資產數量多、分布廣，采取了抽樣及全面盤點相結合的方法，由XYZ公司生產技術部、保衛部、后勤服務中心配合財務資產部及會計師事務所進行實地查驗、核對設備的檔案，并逐臺對設備進行拍照，留底存檔。第三階段根據清查結果，完善FMIS固定資產卡片信息，并將設備照片錄入FMIS系統。對已經報廢但沒有進行賬務處理的資產履行程序進行處理。

XYZ公司從2003年清產核資以來一直沒有對固定資產進行徹底的清查，通過近年的資產管理工作，改善了以往設備與資產卡片信息不對稱的狀況，建立了資產管理的完整體系，將財務部門對資產的靜態管理與實物管理部門對資產的動態管理相結合，理順了固定資產管理流程，并將財務FIMS系統與生產PMIS系統結合起來，實現賬、卡、物的一致性和聯動性。

李冬艷.2003.加強企業固定資產管理應重視的幾個方面.審計理論與實踐，10。